Налоги на доходы физических лиц

Ситуации по возврату подоходного  налога:

• Покупка квартиры
• Отделка квартиры
• Покупка комнаты (доли квартиры)
• Покупка или строительство дома
• Покупка земельного участка
• Проценты по ипотеке (целевому займу)
• Расходы на обучение
• Расходы на лечение
• Расходы на лекарства
• Расходы на добровольное медицинское страхование (ДМС)
• Расходы на добровольное пенсионное обеспечение

Чтобы осуществить возврат подоходного  налога, необходимо соблюсти ряд формальностей:

• Получить справку о доходах с места работы по форме 2-НДФЛ;
• Заполнить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ;
• Сформировать комплект документов, подтверждающих право на налоговый вычет;
• Подать налоговую декларацию с необходимыми документами лично или по почте (более предпочтительно);
• Подать заявление на предоставление налогового вычета;
• Подать заявление на возврат подоходного налога на личный счет;
• Получить от налоговой инспекции решение о возврате подоходного налога.

 

2.1 Срок возврата  подоходного налога

1. Камеральная налоговая проверка проводится уполномоченными должностными лицами налогового органа в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации 3-НДФЛ (п. 2 статьи 88 НК РФ).

2. По истечении данного периода  времени налоговая инспекция  обязана направить Заявителю  письменное сообщение о проведенной  камеральной налоговой проверке  декларации 3-НДФЛ и предоставлении либо отказе в предоставлении налоговых вычетов. На практике решение может высылаться с запозданием на 1-3 месяца.

3. Сумма излишне уплаченного  налога подлежит возврату по  письменному заявлению налогоплательщика  в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления (п. 6 статьи 78 НК РФ).

Таким образом, минимальный срок возврата подоходного налога составляет 4 месяца. Однако, на практике срок возврата удлиняется по вышеуказанным причинам. В итоге, фактический срок возврата подоходного налога составляет 6-8 месяцев, а в отдельных случаях растягивается на 12-16 месяцев.

Если возврат подоходного налога (НДФЛ) осуществляется с нарушением срока, то налоговым органом на сумму излишне уплаченного налога, которая не возвращена в установленный срок, начисляются проценты, за каждый календарный день просрочки по ставке рефинансирования Центрального банка РФ (п. 10 статьи 78 НК РФ). Чтобы затребовать пени, необходимо документировать все этапы взаимодействия с налоговой инспекцией при подаче документов на возврат подоходного налога.

 

2.2 Как осуществляется  возврат подоходного налога

Возврат подоходного налога (НДФЛ) может осуществляться двумя способами. Первый вариант - за прошедшие годы. В этом случае денежные средства перечисляются на счет налогоплательщика в банке (налоговые органы предпочитают возвращать налог на сберкнижку). Второй вариант - за текущий год, но только для имущественного вычета с покупки квартиры. В этом случае от налогового органа получается уведомление о подтверждении права на имущественный вычет для представления его налоговому агенту (работодателю). Здесь уже по месту работы проводятся все расчеты и тем самым осуществляется возврат подоходного налога. Подоходный налог может не удерживаться с текущих выплат заработной платы до исчерпания размера имущественного вычета, а также возвращаться за прошедшие с начала года месяцы.

 

2.3 3-НДФЛ - налоговая  декларация по доходам физических  лиц

Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ (приложение 1) является основным отчетным документом налогоплательщика - физического лица по налогу на доходы (НДФЛ).

Что же это за странная аббревиатура? Все довольно просто. Основным налогом  для физических лиц в России является налог на доходы физических лиц (сокращенно - НДФЛ). Ранее этот вид налога назывался "подоходным налогом", но по инерции это название также применяется в обиходе как более удобное в речи. Форма декларации в качестве налоговой отчетности граждан и индивидуальных предпринимателей принята с индексом "3", т.е. 3-ндфл. Более часто граждане встречаются с формой справки о доходах физлица (2-НДФЛ), которая выдается обычно по месту работы.

В налоговой декларации 3-ндфл указываются  паспортные данные, ИНН, адрес регистрации  налогоплательщика, все доходы за год  от различных источников, налоговые вычеты, фактически понесенные расходы (связанные с получением доходов).

Форм налоговой отчетности, касающихся физических лиц, в России существует четыре:

• 1-НДФЛ - карточка учета налога на доходы физических лиц по месту работы (заполняется работодателем);
• 2-НДФЛ - форма справки о доходах с места работы (заполняется работодателем) (приложение 2);
• 3-НДФЛ - форма налоговой декларации по Налогу на Доходы Физических Лиц (НДФЛ), в т.ч. индивидуальных предпринимателей;
• 4-НДФЛ - форма декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой налогоплательщики указывают сумму предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности и занятия частной практикой в текущем налоговом периоде (подают вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели для уплаты авансового платежа по налогу).

Обязанность по заполнению декларации 3-НДФЛ возникает не у всех граждан, а только в определенных налоговых ситуациях. Основной критерий - это наличие дохода, с которого не удержан подоходный налог. Даже если налог к уплате не возникает по сделкам с имуществом, то все равно может потребоваться декларирование дохода по 3-НДФЛ и применение налоговых вычетов по заявлению налогоплательщика. Это необходимая формальность для того, чтобы отчитаться об отсутствии налоговой базы по налогу на доходы за конкретный год подачи 3-НДФЛ. Также обязанность предоставить 3-НДФЛ возникает в случае "прекращения выплат" после получения регулярных доходов (например, при сдаче в аренду недвижимости).

В любое время в течение года может подаваться налоговая декларация 3-НДФЛ за прошедшие годы для возврата подоходного налога при заявлении налоговых вычетов (имущественный вычет с покупки жилья и процентов по ипотеке, а также социальные вычеты по расходам на обучение, лечение, лекарства, добровольное медицинское страхование, добровольное пенсионное страхование). Использование налоговых льгот через налоговые вычеты является правом налогоплательщика, но не является обязанностью. Поэтому формальных сроков для подачи налоговой декларации 3-НДФЛ в таких ситуациях не существует. Единственное ограничение - это срок перерасчета подоходного налога. Налоги пересчитываются налоговыми органами только за три последних завершившихся налоговых периода. Однако, после истечения 3-х лет, декларация 3-НДФЛ все равно может подаваться (налоговые органы не могут отказать в ее приеме).

Финансовый результат налоговой  декларации 3-НДФЛ может различаться  в зависимости от налоговой ситуации.

Вариант 1. По итогам налоговой декларации 3-НДФЛ подоходный налог к уплате не возникает. Это происходит при продаже имущества, когда налогооблагаемая база не возникает по таким доходам (срок владения более трех лет либо сумма имущественного вычета покрывает сумму дохода от продажи).

Вариант 2. Подоходный налог подлежит уплате (ставка налога зависит от характера дохода) по итогам налоговой декларации 3-НДФЛ.

Вариант 3. По итогам налоговой декларации 3-НДФЛ возникает возврат подоходного налога.

3. Пример расчета подоходного  налога

Пример 1. Рассчитаем стандартный налоговый  вычет на одного ребенка, который  могут получить родители при условии, что ежемесячная зарплата одного из них - 15 000 руб., а другого - 35 000 руб.

 

Таблица 6 - Расчеты стандартного налогового вычета на ребенка

налогоплательщики:	1 родитель	2 родитель
ежемесячная заработная плата	15 000	35 000
число месяцев, в течение  которых совокупный доход не привысит лимит, установленный в пп.4 п 1 ст.128 НК РФ, но не более 12 месяцев	12 (280 000/15 000)	8(280 000/35 000)
величина вычета, если его  будут получать оба родителя в  течение налогового периода	12 000 (1400*12 месяцев)	8 000 (1400*8 месяцев)
величина вычета, если первый родитель будет получать удвоенный  вычет	24 000(1400*2*12 мес.)
величина вычета, если второй родитель будет получать удвоенный  вычет		16000 (1400*2*8 мес.)

 

Из расчетов видно: если родитель, чей совокупный доход за год превышает 280 000 руб., откажется от стандартного вычета на ребенка, то у второго родителя с  меньшими доходами будет значительная экономия на НДФЛ.

В случае, если совокупный доход за год ни у одного из родителей не превысит лимит в 280 000 руб., отказываться от своего налогового вычета никому из них нет  смысла.

Вправе  ли получить удвоенный налоговый  вычет неработающий родитель? Может  или нет неработающий родитель отказаться от своего вычета в пользу работающего? Обратимся к Письму Минфина России от 11.01.2009 N 03-04-08-01/1: отказаться от получения  данного налогового вычета налогоплательщик может, только если он имеет на него право. Если один из родителей не работает, но имеет иные доходы, подлежащие обложению  налогом на доходы физических лиц  по ставке 13%, то он вправе получить данный налоговый вычет.

 

 

Заключение

 

Итак, введение подоходного налога предполагает, что государство имеет  возможность, способности и право  собирать информацию обо всех сторонах экономической деятельности индивида.

Создание Налогового кодекса преследовало много целей. Одной из них является выведение высоких доходов физических лиц из теневого оборота, то есть их легализация. Для достижения этой цели вводится единая ставка подоходного  налога, вводятся дополнительные имущественные  и социальные вычеты, а также особый порядок их предоставления. Однако, эти меры, в частности единую ставку налога, можно рассматривать лишь в качестве временных, так как  задачи подъема отечественной экономики, в общем, и улучшения благосостояния граждан в частности не могут  быть решены только в рамках Налогового Кодекса.

Необходимо упомянуть о том, что на введение единой ставки подоходного  налога имеется и противоположное  мнение. Отсутствие прогрессивной шкалы  нарушает элементарный принцип справедливости обложения. В сложившейся ситуации будет происходить равное обложение  в условиях большой дифференциации доходов, особенно такой, как в России.

Взимаемый в настоящее время налог на доходы физических лиц широко озвучен  в главе 23 НК РФ. Также, по моему мнению, немаловажно что данный налог имеет статус федерального налога, в соответствии с ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса РФ и в отдельные законодательные акты РФ". НК РФ достаточно четко разграничивает различные виды доходов физических лиц, устанавливает особенности исчисления и взимания налога с этих доходов.

Данная  концепция налогообложения доходов  физических лиц имеет целью снизить  налоговое бремя налогоплательщиков за счет увеличения количества и размеров налоговых льгот, а также введения единой налоговой ставки в размере 13 процентов при налогообложении большей части доходов физических лиц. Налоговые вычеты сгруппированы на стандартные, социальные имущественные и профессиональные.

Наличие льгот и вычетов обеспечивает некоторую прогрессивность налога даже при простой ставке, так как  чем выше уровень дохода налогоплательщика, тем меньшую долю в его доходе составляет необлагаемая часть и  тем выше средняя ставка налога на доходы.

Стоит отметить, что при низком уровне дохода населения  основным источником налогообложения  является заработная плата. Размеры  же других видов доходов зачастую трудно оценить по причине того, что не создано четкой правовой базы. Кроме того, требуется определенное время для того, чтобы удержания  с этих видов доходов стали  эффективным налоговым рычагом. Практически невозможно рассчитать и обложить налогом условный доход, получаемый налогоплательщиком от использования  собственной квартиры, дома, автомобиля. Поэтому налог на доходы - не единственный налог с населения, он дополняется другими налогами - земельным, налогом на имущество, налогом с денежного капитала, домовым, промысловым и т.д.

 

 

 

Приложение 1

Пример заполнения налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2012 год с целью получения социального налогового вычета по расходам на обучение налогоплательщика

 

Исходные  данные:

Ливанова  Наталья Михайловна (ИНН 772455555555) в 2012 году получила доход от ООО "Парк в Измайлово" в размере 253 000 рублей. Налог на доходы физических лиц удержан работодателем по ставке 13 процентов и полностью перечислен в бюджет.

В 2011 году Н.М. Ливанова произвела расходы  на оплату своего заочного обучения в  ВУЗе в общей сумме 42 000 рублей.

С целью получения социального  налогового вычета по расходам на свое обучение, предусмотренного подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 Кодекса, Н.М. Ливановой  необходимо приложить к налоговой  декларации за 2011 год следующие документы:

1. документы, подтверждающие доходы, полученные от налогового агента:

- справка о доходах по форме  2-НДФЛ (далее - Справка по форме 2-НДФЛ) за 2011 год, полученная Н.М. Ливановой от ООО "Парк в Измайлово" (см. рисунок 1) – 1 страница;