Налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«ТЮМЕНСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ»

ИНСТИТУТ ПРАВА, ЭКОНОМИКИ И  УПРАВЛЕНИЯ

 

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

«Налогообложение физических лиц, занимающихся предпринимательской

деятельностью»

 

 

Выполнил

студент  _4_курса

Очной формы обучения                                                             Игнатьев Е.А.

 

Научный руководитель

канд.экон.наук., доцент                                                            Лазутина Д.В

 

Тюмень 2012

Регистрационный номер                                                                                                      Дата

________________                                                                                                       _______________201_

 

Регистрационный номер (кафедра)                                                                                     Дата

________________                                                                                                         ______________201_

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1.  Теоретические основы налогообложения, физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

               1.1. Правовой статус физических  лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью ..…………………………………………..5

               1.2 Ответственность ИП за нарушения  налогового законодательства…………………………………………………………….……..8

ГЛАВА 2. Практика налогообложения ИП.

                2.1 Системы налогообложения ИП……………………...……….……..13

               2.2 Анализ поступления налогов от ИП………………….…………..16

ГЛАВА 3. Проблемы и перспективы налогообложения предпринимательской деятельности………………………………………………………………….……19

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...27

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………….……...30 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Исторически возникновение налогов относиться к периоду разделения на социальные группы и появления государства. Налоги представляют собой один из основных методов мобилизации государственных доходов. В условиях частной собственности и рыночных отношений  налоги становятся главным методом сбора доходов в государственные бюджеты. Как часть распределительных отношений общества, налоги всегда отражают закономерности производства. Смена общественно-экономических формаций, изменения функций и роли государства влияют на конкретные формы налоговых изъятий.

В широком смысле под налогом понимается взимаемый на основе государственного принуждения и не носящий характер наказания или компенсации обязательный безвозмездный платёж. В современной литературе о налогах приводится большое количество различного рода определений. При этом во всех определениях подчеркивается что налог – платёж обязательный. Другими словами, платежи, которые не являются для плательщиков обязательными, не относятся к налоговым.

Налоги являются теми платежами, которые осуществляются безвозмездно, т.е. их уплата не устанавливает каких-либо конкретных обязанностей государства по отношению к лицу, вносящему эти платежи.

Итак, налоги – это обязательные сборы, взимаемые государством с хозяйствующих субъектов с граждан по ставке, установленной в законодательном порядке.

В данной курсовой работе мы будем рассматривать налоги, взимаемые с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью.

Физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, т.е. индивидуальный предприниматель – это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке, которым осуществляется предпринимательская деятельность без образования юридического лица.

Важной особенностью осуществления предпринимательской деятельности в качестве индивидуального предпринимателя является тот факт, что гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Актуальность данной курсовой работы обусловлена тем, что вопросы правового регулирования физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, традиционно находятся в центре внимания, как ученых, так и практических деятелей, поскольку именно оно призвано поддерживать здоровую конкурентную среду и препятствовать монополизации рынка. В юридической литературе прозвучало справедливое мнение, что в секторе малого бизнеса создается и циркулирует основная масса национальных ресурсов, которые служат питательной средой для крупного и среднего бизнеса. Отличительной особенностью малого бизнеса является доступность в качестве сферы деятельности широкого круга людей, которая обусловлена тем, что функционирование малого бизнеса не предполагает крупных финансовых вложений, не требует больших материальных и трудовых ресурсов. Поэтому именно малый и средний бизнес является необходимым условием формирования, так называемого среднего класса - социального фундамента, обеспечивающего стабильное развитие российского общества.

Задачей данной курсовой работы является подробное изучение нормативного регулирования налогообложения физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, а так же специальных налоговых режимов, установленных для данной категории налогоплательщиков.

 

 

 

 

ГЛАВА 1.  Теоретические основы налогообложения, физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

1.1. Правовой статус физических  лиц, занимающихся предпринимательской  деятельностью.

В статье 23 ГК РФ отражена специфика правового статуса граждан, занимающихся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Статья 23 ГК РФ гласит:

1. Гражданин вправе заниматься  предпринимательской деятельностью  без образования юридического  лица с момента государственной  регистрации в качестве индивидуального  предпринимателя.

2. Глава крестьянского (фермерского) хозяйства, осуществляющего деятельность  без образования юридического  лица (статья 257), признается предпринимателем  с момента государственной регистрации  крестьянского (фермерского) хозяйства.

3. К предпринимательской  деятельности граждан, осуществляемой  без образования юридического  лица, соответственно применяются  правила настоящего Кодекса, которые  регулируют деятельность юридических  лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из  закона, иных правовых актов или  существа правоотношения.

4. Гражданин, осуществляющий  предпринимательскую деятельность  без образования юридического  лица с нарушением требований  пункта 1 настоящей статьи, не вправе  ссылаться в отношении заключенных  им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким  сделкам правила настоящего Кодекса  об обязательствах, связанных с  осуществлением предпринимательской  деятельности.[1]

 

Предпринимательской признается самостоятельная деятельность, осуществляемая на свой риск и направленная на систематическое получение прибыли. Следовательно, гражданин, работающий по трудовому договору, не является предпринимателем, т.к. он действует не на свой риск, а выполняет поручения работодателя. Между тем, в ст. 18 ГК РФ сказано, что занятие предпринимательской и иной не запрещенной законом деятельностью, совершение любых не запрещенных законом сделок, участие в обязательствах и целый ряд других прав не могут быть ограничены никем, кроме законодателя.

         Следовательно, индивидуальный предприниматель имеет право работать в государственных и частных организациях, заниматься любой законной деятельностью, если занимать данную должность или выполнять такую работу одновременно с ведением предпринимательской деятельности не запрещено законом. При этом необходимо учитывать, что ограничение в договоре с физическим лицом его правоспособности или дееспособности ничтожно.

          Индивидуальный предприниматель является гражданином. Гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание.

Перечень имущества граждан, на которое не может быть обращено взыскание, устанавливается гражданским процессуальным законодательством, Гражданский процессуальный кодекс РФ, ст. 446.

Государственная статистическая и бухгалтерская отчетность малых предприятий предусматривает упрощенные процедуры и формы отчетности, содержащие в основном информацию, необходимую для решения вопросов налогообложения. На льготных условиях осуществляется кредитование, страхование субъектов малого предпринимательства. Правительство Российской Федерации, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации предусматривают резервирование для субъектов малого предпринимательства определенной доли заказов на производство и поставку отдельных видов продукции и товаров (услуг) для государственных нужд.

            Надлежащее оформление правового статуса предпринимателя влечет для него существенные правовые последствия в публично - правовой сфере. Речь идет о применении различных исключений из публичных обязанностей предпринимателей. Так, на основании ст. 221 и п. 1 ст. 227 НК РФ только зарегистрированные в соответствии с законодательством физические лица - предприниматели вправе применить профессиональные налоговые вычеты при исчислении налоговой базы налога на доходы физических лиц. В соответствии с п. 6 ст. 149 НК РФ перечисленные в ней операции предпринимателей освобождаются от налогообложения только при наличии у налогоплательщиков соответствующих лицензий. Обратим внимание, что указанные субъективные права предпринимателя не носят самостоятельного характера, зависят от реализации публичной обязанности по уплате налога и прекращаются одновременно с прекращением налоговой обязанности.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ индивидуальными предпринимателями признаются не только физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но и частные нотариусы, охранники и детективы. Согласно ст. 1 Основ законодательства РФ "О нотариате" нотариальная деятельность не является предпринимательством и не преследует цели извлечения прибыли.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Ответственность ИП  за нарушения налогового законодательства.

Индивидуальные предприниматели без образования юридического лица, могут нести гражданско-правовую, налоговую, административную, а в отдельных случаях уголовную ответственность. Рассмотрим подробнее налоговую ответственность.

Основанием для привлечения индивидуального предпринимателя к налоговой ответственности является совершение им противоправного деяния, ответственность за которое предусмотрена соответствующим законом НК РФ и наличие вины в форме умысла или неосторожности. Общий принцип налогового - презумпция невиновности лица, из которого вытекает обязанность налоговых органов доказывать вину привлекаемого к ответственности лица, отсутствие обязанности самого лица доказывать свою невиновность и толкование неустранимых сомнений в виновности лица в его пользу (п. 6 ст. 108 НК РФ). Также общим является принцип, заключающийся в том, что никто не может нести ответственность дважды за одно и то же противоправное деяние (п. 2 ст. 108 НК РФ).

Прежде всего, рассмотрим принудительное взыскание налогов и пени в отношении индивидуальных предпринимателей. Взыскание налога и пеней с индивидуального предпринимателя, в том числе за счет его имущества, денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, осуществляется только в судебном порядке в соответствии с главой 26 АПК РФ (п. 1 ст. 45, п. 1 ст. 48 НК РФ).

Срок давности для предъявления искового заявления в арбитражный суд составляет 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п. 3 ст. 48 НК РФ). Согласно ст. 213 АПК РФ заявление о взыскании обязательных платежей и санкций подается в арбитражный суд, если не исполнено требование налогового органа об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты. Направление предпринимателю требования об уплате взыскиваемого платежа в добровольном порядке является обязательным условием последующей реализации права налогового органа на предъявление соответствующего заявления в арбитражный суд (п. 2 ст. 214 НК РФ). При этом в целях обеспечения иска допускается наложение ареста на имущество индивидуального предпринимателя на основании определения суда.[2]

После вынесения решения судом взыскание налога производится в порядке исполнительного производства. Пункт 7 ст. 48 НК РФ устанавливает определенную последовательность такого взыскания. В первую очередь взыскание обращается на денежные средства предпринимателя на его счетах в банке, затем на наличные денежные средства, имущество, не участвующее непосредственно в производстве продукции (товаров), готовую продукцию (товары), сырье и материалы, предназначенные для непосредственного участия в производстве, а также станки, оборудование, здания, сооружения и другие основные средства, имущество, переданное по договору во владение, в пользование или распоряжение другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке, другое имущество. Исключение составляет имущество, предназначенное для повседневного личного пользования предпринимателем или членами его семьи, перечень которого установлен ст. 446 ГПК РФ, о чем уже говорилось выше.