Налогоплательщики и объекты налогообложения

Полный список видов доходов, освобождаемых от обложения НДФЛ, приведен в статье 217 НК РФ.

 

 

 

 

 

 

5. Налоговые вычеты.

При определении налоговой  базы налогоплательщик имеет право  на установление налоговых вычетов, предусмотренных в законе. 
Налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие вычеты.

Стандартные вычеты работающим гражданам  предоставляются бухгалтериями их работодателей. Иными словами - одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика.

В ст. 218 НК РФ перечислены категории  граждан, которые имеют право на получение стандартного налогового вычета.

Стандартные налоговые вычеты также  предоставляются:

-В размере 3 тыс.  руб. (чернобыльцам, инвалидам ВОВ,  инвалидам из числа военнослужащих I, II и III групп);

- В размере 500 руб. (Героям СССР, Героям России, награжденным орденом Славы 3 степеней, участникам ВОВ, инвалидам с детства, инвалидам I и II групп и др.);

-В размере 400 руб. остальным  лицам, при этом вычет перестает  предоставляться в том месяце, когда их суммарный доход с начала года превысит 40 тыс. руб.;

-Налоговый вычет за каждый  месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

Новый Законопроект[1], который  осталось подписать Президенту РФ предусматривает  для налогоплательщиков НДФЛ следующие "детские" стандартные налоговые  вычеты:

- с 1 января по 31 декабря 2011 года включительно:

1 000 рублей - на первого ребенка;

1 000 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого  последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого ребенка  в случае, если ребенок в возрасте  до 18 лет является ребенком-инвалидом,  или учащегося очной формы  обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы;

- с 1 января 2012 года:

1 400 рублей - на первого ребенка;

1 400 рублей - на второго ребенка;

3 000 рублей - на третьего и каждого  последующего ребенка;

3 000 рублей - на каждого  ребенка в случае, если ребенок  в возрасте до 18 лет является  ребенком-инвалидом, или учащегося  очной формы обучения, аспиранта,  ординатора, интерна, студента в  возрасте до 24 лет, если он является  инвалидом I или II группы. 
Для родителей одного и двоих детей в 2011 году ничего не меняется, вычет на ребенка, как и сейчас, составит 1000 рублей. Пересчитать налог с 2011 года придется для сотрудников с тремя и более детьми, а также с детьми-инвалидами. Применять вычеты как в 2011-м, так и в 2012 году следует по-прежнему до того месяца, в котором доход сотрудника превысит 280000 рублей. Также сохраняется возможность одному родителю получать вычет за двоих, если второй напишет заявление об отказе от льготы.

А вот для самого налогоплательщика  коренным образом меняется налогообложение. Теперь налоговый вычет в размере 400 рублей с 2012 года ему предоставляться не будет.  
Социальные налоговые вычеты регулирует статья 219 НК

Налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение социальных налоговых вычетов в части  доходов, облагаемых по ставке 13%. Эти  вычеты можно получить только в ИМНС по месту жительства, при этом необходимо подать налоговую декларацию по НДФЛ за тот год, в котором были произведены перечисленные ниже расходы.

К социальным налоговым  вычетам относятся:

1. суммы, уплаченные за собственное обучение и обучение детей;
2. суммы, уплаченные за лечение и медицинские препараты;
3. суммы, уплаченные на финансирование будущей пенсии;
4. суммы, перечисленные на благотворительные цели.

Социальные налоговые  вычеты предоставляются по окончании календарного года при подаче налоговой декларации в налоговый орган и представлении документов, подтверждающих расходы налогоплательщика. К таким документам относятся договоры на обучение, лечение и др. платежные документы (чек ККМ, приходно-кассовый ордер, платежное поручение и т.д.). С 2010 года не требуется прикладывать заявление на получение социального налогового вычета.

Если в одном налоговом  периоде социальные налоговые вычеты не могут быть использованы, то на следующие  налоговые периоды остаток вычетов не переносится. т.е если вы оплачивали обучение или лечение в 20012 году то подать декларацию для получения налогового вычета должны не позднее 30 апреля 2013 года. Также, если за 20012 год сумма уплаченного налога была меньше суммы налогового вычета ее остаток не переносится и не будет возвращен.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в размере фактически понесенных расходов, но ограничены в целом предельной суммой в 120 тыс. рублей. То есть максимальная сумма налога, возвращаемая налогоплательщику, составит 15 600 руб. (120 000 х 13%). Поэтому налогоплательщик, произведя несколько видов расходов, должен определиться, в отношении каких расходов он будет заявлять социальный налоговый вычет. Например, налогоплательщик в 20012 году заплатил за свое обучение 100 тыс. руб., лечение супруги - 40 тыс. руб., лечение своего отца - 50 тыс. руб., а также оплатил страховой взнос в сумме 20 тыс. руб. по договору личного добровольного пенсионного страхования. Несмотря на то что фактические расходы налогоплательщика составили 210 тыс. руб., он вправе заявить вычет в сумме 120 тыс. руб. по расходам на обучение и частично на лечение.

 
       В соответствии со статьей 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет могут получить налогоплательщики, которые произвели расходы на новое строительство либо приобретение жилья (с 2005 года доли (долей) в жилом доме или квартире), а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации. Размер вычета ограничен суммой 2000000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам, полученным налогоплательщиком в банках Российской Федерации и фактически израсходованным им на новое строительство или приобретение на территории Российской Федерации жилого дома или квартиры. Налоговый вычет при покупке квартиры предоставляется налогоплательщику на основании заявления при подаче налоговой декларации и документов, подтверждающих право на данный вычет. Повторное предоставление налогоплательщику имущественного налогового вычета на покупку или строительство жилья не допускается.

На получение указанных  налоговых вычетов имеют право  физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой. Они могут уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму документально подтвержденных расходов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 
6.Налоговая декларация и порядок уплаты налога. 
       Налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика о полученных доходах и произведенных расходах, источниках доходов, налоговых льготах и исчисленной сумме налога и (или) другие данные, связанные с исчислением и уплатой налога. Она представляется в установленные сроки каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 
. По итогам года, если необходимо, заполняется декларация и рассчитывается сумма налога, которую физическое лицо перечисляет в бюджет. Декларацию надо сдавать в налоговую инспекцию по месту постоянного проживания (постановки на налоговый учет) до конца апреля года, следующего за годом получения дохода. 
       Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган:

-Лично или через  его представителя,

-Направлена в виде  почтового отправления с описью  вложения,

-Передана в электронном  виде.

 

Подавать декларацию должны физические лица:

-Получившие вознаграждения  от физических лиц и организаций,  не являющихся налоговыми агентами, включая доходы по договорам  найма или договорам аренды  любого имущества;

-Получившие доходы  от продажи собственного имущества, находящегося в собственности менее 3 лет, и имущественных прав;

-Получившие доходы  от источников, находящихся за  пределами РФ (за исключением  некоторых категорий граждан);

-Получившие доходы, с  которых не был удержан налог  налоговыми агентами;

-Получившие выигрыши от лотерей, тотализаторов, игровых автоматов и т.д.;

-Получившие доходы  в виде вознаграждения, выплачиваемого  им как наследникам (правопреемникам)  авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;

-Получившие в подарок  недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи от физических  лиц (не близких родственников), не являющихся индивидуальными предпринимателями.

Помимо этого, декларацию о доходах подают:

-Физические лица, претендующие на полный или частичный возврат ранее уплаченного НДФЛ;

-Нотариусы, занимающиеся  частной практикой, адвокаты, учредившие  адвокатские кабинеты и другие  лица, занимающиеся частной практикой;

-Индивидуальные предприниматели.

Декларация подается по форме 3-НДФЛ. Вместе с декларацией подаются документы, подтверждающие ваши доходы и расходы. Это, в частности, форма 2-НДФЛ – справка о доходах физического лица, которую вам по требованию обязан выдать ваш работодатель и любой другой источник дохода - организация. Суммы доходов, вычетов и суммы налога, которые были удержаны налоговым агентом, из справки по форме 2-НДФЛ налогоплательщик переносит в декларацию (3-НДФЛ). Штраф за неподачу декларации составляет 5% неуплаченной суммы налога за каждый месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30% указанной суммы (ст. 119 НК РФ). Минимальный размер штрафа - 1 тыс. руб. 

 

 

 

 

 

7.Перспективы развития НДФЛ.

В настоящее  время широко обсуждаются перспективы  реформы налога на доходы физических лиц с целью максимизации его фискальных функций и достижения справедливости налогообложения. Необходимо изучить зарубежный опыт налогообложения доходов физических лиц, с целью разработки и дальнейшего использования путей совершенствования подоходного налогообложения в России.

Прогрессивная шкала подоходного налогообложения  применяется в подавляющем большинстве  развитых и развивающихся стран  мира. В таблице приведены примеры  таких стран и шкалы подоходного  налога, установленные в них.

Страна	Ставка НДФЛ, %
США	0-35
Германия	14-45
Индия	10-30
Италия	23-43
Бразилия	7,5-27,5

Приведенные в  таблице данные наглядно показывают, что ставки НДФЛ значительно варьируются. В России же применяется единая ставка 13 % [1]. В США подоходный налог занимает наибольший удельный вес в структуре доходов государства (40%), и если бы, например, в США использовалась наша плоская шкала налогов, то их государственный бюджет сократился бы, примерно, в 2,5 раза .

Вопрос о  целесообразности введения прогрессивного подоходного налога в России на протяжении последних нескольких лет является объектом многочисленных дискуссий. На рассмотрение Государственной Думы Российской Федерации неоднократно вносились законопроекты, предусматривающие изменения главы 23 НК РФ, в соответствии с которыми было предложено установить определенные ставки по НДФЛ при наличии заработной платы и других доходов физических лиц.

В качестве причин введения прогрессивной шкалы налогообложения  депутаты указывали следующие:

• необходимость выравнивания доходов граждан и сокращения разрыва в доходах между самыми высоко- и низкооплачиваемыми категориями работающих лиц;
• обеспечение принципов социальной справедливости;
• увеличение налоговых поступлений в консолидированный бюджет;
• накопленная положительная мировая практика применения прогрессивных ставок по налогу на доходы физических лиц.

Переход к прогрессивной  шкале налоговых ставок в России следует реализовывать постепенно, и представляется целесообразным начать с установления необлагаемого минимума, соответствующего на начальных этапах реформы минимальному размеру оплаты труда (минимальный размер оплаты труда или МРОТ в России — это законодательно установленный минимум, применяемый для регулирования оплаты труда, а также для определения размеров пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также для иных целей обязательного социального страхования) официально установленному для соответствующего субъекта. В дальнейшем необлагаемый минимум подлежит увеличению с параллельным установлением прогрессивной шкалы налоговых ставок в зависимости от размера получаемого дохода .