Налогообложение торговых предприятий

     Таким образом, налоговая нагрузка применяется для оценки влияния налоговых платежей на финансовое состояние предприятия. Такой показатель зависит от множества факторов: начиная от вида деятельности (что лежит в основе классификации налоговых органов) и заканчивая особенностями ведения налогового и бухгалтерского учета.

     Для краткосрочного планирования расчет налоговой нагрузки, используемый налоговыми органами, необходим для оценки возможного проведения в организации выездной налоговой проверки. Для среднесрочного планирования такой показатель поможет оптимизации налогового бремени, могут обыгрываться несколько возможных вариантов налоговой нагрузки, например за счет использования различных видов договоров. Но, как показывает практика, любая организация нуждается в планировании и прогнозировании налоговых отчислений в бюджет, а также оценке влияния на свою деятельность налоговой политики государства.

 

3. Виды ставок единого социального налога.

Согласно  пункту 1 статьи 241 Налогового кодекса  в настоящее время применяется  регрессивная шкала по ЕСН. Установлены  следующие интервалы регрессии:

• до 280 000 руб.;
• от 280 001 до  600 000 руб.;
• свыше 600 000 руб.

Для доходов  до 280 000 руб.используются следующие налоговые ставки по ЕСН:

• в Федеральный бюджет – 20%;
• в ФСС – 2,9%;
• в ФФОМС – 1,1%;
• в ТФОМС – 2%.

Ставки  ЕСН для доходов от 280 001 руб. до 600 000 руб.:

• в Федеральный бюджет - 56 000 руб. + 7,9% с суммы, превышающей 280 000 руб.;
• в ФСС - 8120 руб. + 1% с суммы, превышающей 280 000 руб.;
• в ФФОМС - 3080 руб. + 0,6% с суммы, превышающей 280 000 руб.;
• в ТФОМС - 5600 руб. + 0,5% с суммы, превышающей 280 000 руб.

Ставки  ЕСН для доходов свыше 600 000 руб.:

• в ФБ - 81 280 руб. + 2% с суммы, превышающей 600 000 руб.;
• в ФСС - 11 320 руб.;
• в ФФОМС - 5000 руб.;
• ТФОМС - 7200 руб.

Для некоторых  организаций установлены другие ставки ЕСН, но интервалы регрессии  у них одинаковы. Так, ставки ЕСН  для сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и др. указаны в части 2 пункта 1 статьи 241 НК РФ. Ставки ЕСН  для налогоплательщиков, имеющих  статус резидента технико-внедренческой  особой экономической зоны установлены в части 3 пункта 1 статьи 241 НК РФ. То есть ими применяется регрессивная шкала ЕСН.

В пункте 3 статьи 241 НК РФ указаны ставки ЕСН  для индивидуальных предпринимателей. Для адвокатов и нотариусов, занимающихся частной практикой, ставки ЕСН установлены  в пункте 4 статьи 241 НК РФ.

Регрессивная  ставка ЕСН для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, указана в пункте 6 статьи 241 НК РФ. В данном случае применяются  иные интервалы регрессии. Причем такие  ставки по ЕСН IT-компаниями могут применяться  только если будет соблюден ряд условий, прописанных в пункте 8 статьи 241 НК РФ [1].

Плательщики ЕСН страховые взносы на обязательное пенсионное страхование так же начисляют  в зависимости от соответствующей  регрессивной шкалы.

Увеличение  ставок ЕСН в ближайшее время  правительством не планируется. Возможно, ставка ЕСН будет снижена, о чем  свидетельствует ряд законопроектов, которые сейчас находятся на рассмотрении. 
      Плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, сумму страховых взносов, подлежащую перечислению во внебюджетные фонды, определяют в полных рублях. Сумма страховых взносов менее 50 копеек отбрасывается, а сумма 50 копеек и более округляется до полного рубля. Ежемесячные платежи подлежат уплате в срок не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж.  
Предприниматели, уплачивающие страховые взносы за себя должны перечислить их не позднее 31 декабря текущего календарного года. На эти взносы необходимость округления сумм, следующих к перечислению не распространяется.

     Ставки ЕСН для основной категории плательщиков  
(организаций, индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не признаваемые индивидуальными предпринимателями, за исключением выступающих в качестве работодателей налогоплательщиков - организаций и индивидуальных предпринимателей, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой особой экономической зоны, сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов и родовых, семейных общин коренных малочисленных народов Севера, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования, а также налогоплательщиков - организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий):  

 

  

Ставки  ЕСН для налогоплательщиков - сельскохозяйственных товаропроизводителей, организаций народных художественных промыслов  и родовых, семейных общин коренных малочисленных  народов Севера, занимающихся традиционными отраслями  хозяйствования:

 

  

Ставки  ЕСН для организаций  и индивидуальных предпринимателей, имеющих  статус резидента  технико-внедренческой  особой экономической  зоны и производящих выплаты физическим лицам, работающим на территории технико-внедренческой  особой экономической  зоны:

 

 

Ставки  ЕСН для индивидуальных предпринимателей:

 

  

Ставки  ЕСН для адвокатов  и натариусов, занимающихся частной практикой:

 
 
 
 
 

Ставки  ЕСН для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий (за исключением  налогоплательщиков, имеющих статус резидента  технико-внедренческой  особой экономической  зоны):