Налогообложение зарубежных стран

Не облагаются подоходным налогом  пособия и стипендии. Подоходный налог исчисляется с учетом совокупного годового дохода. Отчет о налоговых выплатах осуществляется посредством подачи декларации.

Физическим лицам (как резидентам, так и нерезидентам) могут выдаваться социальные пособия:

1)рабочий налоговый кредит, как  прибавка к заработной плате;

2) детский налоговый кредит , для  материальной поддержки семейных  пар с детьми, выплачиваемый главе  семьи.

2.2 Подоходный налог в США

Подоходный налог в США является частью и федеральных налогов, и  налогов штатов, и местных налогов, т. е. распределяется между всеми  ветвями власти. Федеральный подоходный налог взимается с суммы дохода с учетом его деления на три вида: - “валовой”, т. е. общая сумма доходов из любых источников; - “очищенный доход”, то есть валовой доход за вычетом расходов и стандартной скидки; - “облагаемый доход”, т. е. очищенный доход за вычетом ряда расходов и необлагаемого минимума.

 При подоходном налоге штатов ставки обычно не достигают низших ставок федерального подоходного налога и значительно ниже федеральных ставок по уровням доходов. Обычно исчисление такого налога осуществляется в прогрессии. Особенностью местного налогообложения является то, что суммы местного подоходного налога, уплаченные налогоплательщиком в бюджет штатов, вычитаются при расчете местного подоходного налога. Следующим по значимости следует федеральный налог на социальное страхование. В США существует 2 системы страхования: страхование по безработице и страхование престарелых. Взносы уплачивают и предприниматели, и трудящиеся и равны 15,3%.

Подоходным налогом облагается большинство типов дохода: трудовые доходы, дивиденды, проценты по банковским вкладам и долговым облигациям, и  т.д. Однако доход по облигациям штатов и городов налогом не облагается, с тем чтобы, с одной стороны, города и веси могли занимать деньги под более низкий процент чем частные компании, а с другой стороны, богатые люди имели бы возможность иметь налогонеоблагаемый источник дохода. Подоходные налоги штатов, районов и городов: разные законы в разных местах; ставки бывают как фиксированные, так и прогрессивные, от 0 до 7% и выше.

2.3 Подоходный налог во Франции

В налоговой системе Франции  подоходный налог составляет 18,1% доходов  бюджета. Он стоит на втором месте  после НДС.

Под действие этого налога попадают 8 категорий доходов:

1)Заработная плата и пенсии

2)вознаграждения руководства компании

3)прибыль от предпринимательской  деятельности

4)некоммерческие доходы

5)доходы от сельскохозяйственной  деятельности

6)доходы от недвижимости

7)доходы от ценных бумаг

8)сверхприбыль от недвижимого  и движимого имущества.

Подоходный налог исчисляется  с применением налоговой шкалы  на облагаемые налогом доходы. Не облагаемая налогом прибыль - это прибыль, из которой вычтены расходы, понесенные на то, чтобы получить этот доход. Для  каждой категории четко определено, какие именно расходы могут быть вычтены из прибыли. Кроме того, правительство может решать относительно вычета тех или иных расходов, исходя из своей экономической политики.

2.4 Подоходный налог в Германии

В Германии подоходный налог также  является главным источником доходов  бюджетов разного уровня. Он распределяется следующим образом: 42,5% поступлений  направляется в федеральный бюджет, 42,5% - бюджет соответствующей земли (района), 15% - в местный бюджет.

Подоходный налог взимается  с физических лиц (причём если они  постоянно проживают в Германии, то при определенных обстоятельствах, в зависимости от содержания соглашения об избегании двойного налогообложения, платят этот налог с доходов, полученных и в других странах). Предварительными формами его взимания являются налог на заработную плату (ежемесячно удерживается с заработной платы) и налог на доходы с капитала (удерживается при выплате доходов с капитала).

Налогооблагаемая база - совокупный годовой доход, в который входят:

1) Прибыль от промышленно-торговой  деятельности;

2) Прибыль лиц свободных профессий;

3) Годовой доход от занятости  по найму;

4) Годовой доход с капитала ;

5) Годовой доход от сдачи недвижимости  в аренду;

6) Прочие доходы (операции с недвижимостью  и ценными бумагами).

Из суммы доходов ограниченно  вычитается страхование: пенсионное, медицинское, жизни, от несчастного случая, по безработице, гражданской ответственности, пожертвования на общественно-значимые и религиозные цели, на научные, благотворительные и культурные цели; расходы на образование и прочее.

В отличие, например, от России подоходный налог в Германии прогрессивен. Его минимальная ставка - 19%, максимальная - 53%. Максимальная ставка налога применяется к гражданам, чей доход превышает 120 тысяч марок. Существуют налоговые льготы для детей, возрастные льготы, льготы по чрезвычайным обстоятельствам (болезнь, несчастный случай).

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Прямые налоги - неотъемлемая часть  экономической системы любой  страны. Во всех экономически развитых странах прямые налоги являются основным источником доходов государственного бюджета.  

Но налоги с населения имеют  большой ряд недостатков. Одним  из таких недостатков является непрогрессивность  налогов. Большинство населения  облагается по минимальной ставке. Следствием этого служит сокрытие налогов  высокообеспеченной части населения. Необходимо предотвратить утечку капитала по этим каналам.

Подводя итоги, можно выделить основные цели современной  налоговой политик  государств с развитой рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие  основные требования :

• Затраты на взимание налогов должны быть по возможности минимальными;
• Налоговая система должна служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков;
• Налоговая система должна соответствовать структурно – экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;
• Порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;
• Обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

В рыночной экономике налоги выполняют  столь важную роль, что можно с  уверенностью  сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная рыночная экономика невозможна.

 

Библиографический список

1. Беликов С.Ф. Налоги и налогообложение. Практикум. Учебное пособие. «Феникс».2007.-510с. 
2. www.nalog.ru
3. www.minfin.ru
4. www.km.ru