Налогообложение участников ВЭД

а) обложение сопоставимыми  налогами в двух и более государствах одного налогоплательщика в отношении  одного объекта за один период времени;

б) обложение у одного налогоплательщика одного объекта  налогообложения разными налогами;

в) обложение у разных лиц одной налоговой базы сопоставимыми  налогами.

 

Ответ а).в).

Международное двойное налогообложение - одновременное обложение одного налогоплательщика в отношении одного объекта за один и тот же период времени в разных странах идентичными или имеющими одинаковую природу (сопоставимыми) налогами. Двойное налогообложение является существенным препятствием для обмена товарами и услугами, движения капиталов и т.п. Соответственно, участники международных экономических отношений стремятся устранять М.д.н. Основным способом его устранения является заключение договоров об избежании двойного налогообложения между двумя или более государствами, хотя возможно и использование внутренних правовых регуляторов. В настоящее время в мире заключено более 400 международных налоговых соглашений, целью которых является избежание двойного налогообложения с помощью определения налоговой юрисдикции каждого из договаривающихся государств.

 

 

ТЕМА 4 ОСНОВЫ ПРИМЕНЕНИЯ  И АДМИНИСТРИРОВАНИЯ ТАМОЖЕННЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

 

1. К таможенным платежам  относятся: 

а) государственная пошлина;

б) НДС, уплачиваемый при  ввозе товаров на таможенную территорию РФ;

в) НДС, уплачиваемый при  непредставлении налогоплательщиком документов, подтверждающих право на налоговую ставку 0%;

г) все перечисленные платежи.

 

Ответ а).б.)

 

(ст.70 Таможенный кодекс  Таможенного союза (ТК ТС))

Статья 70. Таможенные платежи

1. К таможенным платежам  относятся:

1) ввозная таможенная  пошлина;

2) вывозная таможенная  пошлина;

3) налог на добавленную  стоимость, взимаемый при ввозе  товаров на таможенную территорию  таможенного союза;

4) акциз (акцизы), взимаемый  (взимаемые) при ввозе товаров  на таможенную территорию таможенного  союза;

5) таможенные сборы.

 

5. Ответственными за уплату  таможенных платежей могут быть:

а) декларант;

б) таможенный брокер;

в) владелец склада временного хранения;

г) все лица, перечисленные  в а) – в).

 

Ответ а)

 

Статья 79. Плательщики таможенных пошлин, налогов (ст. 79 ТК ТС)

Плательщиками таможенных пошлин, налогов являются декларант или  иные лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом, международными договорами государств-членов таможенного  союза и (или) законодательством  государств-членов таможенного союза  возложена обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов.

 

6. Денежные средства, полученные  таможенным органом  в качестве  авансовых платежей от участника  внешнеэкономической деятельности  и не идентифицированные в  качестве конкретных видов и  сумм таможенных платежей в  отношении конкретных товаров,  являются:

а) доходами федерального бюджета;

б) имуществом лица, внесшего авансовые платежи;

в) таможенными платежами, подлежащими немедленному перечислению в федеральный бюджет.

 

Ответ б)

 

Статья 73. Авансовые платежи (п. 3 ст.73 ТК ТС)

3. Денежные средства (деньги), уплаченные в качестве авансовых платежей, являются имуществом лица, внесшего авансовые платежи, и не могут рассматриваться в качестве таможенных платежей либо денежных средств (денег), внесенных в качестве обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов, до тех пор, пока лицо не сделает распоряжение об этом таможенному органу либо таможенный орган не обратит взыскание на авансовые платежи. В качестве распоряжения лица, уплатившего авансовые платежи, рассматриваются представление им или от его имени таможенной декларации, заявления на возврат авансовых платежей либо совершение иных действий, свидетельствующих о намерении этого лица использовать свои денежные средства (деньги) в качестве таможенных платежей либо обеспечения уплаты таможенных пошлин, налогов.

 

ТЕМА 5 ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ И ТАМОЖЕННЫЕ СБОРЫ

 

2. Таможенные пошлины  уплачиваются:

а) в федеральный бюджет;

б) в бюджеты субъектов  Российской Федерации;

в) в местные бюджеты.

 

Ответ а)

 

Федеральный закон от 27.11.2010 N 311-ФЗ (ред. от 30.12.2012) "О таможенном регулировании в Российской Федерации"

Статья 128. Порядок и формы  уплаты таможенных сборов

3. Уплата таможенных сборов  осуществляется на счет Федерального  казначейства в валюте Российской  Федерации. Уплата физическими  лицами таможенных сборов в  отношении товаров для личного  пользования может осуществляться  в кассу таможенного органа.

 

3. Таможенные пошлины  уплачиваются:

а) как обязательный платеж; индивидуально безвозмездный платеж

б) в качестве компенсации  расходов государства за произведенные  его уполномоченным органом действия;

в) на основании гражданско-правового  договора между плательщиком и таможенным органом. 

 

Ответ: а)

 

Таможенный кодекс таможенного  союза

Статья 2. Единая таможенная территория таможенного союза и  таможенная граница

25) таможенная пошлина  - обязательный платеж, взимаемый  таможенными органами в связи  с перемещением товаров через  таможенную границу

Закон РФ от 21.05.1993 N 5003-1 (ред. от 06.12.2011) "О таможенном тарифе"

1. Для целей настоящего  Закона основные понятия используются  в следующих значениях:

1) таможенная пошлина  - обязательный платеж в федеральный  бюджет, взимаемый таможенными органами  в связи с перемещением товаров  через таможенную границу Таможенного  союза и в иных случаях, определенных  в соответствии с международными  договорами государств - членов Таможенного  союза и (или) законодательством  Российской Федерации

 

9. Объект обложения таможенными  пошлинами: 

а) установлен законодательно;

б) устанавливается Правительством; Российской Федерации

в) устанавливается Министерством  финансов Российской Федерации;

г) устанавливается Федеральной  таможенной службой;

д) устанавливается в каждом конкретном случае таможенным органом, осуществляющим таможенный контроль товара. 

 

Ответ: д)

 

Таможенный кодекс таможенного  союза

Статья 75. Объект обложения  таможенными пошлинами, налогами и  база (налоговая база) для исчисления таможенных пошлин, налогов

1. Объектом обложения  таможенными пошлинами, налогами  являются товары, перемещаемые через  таможенную границу.

2. Базой для исчисления таможенных пошлин в зависимости от вида товаров и применяемых видов ставок является таможенная стоимость товаров и (или) их физическая характеристика в натуральном выражении (количество, масса с учетом его первичной упаковки, которая неотделима от товара до его потребления и в которой товар представляется для розничной продажи, объем или иная характеристика).

3. Налоговая база для  исчисления налогов определяется  в соответствии с законодательством  государств - членов таможенного  союза.

Статья 53. Налоговая база и налоговая ставка, размеры сборов

(в ред. Федерального  закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

 

1. Налоговая база представляет  собой стоимостную, физическую  или иную характеристики объекта  налогообложения. Налоговая ставка  представляет собой величину  налоговых начислений на единицу  измерения налоговой базы. Налоговая  база и порядок ее определения,  а также налоговые ставки по  федеральным налогам и размеры  сборов по федеральным сборам  устанавливаются настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального  закона от 02.11.2004 N 127-ФЗ)

2. Налоговая база и  порядок ее определения по  региональным и местным налогам  устанавливаются настоящим Кодексом. Налоговые ставки по региональным  и местным налогам устанавливаются  соответственно законами субъектов  Российской Федерации, нормативными  правовыми актами представительных  органов муниципальных образований  в пределах, установленных настоящим  Кодексом.

 

8. Антидемпинговая пошлина  является одним из видов: 

а) таможенных пошлин;

б) таможенных сборов;

в) особых пошлин.

 

Ответ: в)

 

Таможенный кодекс таможенного  союза

Статья 70. Таможенные платежи

2. Специальные, антидемпинговые  и компенсационные пошлины устанавливаются  в соответствии с международными  договорами государств - членов таможенного  союза и (или) законодательством  государств - членов таможенного  союза и взимаются в порядке,  предусмотренном настоящим Кодексом  для взимания ввозной таможенной  пошлины, если иное не установлено  настоящим Кодексом.

(в ред. Протокола от 16.04.2010)

 

 

ТЕМА 6 НДС ПО ВНЕШНЕТОРГОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ

 

8. При выполнении обязанностей  по уплате таможенных платежей  объектом налогообложения по  НДС является:

а) импорт услуг в Российскую Федерацию;

б) ввоз товаров на таможенную территорию Российской Федерации;

в) импорт работ в Российскую Федерацию;

г) экспорт услуг из Российской Федерации.

 

Ответ б)

 

Статья 146 НК РФ. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения  признаются следующие операции:

4) ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией.

 

21. При реализации на территории России товаров, страной происхождения которых не является Российская Федерация, в счете-фактуре должны быть указаны:

а) страна происхождения  товара;

б) адрес производителя  товара;

в) место и время прибытия товара на таможенную территорию России.

 

Ответ а)

 

Статья 169 НК РФ. Счет-фактура

В счете-фактуре, выставляемом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, должны быть указаны:

13) страна происхождения  товара;

Сведения, предусмотренные  подпунктами 13 и 14 настоящего пункта, указываются  в отношении товаров, страной  происхождения которых не является Российская Федерация. Налогоплательщик, реализующий указанные товары, несет  ответственность только за соответствие указанных сведений в предъявляемых  им счетах-фактурах сведениям, содержащимся в полученных им счетах-фактурах и  товаросопроводительных документах.

 

4. При ввозе товаров на таможенную территорию России налогоплательщиком НДС может быть:

а) только декларант;

б) только декларант и  таможенный брокер;

в) владелец склада временного хранения;

г) лица, которые приобрели  в собственность незаконно ввезенные  в Россию товары;

д) все перечисленные в  ответах а) – г) лица;

е) лица, которые приобрели  в собственность товары, выпущенные на законных основаниях для свободного обращения.

 

Ответ д)

 

Согласно статье 320 Таможенного  кодекса РФ плательщиком налогов  по общему правилу является декларант.

Однако есть случаи, когда  в качестве плательщика пошлин, налогов, включая «таможенный» НДС кроме  декларанта могут выступать:

таможенный брокер (представитель) – когда он оформляет таможенную декларацию и уплачивает таможенные пошлины, налоги. Конечно, если таможенный режим, определенный для декларирования товаров, предусматривает их уплату;

владелец склада временного хранения, владелец таможенного склада, перевозчик, лица, на которые возложена  обязанность по соблюдению таможенного  режима.

 

 

ТЕМА 7 АКЦИЗЫ ПО ВНЕШНЕТОРГОВЫМ ОПЕРАЦИЯМ

 

7. Освобождается от налогообложения акцизом ввоз на таможенную территорию России подакцизных товаров, помещенных под таможенный режим:

а) выпуск для внутреннего потребления;

б) отказ в пользу государства;