Налогообложение малого бизнеса

Согласно ст. 333.20. Налогового кодекса РФ «Особенности уплаты государственной пошлины при обращении в суды общей юрисдикции, к мировым судьям» государственная пошлина уплачивается с учетом следующих особенностей:

- при подаче исковых заявлений, содержащих требования как имущественного, так и неимущественного характера, одновременно уплачиваются государственная пошлина, установленная для исковых заявлений имущественного характера, и государственная пошлина, установленная для исковых заявлений неимущественного характера;

- при подаче исковых заявлений о разделе имущества, находящегося в общей собственности, а также при подаче исковых заявлений о выделе доли из указанного имущества, о признании права на долю в имуществе размер государственной пошлины исчисляется в следующем порядке:

если спор о признании  права собственности истца (истцов) на это имущество ранее не решался  судом - в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового Кодекса;

В нашем случае:

Согласно п.п 1 п.1 ст.333.19 НК РФ

1. По делам, рассматриваемым  в судах общей юрисдикции, мировыми  судьями, государственная пошлина  уплачивается в следующих размерах:

1) при подаче искового  заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска:

до 20 000 рублей - 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей;

от 20 001 рубля до 100 000 рублей - 800 рублей плюс 3 процента суммы, превышающей 20 000 рублей;

от 100 001 рубля до 200 000 рублей - 3 200 рублей плюс 2 процента суммы, превышающей 100 000 рублей;

от 200 001 рубля до 1 000 000 рублей - 5 200 рублей плюс 1 процент суммы, превышающей 200 000 рублей;

свыше 1 000 000 рублей - 13 200 рублей плюс 0,5 процента суммы, превышающей 1 000 000 рублей, но не более 60 000 рублей;

Кроме того,   при  подаче искового заявления о расторжении  брака - 400 рублей; (пп..5п.1 ст. ст.333.19 НК РФ).

Сумма госпошлины составит:

1. Половина стоимости совместно нажитого имущества составит 1500 млн. рублей. Следовательно, сумма иска -1500 млн. рублей. Определяем госпошлину:  13 200 рублей +(0,5 % от 500 000 рублей) = 15 700 рублей.

2. 400 рублей при подаче  искового заявления.

Итог: 16 100 рублей (15 700 + 400).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Задача 2. В январе физическое лицо, не состоящее в родственных отношениях с другим физическим лицом, подарило ему квартиру стоимостью 1500 тыс. руб.

Определите, какие налоги подлежат уплате и рассчитайте  сумму налогов.

Ответ:

С 1 января 2006 г.:

- налог с имущества,  переходящего в порядке наследования или дарения, отменен Федеральным законом от 01.07.2005 N 78-ФЗ;

С 1 января 2006 г. имущество, переходящее в порядке наследования или дарения, является объектом обложения  налогом на доходы физических лиц  в порядке установленном:

- п. 18 ст. 217 НК РФ по имуществу, переходящему в порядке наследования;

- п. 18.1 ст. 217 и пп. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ по имуществу, переходящему  в порядке дарения.

Доход в виде жилого помещения, полученного в порядке дарения  одним физическим лицом от другого  физического лица, подлежит налогообложению в соответствии с положениями гл. 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.

При этом согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению налогом  на доходы физических лиц доходы в  денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, за исключением случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей и паев, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Доходы, полученные в  порядке дарения этого имущества, освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца и мать) братьями и сестрами).

Таким образом, если физическое лицо - даритель является членом семьи  или близким родственником в  соответствии с Семейным кодексом РФ по отношению к одариваемому физическому лицу, то такой доход в виде недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц.

В иных случаях указанный  доход подлежит обложению НДФЛ в  общем порядке с применением  налоговой ставки 13% (независимо от наличия статуса индивидуального предпринимателя). (Письмо Минфина России от 05.10.2009 N 03-04-05-01/724)

В нашем примере физические лица не состоят в родстве, следовательно, доходы, полученные в прядке дарения, подлежат налогообложению по ставке 13%. 1500 000 руб.* 13% = 195 000 рубля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

 

1. Александров и. М. Налоги и налогообложение. М., 2010.

2. Качур О.В Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М., 2009.

2. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. М., 2009.

3. Налоги: учебник  для студентов вузов /Под ред.  Д. Г. Черника, И. А. Майбурова,  А. Н. Литвиенко. М., 2008.

9. Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение. М., 2009.

5. Тарасова В. Ф. Налоги и налогообложение. М., 2009.

 

6. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 07.06.2011).

7. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 21.06.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2011).