Налогообложение в Латвии

Введение

 

Налоги являются основным доходным источником государства, обеспечивая финансирование его деятельности. Денежные средства, собранные посредством налогов, поступают в бюджет или другие денежные фонды государства. Оттуда они расходуются на содержание государственного аппарата, обеспечение обороноспособности страны и поддержание правопорядка, финансирование государственных программ, выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, включая учителей, врачей, работников культуры. Недостаточность средств, собранных посредством налогов, неэффективность налоговой системы, массовое уклонение от уплаты налогов - сразу же сказываются на состоянии государства и общества в целом.

На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок неправильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налоговым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность и полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  НАЛОГООБЛАЖЕНИЕ В  ЛАТВИИ

 

В Латвии налоговые поступления в государственный бюджет играют значительную роль. Например: в 1999 году налоговые поступления в государственный бюджет составили 81,5% от общего числа поступлений. В Латвии налоги делятся на две группы: косвенные и прямые налоги.

1 Косвенные налоги

К косвенным налогам относятся: НДС, акцизный налог, таможенный налог. Последнее время политика правительства Латвии направлена на увеличение поступлений в государственный бюджет косвенных налогов. Такая тактика отвечает требованиям ЕС. Но несмотря на это существует довольно большое количество льгот по данной группе налогов.

Таможенный налог. Важным элементом таможенного налога, с точки зрения налогоплательщика, являются, конечно, таможенные льготы. Законодательство устанавливает следующие виды “поблажек”:

- возврат ранее уплаченного ТН;

- освобождение от уплаты ТН;

- снижение ставки ТН;

- определение тарифных квот льготных товаров, подлежащих ввозу или вывозу.

В тоже время в таможенном законодательстве ЛР принимаются следующие способы оживления экономики в целом:

1) Для увеличения объема транзитных  перевозок по территории Латвии  таможенным налогом не облагают:

- транспортные средства, которые  совершают регулярные грузовые или пассажирские международные перевозки, в том числе материально-техническое снабжение, топливо, продовольствие, а также другое имущество, необходимое для нормальной эксплуатации транспортного средства; купленное за рубежом для устранения последствий аварии (поломки);

- материально-техническое обеспечение, топливо, продукты и другое имущество, которое вывозят из ЛР, для  обеспечения нормальной работы  судов, которые принадлежат предприятиям  ЛР, а также ввозимые этими  судами морские продукты;

- товары и предметы, которые перемещаются транзитом через территорию ЛР;

- товары, которые ввезены на  таможенную зону или таможенный  склад.

2) Для развития банковского дела и оживления торговли от таможенного налога освобождаются:

- латвийская и зарубежная валюта, ценные бумаги зарубежные вклады (согласно Закону “О зарубежных вкладах в ЛР”).

3) Для поддержания социально-незащищённых, защиты малоимущих, а также оказания  помощи пострадавшим от стихийных  бедствий и катастроф таможенным  налогом не облагают:

- гуманитарная помощь или подарки, ввозимые согласно правилам Кабинета министров;

- специализированные товары, на  этикетках которых указано: “для  детей до трехлетнего возраста”;

- машины, предназначенные для инвалидов, согласно заверенному классификатору  и порядку ввоза, установленному Министерством благосостояния.

4) Для создания образа и поддержания  международного престижа ЛР от  таможенного налога освобождаются:

- предметы, которые предназначены  официальным представительствам  ЛР за рубежом;

- товары и предметы, которые предусмотрены для международных спортивных соревнований;

- товары и предметы, которые  предусмотрены для участия в  выставках, в международных спортивных  состязаниях или подобных мероприятиях, согласно порядку, установленному  правилами Кабинета министров;

- товары военного предназначения, которые предназначены для обороны и защиты государства.

Но в общем, все эти освобождения способствуют развитию бизнеса в стране, созданию рабочих мест и притоку дополнительных средств в государственную казну.

Акцизный налог. Основной функцией акцизного налога является пополнение государственного бюджета, но не смотря на это существует большое количество льгот.

Одним из самых распространенных видов подакцизного товара являются нефтепродукты.

Налогом не облагаются нефтепродукты, которые используются:

а) для снабжения воздушных транспортных средств (самолетов и иных транспортных средств):

- выполняющих полеты на международных  линиях;

- используемых зарегистрированными  в Латвийской Республики авиакомпаниями  для осуществления воздушных перевозок или специальных работ на территории Латвийской Республики;

- используемых спасательными службами  для выполнения аварийно-спасательных  работ или оказания помощи;

б) для снабжения морских транспортных средств (судов и иных транспортных средств):

- курсирующих на международных  линиях;

- используемых спасательными службами для выполнения аварийно-спасательных работ или оказания помощи на море;

- зарегистрированных в Реестре  судов Латвии в качестве рыболовных  судов;

- являющихся иностранными рыболовными судами;

- осуществляющих государственный  контроль в области охраны  среды и использования природных  ресурсов;

в) для снабжения воздушных и морских транспортных средств, обеспечивающих оборону государства.

Для поддержания некоторых видов хозяйственной деятельности налогом не облагаются:

- нефтепродукты, поставляемые в  установленном Кабинетом министров  порядке для предприятий (предпринимательских  обществ), которые используют их  в качестве сырья в технологическом  процессе производства (переработки) продукции (в дальнейшем - сырье).

- нефтегазы и прочие газообразные  углеводороды, используемые для  снабжения физических или юридических  лиц, которые применяют эти нефтепродукты  в качестве топлива или в  газовых печах и другом оборудовании (не в качестве горючего).

Акцизный налог возвращается:

- производителям сельскохозяйственной  продукции налог, уплаченный за  использованное дизельное топливо (газойль), из расчета 80 литров дизельного  топлива (газойля) в одном календарном  году за каждый находящийся  в собственности, постоянном пользовании или аренде гектар сельхозугодий

- юридическим лицам на нефтепродукты, используемые в целях производства  тепла для отопления помещений  и подогрева горячей воды.

Следующим по величине подакцизным товаром являются алкогольные напитки.

От налога освобождены:

- денатурированные алкогольные  напитки;

- алкогольные напитки, используемые  для определения качества алкогольных  напитков;

- алкогольные напитки, утраченные  в результате действия непреодолимой  силы;

- спирт для нужд ветеринарной медицины и фармацевтической промышленности;

- спирт для научно-исследовательских  нужд;

- вино или сброшенные напитки, изготовленные физическим лицом  для собственного потребления;

- алкогольные напитки, ввозимые  физическим лицом на таможенную  территорию Латвийской Республики для собственного потребления в следующем объеме:

- негазированное вино - до двух  литров,

- промежуточные продукты, сбреженные  напитки и игристые вина - до  двух литров или другие алкогольные  напитки - до одного литра.

Кроме полного освобождения алкогольных напитков от уплаты акцизного налога, существует обложение по льготным ставкам:

- на алкогольные напитки, используемые  для производства других товаров  ставка налога со 100 литров абсолютного  спирта составляет 14 латов.

- ставка 14 латов на алкогольные напитки, используемые для производства пищевых продуктов, применяется к алкогольным напиткам, которые непосредственно или в качестве составных частей полуфабрикатов используются для изготовления пищевых продуктов с начинкой или любых других пищевых продуктов, при условии, что содержание спирта не превышает 8,5 литра абсолютного спирта на 100 килограммов шоколадных конфет или 5 литров абсолютного спирта на 100 килограммов других продуктов.

Также, если юридическое лицо экспортирует товары и с использованного при их производстве сырья налог уплачен по ставке 14 латов, то уплаченный в бюджет налог возвращается.

Не менее важным подакцизным товаром являются драгоценные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них, легковые автомобили, безалкогольные напитки.

От налога освобождены драгоценные металлы и изделия из них, драгоценные камни и изделия из них:

- используемые для изготовления  зубных протезов;

- используемые для производства  промышленной продукции и не  являющиеся ювелирными изделиями;

- из которых изготавливаются  инструменты, приборы, лабораторная  посуда и другие изделия, используемые  в научных, технических, медицинских  и других специальных целях.

Также налогом не облагаются безалкогольные напитки:

- используемые для определения качества безалкогольных напитков;

- утраченные вследствие непреодолимой  силы, при условии наличия доказательств, подтвержденных надлежащими выданными  соответствующими учреждениями  государственного надзора и контроля  документами, что конкретная недостача  возникла не по вине плательщика налога;

- изготовленные физическим лицом  для своего потребления;

- нерасфасованные, изготовленные  на предприятии общественного  питания для потребления на  этом предприятии;

- ввозимые физическим лицом  на таможенную территорию Латвийской Республики для своего потребления, если их количество не превышает 12 литров.

Акцизным налогом также не облагается пиво.

Налогом не облагается пиво:

- используемое для определения  качества пива;

- утраченное вследствие непреодолимой  силы, при условии наличия доказательств, подтвержденных конкретными выданными соответствующими учреждениями государственного надзора и контроля документами, что соответствующая недостача возникла не по вине плательщика налога;

- изготовленное физическим лицом  для своего потребления;

- ввозимое физическим лицом  на таможенную территорию Латвийской  Республики для своего потребления, если количество пива не превышает 5 литров.

2 Прямые налоги

Настоящую систему прямых налогов образуют, в основном, подоходный налог с населения и предприятий, а также взносы обязательного социального страхования. К прямым налогам относятся также: налог на недвижимое имущество (до 2001 года - налог на собственность).

Подоходный налог с предприятий. Подоходный налог с предприятия является основным видом налога юридических лиц. Но также как и по всем налогам существует большой спектр льгот по подоходному налогу с предприятия. Данные льготы используются для поддержания малого и среднего бизнеса в стране и его дальнейшего развития.

Для помощи малым предприятиям используются следующие скидки:

Малым предприятием является предприятие, у которого в году таксации, за который исчисляется налог, не превышены по меньшей мере два из следующих критериев:

1) балансовая стоимость основных средств - 70 000 латов;

2) нетто-оборот - 200 000 латов;

3) средняя численность работающих - 25 человек.

Применяется скидка с налога для малых предприятий равная 20 процентов от исчисленного подоходного налога с предприятий.