Налогообложение ВЭД

Содержание

Вопрос 1. Основные и специальные таможенные процедуры. 3

Вопрос 2.НДС при пересечении таможенной границы РФ 11

Задачи 19

Список использованной литературы 22

 

 

 

Вопрос 1. Основные и специальные таможенные процедуры.

В узкоспециальном значении, используемом в ТК РФ, таможенный режим  представляет собой таможенную процедуру, определяющую совокупность требований и условий, включающих:

- порядок применения  в отношении товаров и транспортных  средств таможенных пошлин, налогов,  а также запретов и ограничений,  установленных в соответствии  с законодательством РФ о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности;

- статус товаров и  транспортных средств для таможенных целей в зависимости от целей их перемещения через таможенную границу и использования на таможенной территории РФ или за ее пределами. Под статусом товаров и транспортных средств для таможенных целей понимается наличие или отсутствие запретов и ограничений на пользование и распоряжение товарами и транспортными средствами, установленных ТК РФ (подп. 6, 22 п. 1 ст. 11 ТК РФ).

Основные  таможенные режимы

Выпуск  для внутреннего потребления

В соответствии со ст. 163 ТК РФ выпуск для внутреннего потребления - это  таможенный режим, при котором ввезенные  на таможенную территорию РФ товары остаются на этой территории без обязательства  об их вывозе с этой территории. Данный таможенный режим является одним  из основных таможенных режимов, составляющих сердцевину всего таможенного оформления. Под его использование попадают товары, перемещаемые через таможенную границу в связи с реализацией  наиболее распространенных внешнеторговых договоров купли-продажи и поставки. В силу этого выпуск для внутреннего  потребления является наиболее часто  используемым режимом наряду с таможенным режимом экспорта (вместе составляют около 80% всего товарооборота России).

Товары, помещаемые под данный таможенный режим, предназначены для активного  участия в торговом обороте на территории страны.

Приобретение товарами статуса  выпущенных для свободного обращения  является следствием выполнения условий  таможенного режима выпуска для  внутреннего потребления. Такими условиями  являются уплата таможенных пошлин и  налогов, а также соблюдение всех ограничений, установленных законодательством  РФ о государственном регулировании  внешнеторговой деятельности, в том  числе экономического характера. Легальное  несоблюдение этих условий возможно только в случаях, предусмотренных  иными законодательными актами РФ (установленные  целевые льготы, другие освобождения), и влечет за собой условный выпуск товаров (п. 2 ст. 164 ТК РФ). Это является одним из отличий выпуска для  внутреннего потребления от других таможенных режимов, предполагающих использование  товаров на таможенной территории РФ, которые непосредственно предусматривают  полное или частичное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов, а также неприменение ограничений  экономического характера, установленных  законодательством.

Экспорт.

Таможенный режим экспорта предполагает вывоз с таможенной территории РФ товаров, находящихся на этой территории в свободном обращении. В отличие  от остальных режимов содержание таможенного режима экспорта предполагает окончательный вывоз товаров  с таможенной территории РФ, предусматривающий  постоянное нахождение товаров за ее пределами, что соответственно не связывает  экспортера обязательством об их последующем  обратном ввозе. Вместе с тем в  силу ряда обстоятельств экспортированные товары могут быть возвращены. В  таком случае для минимизации  своих расходов лицо может воспользоваться  таможенным режимом реимпорта (§ 1 главы 20 ТК РФ). Если же условия помещения товаров под этот таможенный режим не позволяют использовать его для обратного ввоза товаров, то при выборе иного таможенного режима необходимо исходить из того, что товары, фактически вывезенные в таможенном режиме экспорта, в соответствии с подп. 2 и 3 п. 1 ст. 11 Кодекса перестают быть российскими и приобретают статус иностранных товаров.

Правовое положение товаров, помещенных под таможенный режим экспорта, определяет еще одну особенность этого режима. В соответствии с подп. 23 п. 1 ст. 11 ТК РФ под выпуском товаров понимается действие таможенных органов, заключающееся в разрешении заинтересованным лицам пользоваться и (или) распоряжаться товарами в соответствии с таможенным режимом. Вместе с тем условия помещения товаров под таможенный режим экспорта не предусматривают возможности какого-либо их использования или распоряжения на таможенной территории РФ. Экспортируемые товары должны быть вывезены с таможенной территории в том же количестве и состоянии, в которых они находились в момент помещения под таможенный режим, за исключением определенных случаев. ТК РФ содержит соответствующую оговорку в отношении экспортируемых товаров: если по общему правилу помещением под таможенный режим считается их выпуск таможенными органами (ст. 157), то разрешение на помещение российских товаров, вывозимых с таможенной территории РФ, выдается применительно к выпуску товаров (п. 4 ст. 149).

Международный таможенный транзит.

Под таможенный режим международного таможенного транзита помещаются только иностранные товары, т.е. товары, не имеющие для таможенных целей  статус находящихся в свободном  обращении на таможенной территории РФ (подп. 3 и 4 п. 1 ст. 11 ТК РФ). ТК РФ допускает транзит товаров между таможенными органами РФ только по таможенной территории РФ. Между тем экономико-географические особенности требуют дополнительного регулирования перевозок товаров между таможенными органами РФ, когда маршрут следования проходит по территории иностранного государства.

Транзит товаров начинается с момента  их ввоза на таможенную территорию РФ и завершается фактическим  вывозом с ее территории. Товары помещаются под таможенный режим международного таможенного транзита в месте их прибытия на таможенную территорию РФ в пункте пропуска через Государственную границу (п. 1 ст. 69 ТК РФ). Завершается действие таможенного режима в месте убытия товаров с таможенной территории РФ и также в пункте пропуска через Государственную границу (ст. 119 ТК РФ).

Товары, помещенные под рассматриваемый  таможенный режим, освобождаются от уплаты таможенных пошлин, налогов. Это  объясняется тем, что содержание таможенного режима исключает нахождение таких товаров в свободном  обращении на таможенной территории РФ. Не попадая на внутренний рынок  РФ, эти товары не могут составить  конкуренцию российским товарам. Аналогичное  положение содержится в Киотской конвенции, предусматривающей, что  товары, перевозимые в режиме таможенного  транзита, не облагаются пошлинами  и налогами при соблюдении установленных  таможенной службой условий и  представления любых необходимых  гарантий.

Перемещение товаров по таможенной территории РФ в соответствии с таможенным режимом международного таможенного  транзита осуществляется без применения к товарам запретов и ограничений  экономического характера, установленных  законодательством РФ о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности.

Специальные таможенные режимы.

Временный вывоз.

В отличие от временного ввоза временный  вывоз товаров не влияет на торговый оборот внутри страны, конкурентоспособность  аналогичных товаров на внутреннем рынке. Вследствие этого условия  и требования таможенного режима временного вывоза менее жесткие  по сравнению с временным ввозом.

Необходимость установления таможенного  режима временного вывоза определена задачей обеспечить развитие внешнеторговых отношений, международных связей в сфере науки, культуры, кинематографии, спорта, туризма и т.п. путем установления льготных условий не только вывоза товаров, но и последующего их ввоза на таможенную территорию РФ. Причем предварительное, еще до вывоза товаров получение подтверждения таможенного органа возможности обратного ввоза товаров без уплаты ввозных таможенных пошлин, налогов, а также без применения запретов и ограничений экономического характера, является основной функцией таможенного режима временного вывоза.

Под временный вывоз могут быть помещены только российские товары, т.е. товары, находящиеся в свободном  обращении на таможенной территории РФ.

Беспошлинная  торговля.

Беспошлинная торговля - таможенный режим, при котором иностранные  товары, ввезенные на таможенную территорию Российской Федерации, или российские товары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы таможенной территории Российской Федерации, непосредственно  в магазинах беспошлинной торговли без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам  запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном  регулировании внешнеторговой деятельности.

Отнесение беспошлинной торговли к группе специальных  таможенных режимов обусловлено  незначительным влиянием, которое оказывает  его применение на внутренний рынок  РФ, а также близостью по своей  природе (розничная продажа товаров  физическим лицам), экономической и  юридической сущности таможенному  режиму перемещения припасов, который  также включен в главу 21 ТК РФ.

Поскольку товары, помещенные под  таможенный режим беспошлинной торговли, реализуются на территории РФ, на них  распространяются положения таких законов, устанавливающих изъятие из оборота или запрет оборота на территории России товаров.

Перемещение припасов.

Перемещение припасов - таможенный режим, при котором товары, предназначенные  для использования на морских (речных) судах, воздушных судах и в  поездах, используемых для платной  международной перевозки пассажиров либо для платной или бесплатной международной промышленной либо коммерческой перевозки товаров, а также товары, предназначенные для продажи  членам экипажей и пассажирам таких  морских (речных) судов, воздушных судов, перемещаются через таможенную границу  без уплаты таможенных пошлин, налогов и без применения запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.

Под таможенный режим перемещения  припасов допускается помещение  товаров:

- необходимых для обеспечения  нормальной эксплуатации и технического  обслуживания морских (речных) судов,  воздушных судов и поездов  в пути следования или в  пунктах промежуточной остановки  либо стоянки (в том числе  топлива и горюче-смазочных материалов);

- предназначенных для потребления  пассажирами и членами экипажей  на борту морских (речных) судов,  воздушных судов или пассажирами  и работниками поездных бригад  в поездах, независимо от того, продаются эти припасы или  нет;

- предназначенных для продажи  пассажирам и членам экипажей  морских (речных) судов, воздушных  судов без цели потребления  указанных припасов на борту  этих судов.

Иные специальные  таможенные режимы.

Иные специальные таможенные режимы устанавливаются в отношении  следующих товаров, перемещаемых через  таможенную границу:

1) товаров, вывозимых с таможенной  территории Российской Федерации  и предназначенных для обеспечения  функционирования посольств, консульств, представительств при международных организациях и иных официальных представительств Российской Федерации за рубежом;

2) товаров, перемещаемых через таможенную  границу между воинскими частями  Российской Федерации, дислоцированными  на таможенной территории Российской  Федерации и за пределами этой  территории;

3) товаров, перемещаемых через таможенную  границу и предназначенных для  предупреждения и ликвидации  стихийных бедствий и иных  чрезвычайных ситуаций, в том  числе товаров, предназначенных  для бесплатной раздачи лицам,  пострадавшим в результате чрезвычайных  ситуаций, и товаров, необходимых  для проведения аварийно-спасательных  и других неотложных работ  и жизнедеятельности аварийно-спасательных  формирований;

4) товаров, вывозимых в государства  - бывшие республики СССР и  предназначенных для обеспечения  деятельности расположенных на  территориях этих государств  лечебных, спортивно-оздоровительных  и иных учреждений социальной  сферы, имущество которых находится  в собственности Российской Федерации  или субъектов Российской Федерации,  а также для проведения на  территориях указанных государств  российскими организациями научно-исследовательских  работ в интересах Российской  Федерации на некоммерческой  основе;

5) российских товаров, перемещаемых  между таможенными органами через  территорию иностранного государства.

Приведенные  специальные таможенные режимы относятся к неторговому  обороту товаров. Этим обусловлено  неприменение к товарам запретов и ограничений экономического характера (остальные запреты и ограничения  подлежат применению на основании ст. 158 ТК РФ), а также полное освобождение от уплаты таможенных пошлин и налогов.

Поскольку условием помещения товаров  под специальные таможенные режимы является их определенная адресная направленность, предусматривающая соответствующие  ограничения на пользование и  распоряжение такими товарами, указанное  освобождение является условным.