Налогообложение зарубежных стран

Федеральное государственное  бюджетное

образовательное

учреждение высшего профессионального  образования

Липецкий государственный  технический университет

ФГБОУВПО ЛГТУ

 

 

 

 

Кафедра “Экономическая теория”

 

 

Реферат

По дисциплине: Экономическая  теория. Макроэкономика

Тема: Налогообложение зарубежных стран

 

 

 

 

 

 

                                    Выполнила: студентка группы СЦ-11

Ясенко А.Н.

                   Проверил преподаватель:

 Моисеева И.И.

 

 

 

Липецк 2013

Оглавление

Введение 4

Глава 1. Система прямого налогообложения  в разных странах 5

1.1 Прямое налогообложение населения США 5

1.2 Прямое налогообложение населения Великобритании 6

1.3 Прямое налогообложение населения Франции 7

1.4 Прямое  налогообложение населения в  США 8

1.5 Прямое налогообложение населения Германии 9

Главар2. Подоходный налог как прямой налог в системе налогообложения 11

2.1 Подоходный налог в Великобритании 11

2.2 Подоходный  налог в США 12

2.3 Подоходный  налог во Франции 14

2.4 Подоходный  налог в Германии 15

Заключение 17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговые системы  зарубежных стран весьма различаются  между собой. По структуре налогообложения , большинство развитых стран подразделяются на две группы: страны, где наибольшую долю составляет прямое налогообложение и государства преимущественно с косвенным налогообложением . Среди прямых налогов, используемых в развитых странах, особо важную роль играют налог на прибыль, взимаемый с предпринимательства, индивидуальный подоходный налог , социальный налог, взимаемые с населения, и налог на имущество, накладываемый и на население, и на предпринимательство.

Система прямого  налогообложения (подоходный налог, взносы рабочих в фонды социального  страхования)и система косвенных  налогов(налоги на потребление)в разных странах выглядят следующим образом: прямые налоги преобладают в Германии, Канаде, США, Японии, а косвенные - во Франции и Италии. Уравновешенную структуру имеют Италия и Германия, произошло повышение роли прямых налогов в Германии, Канаде, Японии и США, а косвенных - в Италии.

Система налогообложения  обеспечивает эффективное перераспределение  финансовых ресурсов в государстве, а также является средством регулирования  экономики, осуществления структурной  и социальной политики.

Глава 1. Система прямого  налогообложения в разных странах

1.1 Прямое налогообложение населения США

Для налоговой системы США характерно параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов и местными органами власти. Основными в налоговой  системе федерального правительства  США является подоходный налог, в  налоговых системах штатов - универсальные  и специфические акцизы, в местных  налоговых системах - поимущественный  налог. В настоящее время в  прямых налогах более 40% приходится на федеральный подоходный налог, являющийся самым крупным источником пополнения бюджета.

Объектом налогообложения подоходным налогом с физических лиц является личный доход от некорпоративного бизнеса, из которого при налогообложении  вычитаются "деловые издержки", связанные с его получением (расходы  на ведение предпринимательской  деятельности, на транспорт, на спецодежду и др.). Обложению подоходным налогом  подлежат все доходы физических лиц - заработная плата работающих по найму, доходы лиц свободных профессий, гонорары, поступления от индивидуальной предпринимательской деятельности. При начислении данного налога учитываются  некоторые особенности налогоплательщика: наличие детей, иждивенцев; проживание в собственном или арендованном доме; состояние здоровья и т. д. Подоходный налог взимается по прогрессивным  ставкам, т. е. увеличивается по мере роста дохода. Однако при превышении доходом определенного уровня начитает действовать регрессивная шкала  налогообложения.

 

1.2 Прямое налогообложение населения Великобритании

Налоговая реформа 1973 г. внесла существенные изменения в структуру налоговой  системы Великобритании, приблизив  ее к структуре налоговых систем стран - членов Общего рынка. В настоящее  время в системе налогообложения  государства происходят важные изменения, вызванные проблемами, характерными для всех развитых стран. Налоговые  мероприятия занимают важное место  в комплексе финансово-экономических  мер как лейбористов, так и  консерваторов. В последнее десятилетие  было проведено значительное число  налоговых мероприятий, в том  числе поэтапное снижение ставок подоходного налога (с 33 до 20 % для  населения и с 52 до 33 % для корпораций), изменены условия предоставления налоговых  льгот различным слоям населения, отменены некоторые виды налогов, введен ряд новых. В целом реформа  налогового законодательства призвана решать проблемы, связанные со сложной  структурой налоговой системы, совершенствовать ее основные принципы, расширять налоговую  базу в сфере прямого налогообложения  населения и корпораций. В налоговой  реформе страны можно выделить два  основных направления: 1) совершенствование  системы личного подоходного  обложения (запланированные мероприятия  были завершены в 1987 г.); 2) изменения  в области подоходного обложения  корпораций. Основные мероприятия, составляющие налоговую реформу в Великобритании:

1) Снижение нижней ставки личного  подоходного налога с 27 до 20 %.

2)Устранение многоступенчатого  деления доходов населения и  прогрессивных ставок, применяемых  к ним. Вместо ранее действовавшей  шкалы оставлены лишь три ставки  подоходного налога: 20, 24 и 40 %.

3) Введение раздельного налогообложения  доходов супругов.

4) Значительное увеличение личных  налоговых ставок.

Современная налоговая система  Великобритании включает:

1) Центральные налоги: подоходный  налог с населения, подоходный  налог с корпораций (корпорационный  налог), налог на доходы от нефти,  налог с наследства и косвенные  налоги (налог на добавленную  стоимость, пошлины и акцизы, гербовые  сборы).

2) Местные налоги (на имущество).

Налоги играют основную роль в формировании доходной части английского государственного бюджета.

На долю подоходного налога с  населения приходится 64 % поступлений  в виде прямых налогов в государственный  бюджет.

1.3 Прямое налогообложение населения Франции

Среди развитых стран Францию отличает высокая доля обязательных отчислений (налоговых платежей и взносов  в фонды социального назначения) в валовом внутреннем продукте.

Налоги Франции можно классифицировать на три крупные группы: 1)подоходные налоги, взимаемые с дохода в момент его получения;

2)налоги на потребление, которые  взимаются тогда, когда доход  тратится; 3)налоги на капитал,  взимаемые с собственности.

При этом налоговая система страны нацелена в основном на обложение потребления. Налоги на прибыль и на собственность являются умеренными.

Одними из важных прямых налогов  во Франции являются: подоходный налог, налог на прибыль акционерных обществ, налог на собственность и автотранспортные средства.

Среди главных черт французской  налоговой системы следовало  бы выделить такие, как:

1) социальная направленность,

2) преобладание косвенных налогов,

3) особая роль подоходного налога,

4) учет территориальных аспектов,

5) гибкость системы в сочетании  со строгостью,

6) широкая система льгот и  скидок,

7) открытость для международных  налоговых соглашений.

Отличительная черта налоговой  системы Франции - высокая доля взносов  в фонды социального назначения (ФСН) .

1.4 Прямое налогообложение  населения в США

Для налоговой системы США характерно параллельное использование основных видов налогов федеральным правительством, правительствами штатов и местными органами власти. Основными в налоговой  системе федерального правительства  США является подоходный налог, в  налоговых системах штатов - универсальные  и специфические акцизы, в местных  налоговых системах - поимущественный  налог. В настоящее время в  прямых налогах более 40% приходится на федеральный подоходный налог, являющийся самым крупным источником пополнения бюджета.

1.5 Прямое налогообложение населения Германии

Юридическое лицо признается резидентом ФРГ, либо если обладает зарегистрированным месторасположением в этой стране, либо если в Германии находится его  офис управления. У компании-резидента  подоходным налогом облагается весь доход по всему миру. Прибыль (доходы) налогоплательщиков - юридических лиц в ФРГ облагаются корпорационным налогом и налогом на предпринимательскую деятельность (промысловым налогом). Кроме того, в качестве надбавки к подоходному налогу на компании установлена солидарная доплата, доходы от которой призваны помочь уровнять экономические показатели западных и восточных земель. Налоговая надбавка в виде солидарной доплаты устанавливается не только в отношении корпорационного налога, но и подоходного налога с физических лиц. Средства, получаемые от этой надбавки, направляются в федеральный бюджет. Налог на доходы от предпринимательской деятельности (промысловый налог) взимается из расчета всей валовой выручки предприятия. Он был введен для финансирования общин и коммун. Диссертант показывает, что оба вида налоговых платежей, не имеющие аналогов ни в одной другой стране, направлены на реализацию принципов бюджетного федерализма. Они без сомнения составляют заметную особенность регулирования прямого налогообложения в Германии. Далее в параграфе анализируется корпорационный подоходный налог - прямой налог, взимаемый со всех доходов компании, полученных в результате ведения дел. Он рассчитывается исходя из дохода за отчетный период, показанного в счете прибылей и убытков предприятия. С 1 января 2001 г. в ФРГ применяется классическая система двухуровневого обложения юридических лиц (компаний) подоходным налогом. Прежняя раздельная система с полным зачетом скидки, предоставленной акционерам-резидентам, была полностью отменена с 1 января 2002 г. Переходный режим предусматривал частичное возмещение корпорационного подоходного налога для компаний, распределяющих прибыль, полученную при прежней системе исчисления налога. По новой налоговой системе, доходы юридических лиц облагаются налогом на уровне компании по сниженной ставке корпорационного подоходного налога, а дивиденды облагаются налогом в отношении индивидуальных акционеров без вмененных скидок, возможных для платежей по корпорационному подоходному налогу. Однако экономически двойное налогообложение смягчено для индивидуальных акционеров благодаря «системе половины дохода», согласно которой только половина полученных дивидендов включается в доход физического лица, облагаемый налогом. Межкорпоративные дивиденды, полученные как от компаний- резидентов, так и нерезидентов являются свободными от налогов.

Компании должны удерживать подоходный налог на дивиденды, главным образом, от распределяемых доходов. Удержание  налогов на акционеров-резидентов может  полностью засчитываться в счет их корпоративной или индивидуальной ответственности по подоходному  налогу. Солидарной доплатой в размере 5.5 % облагается часть дохода, уплачиваемая в виде корпорационного налога. При  этом основными субъектами налогообложения  корпорационным налогом на доход  и солидарной доплатой являются различные  группы лиц, указанные в Законе о  корпорационном налоге на доход: акционерные  общества и общества с ограниченной ответственностью, а также акционерные  коммандитные товарищества с ограниченной ответственностью (далее в законе они именуются «компаниями»). Иные юридические лица, не упомянутые выше, облагаются налогами не как отдельные  лица. Соответственно, партнеры облагаются налогами индивидуально в зависимости  от их доли в доходе. Налоги на владение (подоходный налог, налог на корпорации и налоги на имущество) носят характер прямых налогов. Их доля в совокупных налоговых поступлениях составляет более чем 55%.

Главар2. Подоходный налог как прямой налог в системе налогообложения

2.1 Подоходный налог в Великобритании

Личный подоходный налог уплачивает все население Великобритании. Существует подразделение на резидентов и нерезидентов. Доходы резидента Великобритании подлежат обложению независимо от источника  их возникновения. Нерезидент уплачивает налоги в Великобритании лишь с доходов, полученных на территории этой страны. Английское налоговое право предусматривает  два понятия: обычный резидент и  домицилий. У англоговорящих народов  эти термины имеют одинаковое значение, в других странах это  значение различно.

Обычный резидент - человек, имеющий  постоянное место жительства в Великобритании и проводящий здесь всю свою жизнь, не считая поездок за границу по служебным и личным делам. Человек, приехавший в Великобританию на постоянное жительство, рассматривается как  обычный резидент с первого дня  пребывания, а прибывший в страну без такого намерения считается  обычным резидентом по истечении  трехлетнего срока.

Домицилий - это юридический адрес (местонахождение) лица или организации. Можно быть резидентом более чем  одной страны, но домицилий в конкретный период времени может быть лишь в  одной стране.

Налог уплачивается в течение года четырьмя равными долями. В конце  налогового года, когда определится  точная сумма полученного дохода, производится окончательный расчет подоходного налога.