Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по   дисциплине «Налоги  и налогообложение»

Вариант № 8

Ярославль 2012г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение	3
1. Общие положения	4
2. Объект налогообложения,  исчисления налоговой базы	6
2.1  Порядок определения  доходов и расходов	6
3. Налоги, сборы и взносы, уплачиваемые на УСН	10
3.1. Расчет единого  налога по типам объекта налогообложения	11
4. Отчетность организации,  применяющей упрощенную систему  налогообложения	13
5. Ведение бухучёта  и сдача бухгалтерской отчётности	13
6. Переход на УСН  и потеря права применения  УСН	16
7. Эффективность УСН	17
Заключение	18
Список используемой литературы	19

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Неотъемлемой частью любого государства в любые времена  была налоговая система, основная цель существования которой заключается в обеспечении текущих потребностей государства.

Одна из функций налоговой  системы заключается в стимулировании развития перспективных отраслей и  сфер экономики. Для выполнения этой функции помимо основного режима налогообложения существуют специальные налоговые режимы. 

Упрощённая система  налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учета и бухгалтерского учета. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.

Применение упрощенной системы налогообложения широко распространено среди организаций  и индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому бизнесу. Но несмотря на то, что нагрузка по налогам и составлению отчетности у них ниже, чем у предприятий, находящихся на общей системе налогообложения, это не означает, что учет при УСН прост - спорных вопросов по-прежнему остается много.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Общие положения

 

Упрощенная система налогообложения» введена в НК РФ и применяется с 1 января 2003 года. Изначально УСН была разработана для небольших организаций и предпринимателей с целью снижения налоговой нагрузки и упрощения бухгалтерского учета. В настоящее время ограничения, предусмотренные главой 26.2 НК РФ, части доходов существенно расширены, что позволяет применять данную систему налогообложения широкому кругу субъектов предпринимательской деятельности. Однако, несмотря на название «упрощенная», признать данный налоговый режим простым и прозрачным крайне затруднительно. Спорные вопросы возникают постоянно, а значит, каждый год глава 26.2 НК РФ изменяется и дополняется новыми положениями1.

Применение упрощенной системы налогообложения организациями  предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.3 и ст.284 настоящего Кодекса), налога на имущество организаций. Организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 настоящего Кодекса.

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными  предпринимателями предусматривает  их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п.2,4 и 5 ст. 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности). Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со ст.174.1 настоящего Кодекса.

Для организаций и  индивидуальных предпринимателей, применяющих  упрощенную систему налогообложения, сохраняются действующие порядок ведения кассовых операций и порядок представления статистической отчетности, но не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Организация имеет право  перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление  о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 настоящего Кодекса, не превысили 15 млн. рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Объект налогообложения, исчисления налоговой базы

Объектом налогообложения признаются: доходы и доходы, уменьшенные на величину расходов.

Выбор объекта налогообложения  осуществляется налогоплательщиком до начала налогового периода, в котором  впервые применена упрощенная система  налогообложения. В случае изменения  избранного объекта налогообложения после подачи заявления о переходе на упрощенную систему налогообложения налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган до 20 декабря года, предшествующего году, в котором впервые применена упрощенная система налогообложения2.

Согласно статьи 346.20 НК РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Однако, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки.

 

2.1  Порядок  определения доходов и расходов

Порядок определения  доходов:

1. Налогоплательщики  при определении объекта налогообложения учитывают следующие доходы:

- доходы от реализации.

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка  от реализации имущественных прав.

Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

- внереализационные доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в  частности, доходы:

1) от долевого участия  в других организациях, за исключением  дохода, направляемого на оплату  дополнительных акций (долей), размещаемых  среди акционеров (участников) организации;

2) в виде положительной  (отрицательной) курсовой разницы,  образующейся вследствие отклонения  курса продажи (покупки) иностранной  валюты от официального курса,  установленного Центральным банком  Российской Федерации на дату  перехода права собственности на иностранную валюту;

3) в виде признанных  должником или подлежащих уплате  должником на основании решения  суда, вступившего в законную  силу, штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества  (включая земельные участки) в  аренду (субаренду), если такие доходы  не определяются налогоплательщиком  в порядке, установленном статьей  249 НК;

5) от предоставления  в пользование прав на результаты  интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации (в частности, от предоставления в пользование прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности), если такие доходы не определяются налогоплательщиком в порядке, установленном статьей 249 НК;

6) в виде процентов,  полученных по договорам займа,  кредита, банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам (особенности определения доходов банков в виде процентов устанавливаются статьей 290 НК);

7) в виде сумм восстановленных  резервов, расходы на формирование  которых были приняты в составе  расходов в порядке и на  условиях, которые установлены статьями 266, 267, 292, 294, 294.1, 300, 324 и 324.НК;

8) в виде безвозмездно  полученного имущества (работ,  услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных  в статье 25 НК.

9) в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе, учитываемого в порядке, предусмотренном статьей 278 НК;

10) в виде дохода  прошлых лет, выявленного в  отчетном (налоговом) периоде и  др.

При определении объекта  налогообложения не учитываются:

1. доходы, указанные в  статье 251 НК РФ. Это такие доходы, как:

1) в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, которые получены от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления;

2) в виде имущества,  имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств;

3) в виде имущества,  имущественных прав или неимущественных  прав, имеющих денежную оценку, которые  получены в виде взносов (вкладов)  в уставный (складочный) капитал  (фонд) организации (включая доход в виде превышения цены размещения акций (долей) над их номинальной стоимостью (первоначальным размером) и др.

2. доходы организации,  облагаемые налогом на прибыль  организаций по налоговым ставкам,  предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 НК, в порядке, установленном главой 25 НК;

3. доходы индивидуального  предпринимателя, облагаемые налогом  на доходы физических лиц по  налоговым ставкам, предусмотренным  пунктами 2, 4 и 5 статьи 224 НК, в порядке,  установленном главой 23 НК.

 

Порядок определения расходов:

При определении объекта  налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие  расходы:

1) расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных  средств, а также на достройку,  дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств;

2) расходы на приобретение  нематериальных активов, а также  создание нематериальных активов  самим налогоплательщиком;

3) расходы на ремонт  основных средств (в том числе  арендованных);

4) арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество;

5) материальные расходы  и др.

Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения  и применяющие ее в порядке, установленном 26.2 ч. 2 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Налоги, сборы  и взносы, уплачиваемые на УСН

 

Страховые взносы :

• на финансирование страховой части пенсии;
• на финансирование накопительной части пенсии

ИП уплачивают ФФОМС  и ТФОМС расчетный вид платежа от МРОТ с 2011 года, которые не зависят от дохода.

• Страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний
• Добровольные страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности
• НДС

ввоз товаров на таможенную территорию РФ

в случае выставления  покупателю СФ с выделенным НДС

по деятельности, осуществляемой в рамках простого товарищества

Налог на прибыль организаций (уплачивают только организации, ИП не платят) с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 Налогового кодекса