Налогообложение физических лиц

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 23:37, контрольная работа

Описание работы

Любое государство, независимо от исторической эпохи, в которой оно существует, всегда нуждается в финансовых ресурсах, необходимых ему для выполнения своих функций. В отсутствие государственного устройства, "профессиональных" правителей и воинов первобытные общины не нуждались в централизованных финансовых ресурсах, а все коллективные потребности (например, оборона или охота) могли быть удовлетворены совместными усилиями всех членов общества. По мере роста потребностей человека возникает их особый вид - коллективные потребности, т.е. те потребности, которые возникают в обществе и в равной степени интересуют всех его членов.

Содержание работы

Введение……...………………………………………………………….3
1. Экономическое содержание налогов с физических лиц, их состав и значение……………….…………………………………... 4
2. Налог на доходы индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним лиц. Налоговая декларация.…..…….............8
Список использованных источников………………………………...15

Файлы: 1 файл

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ.docx

— 43.30 Кб (Скачать файл)

Если же индивидуальный предприниматель  не представил "нулевую" декларацию, то штрафа ему не избежать. Фискальные органы привлекут его к налоговой ответственности в виде штрафа в соответствии со статьей 119 НК РФ (Письмо Минфина Российской Федерации от 16.01.2008 г. N 03-02-07/1-14, ФНС Российской федерации от 26.11.2010 г. N ШС-37-7/16376).

В силу пункта 1 указанной статьи непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.

Значительную часть судебных дел занимают споры организаций  и граждан, обращающихся в суды и  несогласных с тем, что специалисты  налоговых органов не признают подтверждение  расходов, уменьшающих налоговую  базу, и поэтому отказывают в реализации права на профессиональный налоговый  вычет.

Во многих случаях отказ  в предоставлении профессиональных вычетов налоговые органы аргументируют:

  • отсутствием в квитанции, подтверждающей расходы, расшифровки подписи главного бухгалтера и кассира контрагента и (или) номера квитанции;
  • отсутствием контрагента по юридическому адресу;
  • регистрацией контрагента по утерянному паспорту;
  • показаниями директора контрагента об отсутствии взаимоотношений с налогоплательщиком.

Судебная практика в таких  случаях на сегодняшний день идет по пути удовлетворения требования налогоплательщиков. То есть освобождает его от доплаты НДФЛ, штрафов и пеней. Судьи при этом опираются на следующие доказательства.

Согласно Определению  Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 № 329-О: «Истолкование статьи 57 Конституции РФ в системной связи с другими положениями Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в статье 3 Налогового кодекса РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на налогоплательщика дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством».

Кроме указанного Определения  Конституционного Суда РФ позицию судов, освобождающих налогоплательщиков от доплаты НДФЛ, штрафов и пеней, отражает постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53, в котором говорится, что «факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязательств сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентами».

Это означает, что для  отказа в профессиональных налоговых  вычетах по НДФЛ налоговым органам необходимо доказать необоснованную налоговую выгоду. Часто специалисты налоговых инспекций пытаются доказать ее с помощью подтверждения того факта, что контрагент фактически не находится по своему юридическому адресу, перед своей налоговой инспекцией не отчитывается, налоги не платит. Суд, как следует из указанного постановления ВАС России от 12.10.2006 № 53, разъясняет о том, что данный факт еще не доказывает недобросовестности налогоплательщика.

Кроме того, доказательством  необоснованной налоговой выгоды инспекторы считают неправильное оформление документации, которой предприниматель подтверждает свои расходы. Например, отсутствие в  первичных документах расшифровки  подписи. Арбитры указывают, что  отсутствие расшифровки подписи  само по себе не может являться основанием для отказа в принятии таких квитанций  для подтверждения расходов и  налоговых вычетов. Отсутствие на квитанциях расшифровки подписей главного бухгалтера и кассира, а также номера квитанции  не влечет их недействительность.

Таким образом, при рассмотрении подобных дел судебные инстанции  приходят к выводам, что расходы  предпринимателя непосредственно  связаны с предпринимательской  деятельностью, документально подтверждены и экономически обоснованы. При таких  обстоятельствах лишение предпринимателя  права на получение профессиональных налоговых вычетов при исчислении налоговой базы, предусмотренного статьей 221 Налогового кодекса РФ, связанных с оплатой товара поставщиками, незаконно.

Судебная практика в 2008 году по данным вопросам сложилась и была обобщена на уровне Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. (Определение ВАС РФ от 04.07.2008 № 8230/08) [1]

Представить налоговую декларацию в налоговый орган индивидуальный предприниматель может либо на бумажном носителе, либо в электронном виде (пункт 3 статьи 80 НК РФ, Письмо Минфина Российской Федерации от 27.02.2008 г. N 03-04-05-01/34).

Если  выбор индивидуального предпринимателя  осуществляется в пользу электронной  отчетности, то декларация представляется им с соблюдением формата, требования к которому утверждены Приказом ФНС Российской Федерации от 18.07.2008 г. N ММ-3-6/321.

Правда, если предприниматель использует наемный труд, и среднесписочная  численность его работников превышает 100 человек, то декларация им подается исключительно в электронном  виде.

Бумажную декларацию предприниматель  может представить налоговикам  либо сам, либо через своего представителя. Если этот вариант не устраивает, то можно воспользоваться услугами почты и направить декларацию налоговикам заказным письмом с описью вложения. В этом случае днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения. При передаче налоговой декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки.

Если в дальнейшем индивидуальный предприниматель обнаружит ошибки в поданной декларации, то ему придется подать в налоговую инспекцию  уточненную декларацию, такие правила  предусмотрены пунктом 1 статьи 81 НК РФ. Если ошибка привела к занижению суммы налога, то подача уточненной декларации - это обязанность налогоплательщика. В том случае, если ошибка не привела к занижению НДФЛ, то здесь уже идет речь о праве коммерсанта на подачу уточненной декларации. [5]

При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения  установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.

Порядок заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ, а также Формат ее представления в электронном виде утверждены Приказом N ММВ-7-3/760.    

Согласно  Порядку форма налоговой декларации по НДФЛ заполняется от руки либо распечатывается  на принтере с использованием чернил синего или черного цвета. Двусторонняя печать декларации на бумажном носителе не допускается.Наличие исправлений в декларации не допускается (пункт 1.2 Порядка).

При заполнении налоговой декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании  указанных документов расчетов (пункт 1.4 Порядка). [4]

Каждому показателю соответствует  одно поле в форме декларации, состоящее  из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле (пункт 1.5 Порядка).

Все стоимостные показатели указываются  в декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в валюту Российской Федерации.

Суммы НДФЛ исчисляются и указываются  в полных рублях. Значения показателей  сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются  до полного рубля (пункт 1.6 Порядка). 

Заплатить задекларированную сумму налога в бюджет индивидуальный предприниматель  должен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников.

 

  1. Демин А.В. Налог на доходы физических лиц: Учебное пособие.- Красноярск: Издательство Красноярского государственного университета, 2012. 144 с.
  1. Орлова О.Е. Проблема исчисления налога на имущество физических лиц, N 22, 2011

  1.  Беляева Н.А. Налоговая декларация индивидуального предпринимателя по налогу на доходы физических лиц http://www.referent.ru/48/216036

  1. Налоговый  кодекс РФ. Часть первая и вторая - М.: Проспект, 2011. -656.

  1. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие.-М.: Издательство «Омега-Л», 2011.-302с

 


Информация о работе Налогообложение физических лиц