Налогооблажение в зарубежных странах

Проблемы налогообложения, в частности проблема уклонения от уплаты налогов, есть не только в российской налоговой системе, но и в зарубежной. Вот только уровень их решений в нашей системе и в зарубежной сильно отличается, и, к сожалению, не в лучшую сторону.

Что же касается прав налоговых органов, то тут присутствует большое отличие, между нашей налоговой системы и зарубежной. Например, различие штрафов. Согласно Кодексу внутренних государственных доходов в мисдиминоре виновен тот, кто не уплатил любой исчисленный налог или не подает своевременно требуемую налоговую декларацию или отчет, содержащий информацию о доходах, подлежащих налогообложению за определенный период. Виновный подвергается наказанию в виде штрафа в размере до 25 тыс. долларов и (или) лишению свободы на срок до 1 года2. Если частное лицо, обманывая своего работодателя, представляет ему намеренно ложную информацию относительно налоговых льгот или намеренно не предоставляет необходимую информацию, оно наказывается штрафом в размере 1 тыс. долларов и (или) лишением свободы сроком до одного года. Большинство преступлений, предусмотренных налоговым законодательством, представляет собой попытку различными способами уклониться от уплаты налога. Попытка уклониться от уплаты налога считается тяжким преступлением и относится к категории фелонии. Любая попытка обязательно предполагает умышленные действия, выражающиеся в сокрытии или искажении информации о доходах. В большинстве составов налоговых преступлений обман, мошенничество, подделка являются методом сокрытия.

В США уделяется  большое внимание штрафным санкциям, в частности, существует комбинированный штраф за неуплату налогов: 5% от неуплаченной суммы плюс 50% от суммы, которую налогоплательщик получил бы в случае помещения этих денег в банк, исходя из стандартных банковских ставок. Привязка размеров штрафа к результатам возможной капитализации укрытых от налогообложения доходов - надежное средство предотвратить ситуацию, когда налогоплательщику становится выгоднее не платить налог, а вкладывать "сэкономленные" средства в оборот и получить доходы, во много раз превышающие размеры штрафных санкций, установленных законом1.

Таким образом, в отличие от России, в США не выгодно не платить налоги или  от них укрывается. У нас же выгодней заплатить штраф, чем платить  налог.

Во Франции  тоже есть свои отличия от России. В налоговом кодексе Франции существуют таблицы, позволяющие рассчитать предполагаемый доход налогоплательщика в зависимости от его образа жизни. Например, если гражданин имеет дом определенной кадастровой стоимости2, то его доход примерно определяется как пятикратная сумма годовой арендной платы при сдаче дома в наем. При наличии домашнего работника считается, что доход плательщика составляет не менее 30 тыс. франков в год; при покупке нового автомобиля доход примерно равен 75% от стоимости автомобиля и т.д. Если налогоплательщик имеет и дом, и работника, и автомобиль, соответствующие суммы складываются. Таким образом, налоговые органы сами устанавливают примерную сумму дохода лица в том случае, если гражданин не подал декларацию. В России контроль над расходами физических лиц не осуществляется.

Подводя итог первой главы, можно сказать, что общим  для развитых налоговых зарубежных систем, за исключением России, является, то, что им присущ жесткий налоговый  контроль. Широко развиты услуги консультирующих служб и информационные технологии в области налогообложения, что позволяет снизить нагрузку с налогоплательщиков, связанную с уплатой налогов и сборов.

В России, налоговые  органы практически не имеют рычагов  воздействий на налогоплательщиков, что приводит к появлению большого количества лиц уклоняющихся от своих обязанностей. Но есть и общий момент, это развитие учебно-информационных центров, стало больше выпускаться литературы в области налогообложения, развиваются информационные технологии, что дает положительную динамику развития налоговой системы России.

 

Заключение

 

Сравнивая зарубежные системы развитых стран, мы приходим к выводу, что при всем различии и разнообразии, у них есть много  общего, то, что позволяет им не только успешно выполнять свои задачи внутри страны и налаживать взаимоотношения с налогоплательщиком, но и эффективно взаимодействовать на внешнеэкономическом и внешнеполитическом уровне. Все зарубежные налоговые системы придерживаются следующих принципов:

а) расходы государства на содержания налоговой системы и затраты плательщика, связанные с процедурой уплаты, должны быть максимально низкими;

б) налоговую  нагрузку нельзя доводить до такого уровня, когда он начинает уменьшать экономическую  активность плательщика;

в) процесс получения  налогов нужно организовать таким  образом, чтобы он в большей степени  благодаря накоплению финансовых ресурсов способствовал реализации политики конъюнктуры и занятости;

г) этот процесс  должен влиять на распределение доходов  в направлении обеспечения большей справедливости; при определении налоговой платежеспособности частных лиц следует требовать предоставления лишь минимума данных, которые касаются личной жизни граждан, но при этом должен быть контроль не только за доходами, но и за расходами.

Закон о налогах  в зарубежных странах предельно  ясен, не допускает двусмысленности. Законодательная база дает большие  полномочия налоговым органам, что  позволяет эффективно выполнять  свои функции. В отношении налоговых  преступлений закон строг. Однако закон работает не только для налоговых органов, но и для налогоплательщиков, что дает им правовую защищенность. Зарубежные налогоплательщики защищены от налогового произвола, для них работают множество консультационных центров, выпускается в большом количестве информация, при взаимодействии с налоговыми органами предоставляется в полном объеме возможность использовать телекоммуникационные средства связи. Налоговая отчетность предельно проста, не требуется предоставления «лишних» бумаг. В налоговой системе работают высококлассные специалисты, обладающие широкими информационными ресурсами. Очень тесное взаимодействие налоговых органов и других государственных структур. Сильно развит предпроверочный анализ, что позволяет сократить время на проверку налогоплательщика.

По сравнению  с развитыми зарубежными странами, состояние налоговой системы  России в настоящее время характеризуется  низкой собираемостью налогов и  налоговых сборов. Прежде всего, это  связано с недисциплинированностью  налогоплательщиков и низкой налоговой культурой. Практически каждый третий налогоплательщик нарушает налоговое законодательство, скрывает свои доходы и имущество, и только примерно 10-

Как показывает зарубежный опыт, что без системы  контроля над соответствием расходов и доходов физических лиц, невозможно решение таких вопросов, как уклонение от налогообложения как физических, так и юридических лиц, легализация «теневых» доходов. Возврат налоговым органам право контролировать расходы, позволит на порядок сократить возможные схемы минимизации и ухода от налогообложения, что опять таки приведет к увеличению поступлений денежных средств в бюджеты всех уровней.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы 

Налоговый кодекс Российской Федерации [Текст]: офиц. текст  по состоянию на 30 июня 2010 г

Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н., Трапезников В.А., Гончаров М.В. Актуальные вопросы налогового права [Текст] – М.: Налоги и финансовое право, 2008. – C.58-61

Бурукина О.А. Налогообложение в странах англосаксонской  системы права [Текст] // Финансовое право, 2008, N 5 –С. 23-26

Гусева Т.А. Налоговое  планирование: концепция правового  регулирования. [Текст] - Орел: ОрелГТУ, изд. 2-е, дополненное и переработанное, 2008.- 356 с.

Журавлева О.О. Правовые принципы налогообложения  организаций, осуществляющих деятельность в инновационной сфере [Текст] // Журнал российского права. 2010. N 5. С. 20 - 28.

Журавлева О.О., Исмаилова Л.Ю. Проблемы взаимодействия налоговых правовых систем в условиях глобализации [Текст] // Финансовое право. 2010. N 7. С. 37 - 39.

Трофимов И.В. Корыстная цель в составе причинения имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием (ст. 165 УК РФ) [Текст] // Российский следователь. 2009. N 16. С. 18 - 20.

Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы зарубежных стран [Текст] - М.: Дашков и Ко, 2009. – 466 с. - ISBN 978-5-394-00373-8

Финансовое  право [Текст] / Под редакцией И. И. Кучерова М.: Эксмо, 2011. – 465 с. - ISBN 978-5-699-41560-1

Хисматуллина  Е.Г. Влияние налогообложения при  выполнении соглашений о разделе  продукции на привлечение инвесторов в российскую экономику [Текст] // Финансовое право, 2008, N 6 – С.30-33

Черник Д.Г. Налоговое  планирование в условиях кризиса [Текст] // Налоговый вестник. 2009. N 9. С. 51 - 55.

Шестаков Е. Уголовная ответственность за уклонение  от уплаты налогов [Текст] // Современный предприниматель. 2010. N 2. – С.28 -29

Шувалова Е. Б, Климовицкий В. В.,Пузин А. М. Налоговые  системы зарубежных стран [Текст] - М.: Дашков и Ко, 2009. – 560 с. - ISBN 978-5-394-00091-1