Налогообложение малого бизнеса

3) соглашения предусматривают  увеличение доли государства  в прибыльной продукции в случае  улучшения показателей инвестиционной  эффективности для инвестора  при выполнении соглашения. Показатели  инвестиционной эффективности устанавливаются  в соответствии с условиями  соглашения.

Налогоплательщик, использующий право на применение специального налогового режима при выполнении соглашений, представляет в налоговые органы соответствующие уведомления в  письменном виде и следующие документы:

соглашение о разделе  продукции;

решение об утверждении результатов  аукциона на предоставление права пользования  участком недр на иных условиях, чем  раздел продукции, в соответствии с  Законом Российской Федерации «О недрах» и о признании аукциона несостоявшимся в связи с отсутствием  участников.

Цена продукции (цена нефти) применяется для определения  объема компенсационной продукции, передаваемой инвестору, для раздела  прибыльной продукции в стоимостном  выражении, для определения прибыли, подлежащей налогообложению, а также  для компенсации расходов инвестора  на уплату налогов и сборов.

Специальный налоговый режим  применяется в течение всего  срока действия соглашения. Применяется  в отношении налогоплательщиков и плательщиков сборов, указанных  в статье 346.36 НК.

Специальный налоговый режим  предусматривает замену уплаты совокупности налогов и сборов, установленных  законодательством РФ о налогах  и сборах, разделом произведенной  продукции в соответствии с условиями  соглашения, за исключением налогов  и сборов, уплата которых предусмотрена  главой 26.4 НК РФ.

Инвестор – это юридическое  лицо или объединение юридических  лиц, осуществляющее вложения собственных, заемных или привлеченных средств  в поиск, разведку и добычу минерального сырья и являющиеся пользователыми недр на условиях соглашения.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела  произведенной продукции (п. 1 ст. 8), если соглашения заключены после  проведения аукциона на предоставление права пользования недрами на иных условиях, чем раздел продукции  и признания аукциона несостоявшимся, инвестор уплачивает:

– налог на добавленную  стоимость;

– налог на прибыль организации;

– единый социальный налог;

– налог на добычу полезных ископаемых;

– платежи за пользование  природными ресурсами;

– плату за негативное воздействие  на окружающую среду;

– плату за пользование  водными объектами;

– государственную пошлину;

– таможенные сборы;

– земельный налог;

– акциз за исключением  акциза на подакцизное минеральное  сырье.

Уплаченные инвестором суммы  налога на добавленную стоимость, единого  социального налога, платежей за пользование  природными ресурсами, плата за пользование  водными объектами, государственные  пошлины, таможенные сборы, земельный  налог, акциз, а также суммы платы  за негативное воздействие на окружающую среду подлежат возмещению.

Инвестор освобождается  от уплаты региональных и местных  налогов и сборов, а также не уплачивает налог на имущество организации  в отношении основных средств, нематериальных активов, запасов и затрат, которые  находятся на балансе налогоплательщик и используются исключительно для  осуществления деятельности, предусмотренной  соглашениями.

Если указанное имущество  используется инвестором для других целей, оно облагается налогом на имущество организации в общеустановленном  порядке.

Инвестор не уплачивает транспортный налог в отношении принадлежащих  ему транспортных средств (за исключением  легковых автомобилей), используемых исключительно  для целей соглашения.

Налоговой базой признается денежное выражение подлежащей налогообложению  прибыли, определяемой в соответствии с объектом.

Объектом налогообложения  признается прибыль, полученная налогоплательщиком в связи с выполнением соглашения.

Прибылью налогоплательщика  признается его доход от выполнения соглашения, уменьшенный на величину расходов.

В случае, если стороной соглашения является объединение организаций, не имеющее статуса юридического лица, доход, полученный каждой организацией, являющейся участником указанного объединения, определяется пропорционально доле соответствующего участника в общем  доходе такого объединения за отчетный (налоговый) период.

Налоговая база определяется по каждому соглашению раздельно.

Доходом налогоплательщика  от выполнения соглашения признаются стоимость прибыльной продукции, принадлежащей  инвестору в соответствии с условиями  соглашения, а также внереализационные  доходы, определяемые в соответствии со статьей 250 НК РФ.

Стоимость прибыльной продукции  определяется как произведение объема прибыльной продукции и цены произведенной  продукции, устанавливаемой соглашением, за исключением цены продукции (цены нефти).

Расходами налогоплательщика  признаются обоснованные и документально  подтвержденные расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком при  выполнении соглашения.

Состав расходов, размер и порядок их признания определяются в соответствии с главой 25 НК.

Обоснованными расходами  признаются расходы, произведенные (понесенные) налогоплательщиком в соответствии с программой работ и сметой расходов, утвержденными управляющим комитетом, в порядке, предусмотренном соглашением, а также внереализационные расходы, непосредственно связанные с  выполнением соглашения.

При выполнении соглашения, предусматривающего условия раздела  произведенной продукции п.2 ст.8, при выполнении соглашений, в которых  применяется порядок раздела  продукции, доля государства в общем  объеме произведенной продукции  составляет не менее 32% общего количества произведенной продукции, инвестор уплачивает следующие налоги и сборы:

– единый социальный налог;

– государственную пошлину;

– таможенные сборы;

– налог на добавленную  стоимость;

– плату за негативное воздействие  на окружающую среду.

Инвестор освобождается  от уплаты региональных и местных  налогов и сборов.

Налогоплательщиками и плательщиками  сборов, уплачиваемых при применении специального налогового режима, признаются организации, являющиеся инвесторами  соглашения.

При выполнении соглашений налогоплательщик вправе поручить исполнение своих обязанностей, связанных с  применением специального налогового режима, оператору с его согласия.

Оператор осуществляет предоставленные  ему налогоплательщиком полномочия на основании нотариально удостоверенной доверенности в качестве уполномоченного  представителя налогоплательщика.

При выполнении соглашений налог на добавленную стоимость  уплачивается в соответствии с гл.21 НК РФ.

Не подлежит налогообложению (освобождаются от налогообложения):

1) передача на безвозмездной  основе имущества, необходимого  для выполнения работ по соглашению, между инвестором по соглашению  и оператором соглашения в  соответствии с программой работ  и сметой расходов, которые утверждены  в установленном соглашением  порядке;

2) передача организацией, являющейся участником, не имеющим  статуса юридического лица объединения  организацией, выступающего в качестве  инвестора в соглашении, другим  участникам такого объединения  соответствующей доли произведенной  продукции, полученной инвестором  по условиям соглашения;

3) передача налогоплательщиком  в собственность государства  вновь созданного или приобретенного  налогоплательщиком имущества, использованного  для выполнения работ по соглашению  и подлежащего передаче государству  в соответствии с условиями  соглашения.

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Бехтерева Е.В. Новое в налоговом законодательстве. М.: «Юстицинформ», 2009 г.

2. Свищева В.А. Некоммерческие организации: бухгалтерский учет, налогообложение, финансирование. – «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2008 г.

3. Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Практическое пособие. – Система ГАРАНТ, 2009 г.

4. Шацило Г.В. Проблемы исчисления единого налога по специальным налоговым режимам и пути их решения «Бухгалтер и закон», №8, август 2009 г.

5. http://www.pnalog.ru

6. http://base.garant.ru

7. http://online-buhuchet.ru