Налогообложение малого бизнеса

Вариант 7

Содержание:

1. Единый сельскохозяйственный налог и сфера его применения. Состав доходов фермера при применения ЕСХН………………………………2
2. Состав расходов, особенности их формирования при упрощенной системе налогообложения………………………………………………………..9

Список использованной литературы……………………………………...14

1. Единый сельскохозяйственный налог и сфера его применения. Состав доходов фермера при применения ЕСХН

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) - система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей. ЕСХН является специальным налоговым режимом и применяется наряду с общим режимом налогообложения. Данной системе налогообложения посвещена глава 26.1 НК РФ «Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог)».

Налогоплательщиками единого  сельскохозяйственного налога признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного  налога в порядке, согласно гл. 26.1 НК.

Сельскохозяйственными товаропроизводителями  признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную  и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту  продукцию, при условии, что в  общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций  и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной  ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной  переработки, произведенную ими  из сельскохозяйственного сырья  собственного производства, составляет не менее 70 %, а также сельскохозяйственные потребительские кооперативы (перерабатывающие, сбытовые (торговые), снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие), признаваемые таковыми в соответствии с Федеральным законом «О сельскохозяйственной кооперации», у которых доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов кооперативов составляет в общем объеме доходов не менее 70 %.

К сельскохозяйственным товаропроизводителям относятся также градо- и поселкообразующие  российские рыбохозяйственные организации, численность работающих в которых  с учетом совместно проживающих  с ними членов семей составляет не менее половины численности населения  соответствующего населенного пункта, которые эксплуатируют только находящиеся  у них на праве собственности  рыбопромысловые суда, зарегистрированы в качестве юридического лица в соответствии с законодательством РФ и у которых объем реализованной ими рыбной продукции и (или) выловленных объектов водных биологических ресурсов составляет в стоимостном выражении более 70 % общего объема реализуемой ими продукции.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих последующую (промышленную) переработку продукции  первичной переработки, произведенной  ими из сельскохозяйственного сырья  собственного производства, доля дохода от реализации продукции первичной  переработки, произведенной ими  из сельскохозяйственного сырья  собственного производства, в общем  доходе от реализации произведенной  ими продукции из сельскохозяйственного  сырья собственного производства определяется исходя из соотношения расходов на производство сельскохозяйственной продукции  и первичную переработку сельскохозяйственной продукции в общей сумме расходов на производство продукции из произведенного ими сельскохозяйственного сырья.

К сельскохозяйственной продукции  относятся продукция растениеводства  сельского и лесного хозяйства  и продукция животноводства (в  том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб  и других водных биологических ресурсов), конкретные виды которых определяются Правительством РФ в соответствии с Общероссийским классификатором продукции. При этом к сельскохозяйственной продукции не относится вылов рыбы и других водных биологических ресурсов, за исключением вылова рыбы и других водных биологических ресурсов градо- и поселкообразующих российских рыбохозяйственных организаций, указанных в абзаце втором пункта 2 статьи 346.2 Налогового кодекса.

Порядок отнесения продукции  к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного  сырья собственного производства, устанавливается  Правительством Российской Федерации (Постановление Правительства РФ от 25.07.2006 № 458 (с учетом изменений  и дополнений)).

Сельскохозяйственные товаропроизводители  имеют право перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога, если по итогам работы за календарный  год, предшествующий году, в котором  организация или индивидуальный предприниматель подают заявление  о переходе на уплату единого сельскохозяйственного  налога, в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций  или индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной  ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной  переработки, произведенную ими  из сельскохозяйственного сырья  собственного производства, или доля доходов от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских  кооперативов, включая продукцию  первичной переработки, произведенную  данными кооперативами из сельскохозяйственного  сырья собственного производства членов данных кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов составляет не менее 70 %.

Вновь созданная в текущем  году организация, являющаяся сельскохозяйственным товаропроизводителем, вправе перейти  с начала следующего года на уплату единого сельскохозяйственного  налога, если по итогам последнего отчетного  периода по налогу на прибыль организаций (последнего отчетного периода по налогу, уплачиваемому в рамках упрощенной системы налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК) в текущем году в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) такой организации доля дохода от реализации произведенной ею сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ею из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %. Вновь зарегистрированный в текущем году индивидуальный предприниматель, являющийся сельскохозяйственным товаропроизводителем, вправе перейти с начала следующего года на уплату единого сельскохозяйственного налога, если по итогам девяти месяцев текущего года в общем доходе от предпринимательской деятельности такого индивидуального предпринимателя доля дохода от реализации произведенной им сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную им из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 %.

Организации и индивидуальные предприниматели, переведенные в соответствии с главой 26.3 НК на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного налога в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. При этом ограничения, установленные пунктом 5 статьи 346.2 Налогового кодекса, по объему дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и по объему дохода от реализации сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, а также от выполненных работ (услуг) для членов данных кооперативов, определяются исходя из всех осуществляемых этими организациями и индивидуальными предпринимателями видов деятельности.

При этом в отношении реализации налогоплательщиками единого сельскохозяйственного  налога произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию первичной  переработки, произведенную ими  из сельскохозяйственного сырья собственного производства или произведенной ими сельскохозяйственной продукции собственного производства членов сельскохозяйственных потребительских кооперативов, включая продукцию первичной переработки, произведенную данными кооперативами из сельскохозяйственного сырья собственного производства членов данных кооперативов, через свои магазины, торговые точки, столовые и полевые кухни система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в соответствии с главой 26.3 Налогового кодекса не применяется.

Не вправе перейти на уплату единого сельскохозяйственного  налога:

1. организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров;
2. организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса;
3. казенные, бюджетные и автономные учреждения.

Объектом налогообложения  единого сельскохозяйственного  налога признаются доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Классификация доходов, а  также порядок их признания устанавливаются  главой 26.1 Налогового кодекса РФ. В  целях налогообложения ЕСХН и  в соответствии с пунктом 6 статьи 346.5 НК РФ, единственным методом признания доходов признается кассовый метод. Датой получения доходов является день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав.

Статья 346.5 Налогового кодекса  РФ обязывает организации учитывать:

- доходы от реализации  товаров, работ и услуг, а  также имущества и имущественных  прав, в соответствии со статьей  249 НК РФ;

- внереализационные доходы, определяемые в порядке, предусмотренном  статьей 250 НК.

Доходы, полученные в натуральной  форме, должны быть учтены по сложившимся  рыночным ценам.

Доходы, полученные налогоплательщиком в иностранной валюте, пересчитываются  в рубли по курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения дохода. В полученной сумме принимаются к учету.

В соответствии со статьей 249 Налогового кодекса РФ, доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущественных  прав.

К выручке от реализации относятся все поступления, связанные  с расчетами за реализованные  товары (работы, услуги) или имущественные  права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Доходы, не относящиеся к  категории доходов от реализации товаров (работ, услуг) являются внереализационными доходами. Сюда можно отнести, например, доходы:

- от долевого участия  в других организациях;

- в виде признанных  должником или подлежащих уплате  должником на основании решения  суда, вступившего в законную  силу, штрафов, пеней и (или)  иных санкций за нарушение  договорных обязательств, а также  сумм возмещения убытков или  ущерба;

- от сдачи имущества  в аренду (субаренду);

- в виде процентов,  полученных по договорам займа,  кредита, банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и другим долговым обязательствам, и другие доходы. Полностью они  перечислены в ст. 250 НК РФ. Но  при этом перечень таких доходов  не является исчерпывающим.

Отдельные доходы могут не учитываться для целей налогообложения  единым сельскохозяйственным налогом. В частности доходы:

- в виде средств или  иного имущества, которые получены  по договорам кредита или займа  (иных аналогичных средств или  иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований;

- в виде стоимости полученных  сельскохозяйственными товаропроизводителями  мелиоративных и иных объектов  сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы,  газовые и электрические сети), построенных за счет средств  бюджетов всех уровней;

- в виде сумм кредиторской  задолженности налогоплательщика  перед бюджетами разных уровней,  списанных и (или) уменьшенных  иным образом в соответствии  с законодательством Российской  Федерации или по решению Правительства  РФ. Статьей 251 НК РФ установлен  полный перечень таких доходов.

2. Состав расходов, особенности их формирования при упрощенной системе налогообложения

Специальный налоговый режим, применяемый при выполнении соглашений, которые заключены в соответствии с Федеральным законом «О соглашениях  о разделе продукции», отвечает следующим  условиям:

1) соглашения заключены  после проведения аукциона на  предоставление права пользования  недрами на иных условиях, чем  раздел продукции, в порядке  и на условиях, которые определены  пунктом 4 статьи 2 Федерального закона  «О соглашениях о разделе продукции», и признания аукциона несостоявшимся;

2) при выполнении соглашений, в которых применяется порядок  раздела продукции, установленный  пунктом 2 статьи 8 ФЗ «О соглашениях  о разделе продукции», доля государства  в общем объеме произведенной  продукции составляет не менее  32 процентов общего количества  произведенной продукции;