Налоговая дисциплина: правовая характеристик

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение………………………………………………………………….............. …3

Глава 1 Налоговая дисциплина, исполнение налоговой законности………5

1.1 Понятие налоговой дисциплины………………………………………………5

1.2 Контроль за исполнением налоговой дисциплины………………………….7

Глава 2 Исполнение налоговой обязанности в РФ…………………………...9

2.1 Понятие налоговой обязанности………………………………………………9

2.2 Участники налоговых правоотношений и их полномочия………………..12

Глава 3 Практика применения норм налогового законодательства к нарушениям налоговой дисциплины…………………………………………..16

Заключение………………………………………………………………………...20

Список литературы……………………………………………………………... ..22

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Тема курсовой работы: Налоговая дисциплина: правовая характеристика.

Налоговая дисциплина - обязательный для всех юридических и физических лиц строгий порядок соблюдения налогового законодательства, правильного исчисления, своевременности и полноты уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

От уровня налоговой  дисциплины зависит экономическая безопасность страны. Если сказать, что повышение налоговой дисциплины в интересах государства, значит, ничего не сказать. Написаны многочисленные трактаты о роли налогов, их пересказывать – не тема курсовой, поэтому вкратце следует сказать, что налоговые доходы являются базой бюджета нашего государства, эффективное функционирование государственного аппарата зависит, в том числе и от достаточного финансирования решаемых последним задач, поэтому эффективное выполнение государством своих обязательств гарантирует стабильность экономики страны.

Налоговая дисциплина зависит  от нескольких факторов, их можно разделить  на следующие: 1) меры государства по поддержанию и укреплению налоговой дисциплины, и 2) правосознание, менталитет нации. В свою очередь государственные меры включают деятельность органов государственной власти по контролю, предупреждению, пресечению отклонений в сфере налоговой дисциплины (Федеральная налоговая служба – ФНС, Федеральная служба по экономическим и налоговым преступлениям – ФСЭНП) и ещё отдельно можно выделить нормы права (уголовного, административного), включающие запреты и санкции, которые выступают мерой устрашения.

Цель курсовой работы – исследовать и проанализировать проблемы, связанные с исполнением и неисполнением налоговой дисциплины.

Тема данной курсовой роботы является достаточно актуальной в силу того, что в нашем обществе часто нарушаются законы, связанные с исполнением налоговой обязанности, а также налоговой дисциплины в сфере налогообложения из-за чего ощущается огромный недобор налогов.

Задачами данной курсовой работы являются:

- Выявить причины нарушения налогообложения при исполнении налоговой обязанности;

- Определить какой осуществляется контроль за исполнением налоговой дисциплины;

- Определить пути и способы решения выявленных проблем.

К методам написания курсовой работы относятся метод исследования, а также метод анализа.

Источниками для написания курсовой работы послужили учебные материалы и научные статьи следующих авторов: А.М. Годин, О.Н. Горбунова, С.П. Сергеев и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Налоговая дисциплина, исполнение налоговой законности

1.1 Понятие налоговой дисциплины

Налоговая дисциплина - обязательный для всех объединений, предприятий, учреждений, организаций и должностных лиц порядок осуществления финансовой деятельности, т.е. точное и своевременное выполнение предприятия ми, организациями и учреждениями установленных в соответствии с законодательством и изданными на его основе правилами бюджетных, кредитных, расчетных и других финансовых обязательств.[2]

В соответствии с п.1 ст. 46 Налогового кодекса Российской Федерации  в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, обязанность  по уплате налога исполняется принудительно  путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика (налогового агента): организации или индивидуального предпринимателя на счетах в банках.[6]

При недостаточности  или отсутствии денежных средств  на счетах, или отсутствии информации о счетах, налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента.

Согласно п.1 ст.47 НК РФ взыскание налога за счет имущества  налогоплательщика (налогового агента) производится по решению руководителя налогового органа путем направления  соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения.

Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) производится последовательно  в отношении: наличных денежных средств;

имущества, не участвующего непосредственно в производстве продукции (товаров), в частности ценных бумаг, валютных ценностей, непроизводственных помещений, легкового автотранспорта, предметов дизайна служебных помещений; готовой продукции (товаров), а также иных материальных ценностей, не участвующих и (или) не предназначенных для непосредственного участия в производстве; сырья и материалов, предназначенных для непосредственного участия в производстве, а также станков, оборудования, зданий, сооружений и других средств; имущества, переданного по договору во владение, в пользование или распоряжения другим лицам без перехода к ним права собственности на это имущество, если для обеспечения исполнения обязанности по уплате налога такие договоры расторгнуты или признаны недействительными в установленном порядке; другого имущества, за исключением предназначенного для повседневного личного пользования индивидуальным предпринимателем или членами его семьи, определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В случае взыскания налога за счет имущества, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога считается исполненной с момента реализации имущества налогоплательщика (налогового агента) за счет вырученных сумм.

Таким образом, процесс перехода России к рыночной экономике характеризуется, по сути, началом   формирования   новой   общественно-политической    системы,    где значительная  роль  отводится   налоговой   политике   государства.   Вполне очевидно,  что  налоги  являются  одним  из  основных   источников   доходов бюджетной сферы. А это значит,  что налоги  являются  решающим  фактором  в создании  финансовой  базы,   необходимой   для   выполнения   разнообразных государственных задач, для поддержания жизнедеятельности государства  и  его социально-экономического развития.

      Формирование  эффективно  функционирующей  налоговой  системы  зависит прежде всего от научно-обоснованной концепции ее развития,  учитывающей  всю специфику социально-экономических, исторических  процессов,  происходящих  в России, а так же от особенностей культуры и менталитета населения, в  целом, и отдельных категорий налогоплательщиков, в частности. Особую роль на данном этапе социально-экономических  преобразований  в стране играет налоговое право.[9]

 

 

1.2 Контроль за исполнением налоговой дисциплины

Налоговый контроль – это контроль, который осуществляют налоговые органы с целью проверки исполнения налогового законодательства. Налоговый контроль представляет собой контроль со стороны государства за правильностью начисления и перечисления в бюджеты всех уровней налогов и сборов. Налоговый контроль относится к единой глобальной общегосударственной системе финансового контроля за хозяйственно-экономической деятельностью предприятий и физических лиц. Налоговый контроль осуществляется уполномоченными налоговыми органами в рамках налогового законодательства Российской Федерации. К сфере налогового контроля относится соблюдение налогового законодательства, правильность начисления налогов и сборов, порядок и сроки их перечисления в федеральный и местный бюджеты, а также контроль за исполнением должностными лицами предприятий и учреждений своих обязанностей в сфере налогообложения, выявление налоговых нарушений и выдача распоряжений для принудительного перечисления налогов и сборов в федеральный и региональный бюджеты[11].

Чтобы усилить контроль за налоговой дисциплиной граждан, управление ФНС по Москве вводит в  столичных инспекциях специальное  программное обеспечение, которое  позволяет в автоматическом режиме формировать досье на налогоплательщиков-физлиц. До сих пор понятие "досье на налогоплательщика" применялось, прежде всего, в отношении юридических лиц. Теперь же налоговая нагрузка переходит от компаний и к простым гражданам. 

Как объясняется в  приказе главы управления ФНС  по Москве,  составление досье  на граждан необходимо в целях "проведения предпроверочного анализа" предоставляемых ими документов, "а также в целях систематизации и анализа иной информации, имеющейся в налоговом органе в отношении физических лиц".

Нововведение находится  в русле других инициатив налоговиков, которые, по мнению наблюдателей, сейчас переключают свое внимание с юридических лиц на физические. Раньше налоговые приставы тщательно следили за компаниями, в результате чего добились того, что теперь работодатели в основном исправно платят 13% с "белых" зарплат своих сотрудников. Теперь же служба намерена сосредоточиться на индивидуальном налогоплательщике, контролируя не сбор конкретных налогов, а платежи конкретного гражданина[11].

Следовательно, важным и  начальным этапом налогового контроля является обязательное ведение налогового учета и регулярная сдача налоговой отчетности юридическими и физическими лицами. При нарушении налоговой дисциплины (некорректный размер налоговых выплат, нарушение сроков перечислений в бюджет и т.д.) применяются системы штрафных санкций – с разделением по физическим и юридическим лицам. Размер штрафных санкций прописан в налоговом законодательстве Российской Федерации, а конкретно – в Налоговом Кодексе РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2 Исполнение налоговой обязанности

2.1 Понятие налоговой обязанности

Понятие налоговой обязанности  является одной из центральных категорий  налогового права. Содержание налоговой  обязанности определяется, прежде всего, императивными методами финансово-правового  регулирования, особенностями отношений, складывающихся между субъектами по поводу уплаты налогов и сборов.[10]

Характерной особенностью налогово-правового  регулирования является юридическое  неравенство субъектов налогового права. Юридическое неравенство  как черта налогово-правового регулирования базируется на неэквивалентной природе финансовых отношений.

Практически везде налоговую обязанность  отождествляют с обязанностью по уплате налога. Но это только часть ее содержания. Действительно, уплата налога представляет собой реализацию основной обязанности налогоплательщика и может быть рассмотрена как налоговая обязанность в узком смысле. Однако налоговая обязанность в широком смысле включает:

1) обязанность по ведению налогового  учета;

2) обязанность по уплате налогов  и сборов;

3) обязанность по налоговой отчетности.

Налоговая обязанность в широком  смысле может быть дифференцирована и по видовым обязанностям налогоплательщика, возникающим по каждому налогу или  сбору. Совокупность же подобных отдельных  обязанностей и будет составлять комплекс налоговых обязанностей.

Обязанность по уплате налогов и  сборов является правовой обязанностью, элементом публичного правоотношения между государством и налогоплательщиком.

Ст. 57 Конституции РФ устанавливает  обязанность каждого платить  законно установленные налоги и сборы. Поэтому обязанность по уплате налога носит конституционно-правовой характер. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов представляет собой сложный юридический факт, объединяющий в себе совокупность обязанностей налогоплательщика: встать на учет в налоговом органе, постоянно вести налоговый учет, исчислять налоговую базу и т.д. Таким образом, налоговая обязанность может быть определена как правомерно установленная обязанность налогоплательщика самостоятельно от своего имени и за счет своих собственных средств уплатить в бюджет определенную сумму налогов и сборов к определенному времени.

Согласно п. 1 ст. 44 НК РФ, налоговая  обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных налоговым законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность  по уплате конкретного налога или  сбора возлагается на налогоплательщика  и плательщика сбора с момента  возникновения установленных законодательством  о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.[20]

Общими основаниями возникновения  налоговой обязанности являются наличие у налогоплательщика  объекта налогообложения и истечение  налогового периода, по окончании которого налог должен быть исчислен и уплачен. В то же время по каждому налогу могут устанавливаться свои, особенные основания — самостоятельные юридические факты, формирующие сложный фактический состав. Например, в отношении окладных налогов, исчисление которых производят налоговые органы (транспортный и земельный налог, налог на имущество физических лиц) таким основанием выступает обязательное уведомление налогоплательщика об уплате налога.

По общему правилу налоговая  обязанность прекращается ее надлежащим исполнением, то есть когда налог  уплачен налогоплательщиком своевременно и в полном объеме. Смерть налогоплательщика или признание умершим также прекращает налоговую обязанность, что обусловлено личным характером уплаты налога. Исключение составляют поимущественные налоги умершего лица либо лица, признанного умершим, которые погашаются в пределах стоимости наследственного имущества.