Налогообложение участников ВЭД

Министерство  образования Российской Федерации

РоссийскиЙ  Государственный Социальный Уневерситет

Факультет социального страхования, экономики и социологии труда

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РЕФЕРАТ

 

 

Дисциплина: Налогообложение участников ВЭД

На тему: Налогообложение участников ВЭД

 

 

 

 

 

 

Выполнил:

Студент 5 курса

по специальности (080107.65)

налоги и  налогообложение

Лебедев Д.В.

 

Проверил:

к.э.н., ст. преп.

Богатырев С.Ю

 

 

 

Москва 2013г.

Оглавление

Тема 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ  ИНОСТРАННЫХ  ОРГАНИЗАЦИЙ 3

Тема 2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ  ИМУЩЕСТВА ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ 6

Тема 3 ПРОБЛЕМЫ УСТРАНЕНИЯ  ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ 9

Тема 4 ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ  И АДМИНИСТРИРОВАНИЯ  ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ 13

Тема 5 ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ  И ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ 16

Тема 6 НДС ПО ВНЕШНЕТОРГОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ 20

Тема 7 АКЦИЗЫ ПО ВНЕШНЕТОРГОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ 23

ЛИТЕРАТУРА. 25

 

 

 

ТЕМА 1 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ И ДОХОДОВ ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

2. В случае возникновения у иностранной организации обязанности встать на учет в налоговом органе по месту осуществления деятельности указанная обязанность должна быть выполнена:

а) не позднее 5 дней с даты начала ведения деятельности;

б) за 30 дней до начала ведения  деятельности;

в) не позднее 30 дней с даты начала ведения деятельности.

 

Ответ: в)

 

Заявление иностранной (международной) организации о постановке на учет подается в налоговый орган в  течение 30 дней с даты регистрации  в Российской Федерации права  собственности или прав владения и (или) пользования и (или) распоряжения недвижимым имуществом или транспортными средствами либо ввоза указанного имущества на территорию Российской Федерации, а в случае отсутствия установленного законодательством требования о такой регистрации - в течение 30 дней с даты приобретения указанных прав.

Настоящее Положение разработано  на основании части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 1999, N 28, ст. 3487) и устанавливает особенности учета иностранных и международных организаций и дипломатических представительств.  2.4.3

 

5. При определении факта возникновения постоянного представительства иностранной организации началом существования строительной площадки считается:

а) дата подписания акта о  передаче площадки подрядчику;

б) дата фактического начала работ;

в) более ранняя из дат, указанных  в а) и б);

г) более поздняя из дат, указанных в а) и б).

 

Ответ: б)

 

При осуществлении деятельности иностранной организации в Российской Федерации, на строительной площадке может  признаваться постоянное представительство. В соответствии с российским законодательством  с момента начала работ строительная площадка рассматривается как образующая постоянное представительство. Поэтому  в случае, когда отсутствует соглашение об избежании двойного налогообложения доходов со страной, в которой зарегистрирована иностранная организация, строительная площадка иностранной организации признается постоянным представительством иностранной организации с момента начала выполнения работ.   1 статьи 308 НК РФ

 

6. При определении факта возникновения постоянного представительства иностранной организации окончанием существования строительной площадки считается:

а) дата подписания заказчиком акта сдачи-приёмки объекта;

б) дата фактического окончания  работ;

в) более ранняя из дат, указанных  в а) и б);

г) более поздняя из дат, указанных в а) и б).

 

Ответ: а)

 

Как было отмечено выше, для целей  применения норм международных соглашений, при признании факта образования  постоянного представительства  иностранной организации, важно  правильно определить срок существования  строительной площадки. С этой точки зрения следует определить момент, с которым связывается окончание существования строительной площадки.

Поскольку Соглашения не устанавливают  правила определения срока существования  стройплощадки, следует руководствоваться  пунктом 3 статьи 308 НК РФ, в соответствии с которым, окончанием существования  стройплощадки является дата подписания заказчиком (застройщиком) акта сдачи-приемки  объекта или предусмотренного договором  комплекса работ.

Порядок определения момента, окончания существования строительной площадки в случае, если акт сдачи-приемки  объекта или выполняемых работ  не оформлялся, разъяснен в пункте 2.5.2 Методических рекомендаций. В этом случае строительная площадка считается  прекратившей существование на дату фактического окончания работ, входящих в объем работ иностранной  организации на данной стройплощадке. В аналогичном порядке определяется окончание существования строительной площадки, если работы на указанной  строительной площадке выполнялись  после подписания такого акта приема-передачи (объекта, работ).

 

 

ТЕМА 2 НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ИМУЩЕСТВА ИНОСТРАННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ

 

3. Объектом налогообложения по налогу на имущество для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в России без образования постоянного представительства, являются:

а) складские постройки;

б) грузовые автомобили, предназначенные  для продажи;

в) земельный участок;

г) токарный станок;

д) легковые автомобили, используемые для управленческих нужд.

 

Ответ: а)

3. Объектами налогообложения  для иностранных организаций,  не осуществляющих деятельности  в Российской Федерации через  постоянные представительства, признаются  находящееся на территории Российской  Федерации и принадлежащее указанным  иностранным организациям на  праве собственности недвижимое  имущество и полученное по  концессионному соглашению недвижимое  имущество.

 

4. Налоговой базой по налогу на имущество для иностранных организаций, не образующих на территории России постоянного представительства, признается:

а) среднегодовая стоимость имущества;

б) таможенная стоимость;

в) первоначальная стоимость;

г) остаточная стоимость;

д) инвентаризационная стоимость;

е) рыночная стоимость.

 

Ответ: д)

 

Статья 375. Налоговая база  П 1 Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в Российской Федерации через постоянные представительства, а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в Российской Федерации через постоянные представительства, признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

 

5. Налоговая база по налогу на имущество у иностранных организаций, имеющих в России постоянное представительство, определяется на основании данных:

а) бухгалтерского учёта;

б) налогового учёта;

в) независимого оценщика;

г) справочных данных Росстата.

 

Ответ б).

Ст.375 п.2 Налогового кодекса РФ Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов

 

7. Налоговым периодом по налогу на имущество для иностранных организаций является:

а) месяц;

б) квартал;

в) полугодие;

г) календарный год.

Ответ г)

Статья 379. Налоговый период. Отчетный период 
1. Налоговым периодом признается календарный год.

 

 

 

ТЕМА 3 ПРОБЛЕМЫ УСТРАНЕНИЯ  ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

1. Следующие доходы относятся  к активным:

а) от торговли товарами;

 б) от оказания услуг;

в) дивиденды;

г) от выполнения строительных работ;

д) роялти;

е) процентный доход.

 

Ответ а),б),в).

 

Активный доход - заработная плата или прямой доход от участия в предпринимательстве в отличие от портфельных доходов в виде процентов или дивидендов или пассивных доходов от аренды недвижимости.

 

2. В национальном законодательстве  могут быть использованы методы  устранения международного двойного  налогообложения: 

а) налоговое освобождение;

б) налоговый зачет;

в) двойной налоговый вычет;

г) метод остатка. 

 

Ответ а).в).

 

Статья 232. Устранение двойного налогообложения

1. Фактически уплаченные налогоплательщиком, являющимся налоговым резидентом Российской Федерации, за пределами Российской Федерации в соответствии с законодательством других государств суммы налога с доходов, полученных за пределами Российской Федерации, не засчитываются при уплате налога в Российской Федерации, если иное не предусмотрено соответствующим договором (соглашением) об избежании двойного налогообложения.

2. Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Статья 311 НК РФ. Устранение двойного налогообложения.

1. Доходы, полученные российской  организацией от источников за  пределами Российской Федерации,  учитываются при определении  ее налоговой базы. Указанные  доходы учитываются в полном  объеме с учетом расходов, произведенных  как в Российской Федерации,  так и за ее пределами.

2. При определении налоговой  базы расходы, произведенные российской  организацией в связи с получением  доходов от источников за пределами  Российской Федерации, вычитаются  в порядке и размерах, установленных  настоящей главой.

        3. Суммы  налога, выплаченные в соответствии  с законодательством иностранных  государств российской организацией, засчитываются при уплате этой  организацией налога в Российской  Федерации. При этом размер  засчитываемых сумм налогов, выплаченных  за пределами Российской Федерации,  не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией  в Российской Федерации. Зачет  производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента. Подтверждение, указанное в настоящем пункте, действует в течение налогового периода, в котором оно представлено налоговому агенту.

Статья 386.1. Устранение двойного налогообложения.

1. Фактически уплаченные  российской организацией за пределами территории Российской Федерации в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на имущество в отношении имущества, принадлежащего российской организации и расположенного на территории этого государства, засчитываются при уплате налога в Российской Федерации в отношении указанного имущества. При этом размер засчитываемых сумм налога, выплаченных за пределами территории Российской Федерации, не может превышать размер суммы налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации в отношении имущества, указанного в настоящем пункте.

2. Для зачета налога  российская организация должна  представить в налоговые органы  следующие документы: заявление  на зачет налога; 
документ об уплате налога за пределами территории Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Указанные выше документы подаются российской организацией в налоговый орган по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за налоговый период, в котором был уплачен налог за пределами территории Российской Федерации.

 

3. Международное двойное  налогообложение – это: