Автор работы: Пользователь скрыл имя, 06 Февраля 2013 в 23:37, контрольная работа
Любое государство, независимо от исторической эпохи, в которой оно существует, всегда нуждается в финансовых ресурсах, необходимых ему для выполнения своих функций. В отсутствие государственного устройства, "профессиональных" правителей и воинов первобытные общины не нуждались в централизованных финансовых ресурсах, а все коллективные потребности (например, оборона или охота) могли быть удовлетворены совместными усилиями всех членов общества. По мере роста потребностей человека возникает их особый вид - коллективные потребности, т.е. те потребности, которые возникают в обществе и в равной степени интересуют всех его членов.
Введение……...………………………………………………………….3
1. Экономическое содержание налогов с физических лиц, их состав и значение……………….…………………………………... 4
2. Налог на доходы индивидуальных предпринимателей и приравненных к ним лиц. Налоговая декларация.…..…….............8
Список использованных источников………………………………...15
Если же индивидуальный предприниматель не представил "нулевую" декларацию, то штрафа ему не избежать. Фискальные органы привлекут его к налоговой ответственности в виде штрафа в соответствии со статьей 119 НК РФ (Письмо Минфина Российской Федерации от 16.01.2008 г. N 03-02-07/1-14, ФНС Российской федерации от 26.11.2010 г. N ШС-37-7/16376).
В силу пункта 1 указанной статьи непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5% неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1 000 руб.
Значительную часть судебных дел занимают споры организаций и граждан, обращающихся в суды и несогласных с тем, что специалисты налоговых органов не признают подтверждение расходов, уменьшающих налоговую базу, и поэтому отказывают в реализации права на профессиональный налоговый вычет.
Во многих случаях отказ в предоставлении профессиональных вычетов налоговые органы аргументируют:
Судебная практика в таких случаях на сегодняшний день идет по пути удовлетворения требования налогоплательщиков. То есть освобождает его от доплаты НДФЛ, штрафов и пеней. Судьи при этом опираются на следующие доказательства.
Согласно Определению Конституционного Суда РФ от 16.10.2003 № 329-О: «Истолкование статьи 57 Конституции РФ в системной связи с другими положениями Конституции РФ не позволяет сделать вывод, что налогоплательщик несет ответственность за действия всех организаций, участвующих в многостадийном процессе уплаты и перечисления налогов в бюджет. По смыслу положения, содержащегося в статье 3 Налогового кодекса РФ, в сфере налоговых отношений действует презумпция добросовестности. Правоприменительные органы не могут истолковать понятие «добросовестные налогоплательщики» как возлагающее на налогоплательщика дополнительные обязанности, не предусмотренные законодательством».
Кроме указанного Определения Конституционного Суда РФ позицию судов, освобождающих налогоплательщиков от доплаты НДФЛ, штрафов и пеней, отражает постановление Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 12.10.2006 № 53, в котором говорится, что «факт нарушения контрагентом налогоплательщика своих налоговых обязательств сам по себе не является доказательством получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды. Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговым органом будет доказано, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности и ему должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, в частности, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентами».
Это означает, что для отказа в профессиональных налоговых вычетах по НДФЛ налоговым органам необходимо доказать необоснованную налоговую выгоду. Часто специалисты налоговых инспекций пытаются доказать ее с помощью подтверждения того факта, что контрагент фактически не находится по своему юридическому адресу, перед своей налоговой инспекцией не отчитывается, налоги не платит. Суд, как следует из указанного постановления ВАС России от 12.10.2006 № 53, разъясняет о том, что данный факт еще не доказывает недобросовестности налогоплательщика.
Кроме того, доказательством
необоснованной налоговой выгоды инспекторы
считают неправильное оформление документации,
которой предприниматель
Таким образом, при рассмотрении
подобных дел судебные инстанции
приходят к выводам, что расходы
предпринимателя
Судебная практика в 2008 году по данным вопросам сложилась и была обобщена на уровне Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации. (Определение ВАС РФ от 04.07.2008 № 8230/08) [1]
Представить налоговую декларацию
в налоговый орган
Если
выбор индивидуального
Правда, если предприниматель использует наемный труд, и среднесписочная численность его работников превышает 100 человек, то декларация им подается исключительно в электронном виде.
Бумажную декларацию предприниматель
может представить налоговикам
либо сам, либо через своего представителя.
Если этот вариант не устраивает, то
можно воспользоваться
Если в дальнейшем индивидуальный
предприниматель обнаружит
При этом уточненная налоговая декларация, представленная после истечения установленного срока подачи декларации, не считается представленной с нарушением срока.
Порядок заполнения налоговой декларации 3-НДФЛ, а также Формат ее представления в электронном виде утверждены Приказом N ММВ-7-3/760.
Согласно
Порядку форма налоговой
При заполнении налоговой декларации значения показателей берутся из справок о доходах и удержанных суммах налогов, выдаваемых налоговыми агентами по запросу налогоплательщика, расчетных, платежных и иных документов, имеющихся в распоряжении налогоплательщика, а также из произведенных на основании указанных документов расчетов (пункт 1.4 Порядка). [4]
Каждому показателю соответствует одно поле в форме декларации, состоящее из определенного количества ячеек. Каждый показатель записывается в одном поле (пункт 1.5 Порядка).
Все стоимостные показатели указываются в декларации в рублях и копейках, за исключением сумм доходов от источников за пределами территории Российской Федерации, до их пересчета в валюту Российской Федерации.
Суммы НДФЛ исчисляются и указываются в полных рублях. Значения показателей сумм налога менее 50 копеек отбрасываются, а суммы 50 копеек и более округляются до полного рубля (пункт 1.6 Порядка).
Заплатить задекларированную сумму налога в бюджет индивидуальный предприниматель должен не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Список использованных источников.