ФИЛИАЛ
АКАДЕМИИ МАРКЕТИНГА И СОЦИАЛЬНО-ИНФОРМАЦИОННЫХ
ТЕХНОЛОГИЙ-ИМСИТ (г.КРАСНОДАР)
В
г.НОВОРОССИЙСК
ФАКУЛЬТЕТ:
Управления и финансов.
СПЕЦИАЛЬНОСТЬ:
Финансы и кредит.
ЗАОЧНОЕ
ОТДЕЛЕНИЕ
КОНТРОЛЬНАЯ
РАБОТА
По
дисциплине Налогообложение организаций
и физических лиц резидентов и
нерезидентов РФ.
Тема:
1.Налоговая база налоговый период,
налог при УСН. 2.Особенности налогообложения
доходов нерезидентов РФ. 3.Понятие и объекты
налогообложения ЕНВД.
Вариант__пятый_________
____________________
Студента(ки)
__Пятый___курса (года обучения)
Группа
____08 – ЗФ – 01Н _____ ___________
Ф.И.О._Стародуб
Нина Анатольевна.______
Шифр
___________________________________
Дата
сдачи _______________________________
Дата
проверки ____________________________
Оценка
работы __________________________
Подпись
преподавателя ___________________
Преподаватель
_Лешова Т.Я._______
Новороссийск
2010г.
Темы:
1.Налоговая
база налоговый период, налог
при УСН.
2.Особенности
налогообложения доходов нерезидентов
РФ.
3.Понятие и
объекты налогообложения ЕНВД.
- Налоговая
база и налоговый
период,
налог при УСН.
Статья 346.12. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками
признаются организации и индивидуальные
предприниматели, перешедшие на
упрощенную систему налогообложения
и применяющие ее в порядке,
установленном настоящей главой.2.
Организация имеет право перейти
на упрощенную систему налогообложения,
если по итогам девяти месяцев
того года, в котором организация
подает заявление о переходе
на упрощенную систему налогообложения,
доходы, определяемые в соответствии
со статьей 248 настоящего Кодекса,
не превысили 15 млн. рублей. Указанная
в абзаце первом настоящего пункта величина
предельного размера доходов организации,
ограничивающая право организации перейти
на упрощенную систему налогообложения,
подлежит индексации на коэффициент-дефлятор,
устанавливаемый ежегодно на каждый следующий
календарный год и учитывающий изменение
потребительских цен на товары (работы,
услуги) в Российской Федерации за предыдущий
календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы,
которые применялись в соответствии с
настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор
определяется и подлежит официальному
опубликованию в порядке, установленном
Правительством Российской Федерации.3.
Не вправе применять упрощенную систему
налогообложения:
1) организации,
имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные
пенсионные фонды;
5) инвестиционные
фонды;
6) профессиональные
участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации
и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся производством подакцизных
товаров, а также добычей и
реализацией полезных ископаемых,
за исключением общераспространенных
полезных ископаемых;
9) организации
и индивидуальные предприниматели,
занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы,
занимающиеся частной практикой,
адвокаты, учредившие адвокатские
кабинеты, а также иные формы
адвокатских образований;
11) организации,
являющиеся участниками соглашений
о разделе продукции;
12) утратил силу.
- Федеральный закон от 07.07.2003 N 117-ФЗ;
13) организации
и индивидуальные предприниматели,
перешедшие на систему налогообложения
для сельскохозяйственных товаропроизводителей
(единый сельскохозяйственный налог)
в соответствии с главой 26.1 настоящего
Кодекса;
14) организации,
в которых доля участия других
организаций составляет более
25 процентов. Данное ограничение не
распространяется на организации, уставный
капитал которых полностью состоит из
вкладов общественных организаций инвалидов,
если среднесписочная численность инвалидов
среди их работников составляет не менее
50 процентов, а их доля в фонде оплаты труда
- не менее 25 процентов, на некоммерческие
организации, в том числе организации
потребительской кооперации, осуществляющие
свою деятельность в соответствии с Законом
Российской Федерации от 19 июня 1992 года
N 3085-1 "О потребительской кооперации
в Российской Федерации", а также хозяйственные
общества, единственными учредителями
которых являются потребительские общества
и их союзы, осуществляющие свою деятельность
в соответствии с указанным Законом;
15) организации
и индивидуальные предприниматели,
средняя численность работников
которых за налоговый (отчетный)
период, определяемая в порядке,
устанавливаемом федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным
в области статистики, превышает
100 человек;
16) организации,
у которых остаточная стоимость
основных средств и нематериальных
активов, определяемая в соответствии
с законодательством Российской
Федерации о бухгалтерском учете,
превышает 100 млн. рублей. В целях
настоящего подпункта учитываются основные
средства и нематериальные активы, которые
подлежат амортизации и признаются амортизируемым
имуществом в соответствии с главой 25
настоящего Кодекса;
17) бюджетные
учреждения;
18) иностранные
организации.4. Организации и индивидуальные
предприниматели, переведенные в
соответствии с главой 26.3 настоящего
Кодекса на уплату единого
налога на вмененный доход
для отдельных видов деятельности
по одному или нескольким видам
предпринимательской деятельности,
вправе применять упрощенную
систему налогообложения в отношении
иных осуществляемых ими видов
предпринимательской деятельности.
При этом ограничения по численности работников
и стоимости основных средств и нематериальных
активов, установленные настоящей главой,
по отношению к таким организациям и индивидуальным
предпринимателям определяются исходя
из всех осуществляемых ими видов деятельности,
а предельная величина доходов, установленная
пунктом 2 настоящей статьи, определяется
по тем видам деятельности, налогообложение
которых осуществляется в соответствии
с общим режимом налогообложения.
Статья 346.18. Налоговая
база
В случае, если объектом налогообложения
являются доходы организации или индивидуального
предпринимателя, налоговой базой признается
денежное выражение доходов организации
или индивидуального предпринимателя.2.
В случае, если объектом налогообложения
являются доходы организации или индивидуального
предпринимателя, уменьшенные на величину
расходов, налоговой базой признается
денежное выражение доходов, уменьшенных
на величину расходов.3. Доходы и расходы,
выраженные в иностранной валюте, учитываются
в совокупности с доходами и расходами,
выраженными в рублях. При этом доходы
и расходы, выраженные в иностранной валюте,
пересчитываются в рубли по официальному
курсу Центрального банка Российской
Федерации, установленному соответственно
на дату получения доходов и (или) дату
осуществления расходов.4. Доходы, полученные
в натуральной форме, учитываются по рыночным
ценам.5. При определении налоговой базы
доходы и расходы определяются нарастающим
итогом с начала налогового периода.6.
Налогоплательщик, который применяет
в качестве объекта налогообложения доходы,
уменьшенные на величину расходов, уплачивает
минимальный налог в порядке, предусмотренном
настоящим пунктом. Сумма минимального
налога исчисляется за налоговый период
в размере 1 процента налоговой базы, которой
являются доходы, определяемые в соответствии
со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Минимальный
налог уплачивается в случае, если за налоговый
период сумма исчисленного в общем порядке
налога меньше суммы исчисленного минимального
налога. Налогоплательщик имеет право
в следующие налоговые периоды включить
сумму разницы между суммой уплаченного
минимального налога и суммой налога,
исчисленной в общем порядке, в расходы
при исчислении налоговой базы, в том числе
увеличить сумму убытков, которые могут
быть перенесены на будущее в соответствии
с положениями пункта 7 настоящей статьи.7.
Налогоплательщик, использующий в качестве
объекта налогообложения доходы, уменьшенные
на величину расходов, вправе уменьшить
исчисленную по итогам налогового периода
налоговую базу на сумму убытка, полученного
по итогам предыдущих налоговых периодов,
в которых налогоплательщик применял
упрощенную систему налогообложения и
использовал в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов.
При этом под убытком понимается превышение
расходов, определяемых в соответствии
со статьей 346.16 настоящего Кодекса, над
доходами, определяемыми в соответствии
со статьей 346.15 настоящего Кодекса. Налогоплательщик
вправе осуществлять перенос убытка на
будущие налоговые периоды в течение 10
лет, следующих за тем налоговым периодом,
в котором получен этот убыток. Налогоплательщик
вправе перенести на текущий налоговый
период сумму полученного в предыдущем
налоговом периоде убытка. Убыток, не перенесенный
на следующий год, может быть перенесен
целиком или частично на любой год из последующих
девяти лет. Если налогоплательщик получил
убытки более чем в одном налоговом периоде,
перенос таких убытков на будущие налоговые
периоды производится в той очередности,
в которой они получены.В случае прекращения
налогоплательщиком деятельности по причине
реорганизации налогоплательщик-правопреемник
вправе уменьшать налоговую базу в порядке
и на условиях, которые предусмотрены
настоящим пунктом, на сумму убытков, полученных
реорганизуемыми организациями до момента
реорганизации. Налогоплательщик обязан
хранить документы, подтверждающие объем
понесенного убытка и сумму, на которую
была уменьшена налоговая база по каждому
налоговому периоду, в течение всего срока
использования права на уменьшение налоговой
базы на сумму убытка. Убыток, полученный
налогоплательщиком при применении иных
режимов налогообложения, не принимается
при переходе на упрощенную систему налогообложения.
Убыток, полученный налогоплательщиком
при применении упрощенной системы налогообложения,
не принимается при переходе на иные режимы
налогообложения.8. Налогоплательщики,
переведенные по отдельным видам деятельности
на уплату единого налога на вмененный
доход для отдельных видов деятельности
в соответствии с главой 26.3 настоящего
Кодекса, ведут раздельный учет доходов
и расходов по разным специальным налоговым
режимам. В случае невозможности разделения
расходов при исчислении налоговой базы
по налогам, исчисляемым по разным специальным
налоговым режимам, эти расходы распределяются
пропорционально долям доходов в общем
объеме доходов, полученных при применении
указанных специальных налоговых режимов.
Статья 346.19. Налоговый
период. Отчетный период
Налоговым периодом
признается календарный год.2. Отчетными
периодами признаются первый квартал,
полугодие и девять месяцев календарного
года.
Статья 346.20. Налоговые
ставки
1. В случае, если
объектом налогообложения являются доходы,
налоговая ставка устанавливается в размере
6 процентов.2. В случае, если объектом налогообложения
являются доходы, уменьшенные на величину
расходов, налоговая ставка устанавливается
в размере 15 процентов. Законами субъектов
Российской Федерации могут быть установлены
дифференцированные налоговые ставки
в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости
от категорий налогоплательщиков.
Статья 346.14. Объекты
налогообложения
1. Объектом налогообложения
признаются: доходы; доходы, уменьшенные
на величину расходов.2. Выбор объекта
налогообложения осуществляется самим
налогоплательщиком, за исключением случая,
предусмотренного пунктом 3 настоящей
статьи. Объект налогообложения может
изменяться налогоплательщиком ежегодно.
Объект налогообложения может быть изменен
с начала налогового периода, если налогоплательщик
уведомит об этом налоговый орган до 20
декабря года, предшествующего году, в
котором налогоплательщик предлагает
изменить объект налогообложения. В течение
налогового периода налогоплательщик
не может менять объект налогообложения.3.
Налогоплательщики, являющиеся участниками
договора простого товарищества (договора
о совместной деятельности) или договора
доверительного управления имуществом,
применяют в качестве объекта налогообложения
доходы, уменьшенные на величину расходов.
2. Особенности
налогообложения доходов
нерезидентов РФ.
Статья 207. Налогоплательщики
1. Налогоплательщиками налога на доходы
физических лиц (далее в настоящей главе
- налогоплательщики) признаются физические
лица, являющиеся налоговыми резидентами
Российской Федерации, а также физические
лица, получающие доходы от источников,
в Российской Федерации, не являющиеся
налоговыми резидентами Российской Федерации.2.
Налоговыми резидентами признаются физические
лица, фактически находящиеся в Российской
Федерации не менее 183 календарных дней
в течение 12 следующих подряд месяцев.
Период нахождения физического лица в
Российской Федерации не прерывается
на периоды его выезда за пределы Российской
Федерации для краткосрочного (менее шести
месяцев) лечения или обучения.3. Независимо
от фактического времени нахождения в
Российской Федерации налоговыми резидентами
Российской Федерации признаются российские
военнослужащие, проходящие службу за
границей, а также сотрудники органов
государственной власти и органов местного
самоуправления, командированные на работу
за пределы Российской Федерации.
Статья 208. Доходы
от источников в Российской Федерации
и доходы от источников за пределами
Российской Федерации
1. Для целей
настоящей главы к доходам
от источников в Российской
Федерации относятся:
1) дивиденды
и проценты, полученные от российской
организации, а также проценты,
полученные от российских индивидуальных
предпринимателей и (или) иностранной
организации в связи с деятельностью ее
обособленного подразделения в Российской
Федерации;
2) страховые
выплаты при наступлении страхового
случая, в том числе периодические
страховые выплаты (ренты, аннуитеты)
и (или) выплаты, связанные с
участием страхователя в инвестиционном
доходе страховщика, а также
выкупные суммы, полученные от
российской организации и (или)
от иностранной организации в
связи с деятельностью ее обособленного
подразделения в Российской Федерации;
3) доходы, полученные
от использования в Российской
Федерации авторских или иных
смежных прав;
4) доходы, полученные
от сдачи в аренду или иного
использования имущества, находящегося
в Российской Федерации;
5) доходы от
реализации: недвижимого имущества, находящегося
в Российской Федерации; в Российской
Федерации акций или иных ценных бумаг,
а также долей участия в уставном капитале
организаций; прав требования к российской
организации или иностранной организации
в связи с деятельностью ее обособленного
подразделения на территории Российской
Федерации; иного имущества, находящегося
в Российской Федерации и принадлежащего
физическому лицу;
6) вознаграждение
за выполнение трудовых или
иных обязанностей, выполненную
работу, оказанную услугу, совершение
действия в Российской Федерации.
При этом вознаграждение директоров и
иные аналогичные выплаты, получаемые
членами органа управления организации
(совета директоров или иного подобного
органа) - налогового резидента Российской
Федерации, местом нахождения (управления)
которой является Российская Федерация,
рассматриваются как доходы, полученные
от источников в Российской Федерации,
независимо от места, где фактически исполнялись
возложенные на этих лиц управленческие
обязанности или откуда производились
выплаты указанных вознаграждений;
7) пенсии, пособия,
стипендии и иные аналогичные
выплаты, полученные налогоплательщиком
в соответствии с действующим
российским законодательством или
полученные от иностранной организации
в связи с деятельностью ее
обособленного подразделения в
Российской Федерации;