Налоговая система Грузии

 

Налоговая система  Республики Грузия

 

В Республике Грузия действуют:

а) республиканские налоги, в соответствии с которыми облагаемые налогом объекты, налогоплательщики, метод налогообложения и ставки налога, а также порядок зачисления сумм налога в бюджеты различных  уровней определяются законодательными актами Грузии;

б) местные налоги и сборы, вводимые местными представительными  органами.

Верховные Советы автономных республик и местные представительные органы после соответствующего постановления  Парламента Грузии могут вводить  на своей территории дополнительные виды местных налогов и сборов.

В случае введения без постановления  Парламента Грузии дополнительных видов  местных налогов и сборов, не предусмотренных  Законом, доход, полученный от таких  видов налогов и сборов, изымается  государственными налоговыми органами в республиканский бюджет Грузии. Местные налоги и сборы могут  быть упразднены Парламентом Грузии, если они противоречат законодательству Республики Грузия.

Выплата республиканских  налогов производится по единой ставке на всей территории Грузии.

К республиканским  налогам относятся:

а) налог на добавленную  стоимость;

б) акциз;

в) налог на прибыль;

г) налог на доход;

д) налог на операции с  ценными бумагами;

е) таможенный налог;

ж) транзитный налог;

з) налог за пользование  природными ресурсами;

и) налог за воздействие  на окружающую среду;

к) земельный налог;

л) налог на имущество  предприятий;

м) налог на имущество  физических лиц;

н) подоходный налог с  физических лиц;

о) налог на средства транспорта;

п) государственная пошлина;

р) налог за государственную  регистрацию предприятий и за регистрацию предпринимательской  деятельности.

К местным  налогам и сборам относятся:

а) курортный налог;

б) налог на строительство  в курортной зоне объектов производственного  назначения;

в) целевые сборы с граждан  и предприятий на благоустройство  территории, на содержание муниципальной  полиции (милиции) и другие цели;

г) налог на рекламу. Взимается  с юридических и физических лиц, рекламирующих свою продукцию;

д) налог за перепродажу  автомобилей. Этот налог взимается  с юридических и физических лиц, занимающихся перепродажей указанного товара;

е) лицензионный сбор для  получения разрешения на проведение местных аукционов и лотерей; уплачивается устроителями аукционов  и лотерей;

ж) сбор за разрешение торговли. Взимается на срок до одного года с  приобретением разового талона или  временного патента;

з) сбор за парковку автотранспорта. Взимается с юридических и  физических лиц в специально устроенных для этого местах;

и) сбор за открытие игрового бизнеса (установка игровых автоматов  с вещевым и денежным выигрышем  и других устройств: установка столов для карточной игры, устройство рулетки  и других игровых средств); независимо от места их установки плательщики сбора являются юридическими и физическими лицами.

 

Основные бюджетообразующие налоги

 

Налог на добавленную стоимость

 

Налог на добавленную стоимость  является формой изъятия в бюджет части добавленной (вновь созданной) стоимости, создаваемой на всех стадиях процесса производства и распределения товаров (работ, услуг). Добавленная стоимость определяется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относящихся к затратам на производство и обращение.

Плательщиками налога на добавленную  стоимость являются:

а) предприятия и организации, которым присвоен статус юридического лица и которые самостоятельно осуществляют предпринимательскую деятельность;

б) полные хозяйственные  и смешанные (коммандитные) хозяйственные  товарищества, самостоятельно занимающиеся предпринимательской деятельностью;

в) филиалы и другие структурные  подразделения предприятий и  организаций, расположенные на территории Грузии, имеющие расчетный счет в  банковском учреждении и самостоятельно занимающиеся предпринимательской  деятельностью;

г) международные объединения, международные негосударственные  организации (объединения), иностранные  юридические лица, включая их филиалы  и подразделения, самостоятельно занимающиеся предпринимательской деятельностью  на территории Грузии;

д) индивидуальные предприниматели  и индивидуальные предприятия, если доход от их предпринимательской  деятельности, облагаемый налогом, превышает  в год пятидесятикратный размер минимальной месячной заработной платы.

Объектами налогообложения считаются обороты по реализации как товаров собственного производства, так и всех закупленных товаров, в том числе производственно-технического назначения, работ, услуг, а также:

а) обороты по реализации товаров (работ, услуг) внутри предприятия  для нужд собственного потребления, затраты по

которым не относятся на издержки производства (обращения), а  также по их реализации своим работникам;

б) обороты по реализации товаров (работ, услуг) без оплаты стоимости  в обмен на другие товары (работы, услуги);

в) импорт товаров, в том  числе импорт из стран СНГ товаров, произведенных за пределами Содружества  Независимых Государств;

г) обороты по передаче безвозмездно или с частичной оплатой товаров (работ, услуг) другим предприятиям, физическим лицам, в том числе работникам предприятия;

д) обороты по реализации сданных под залог вещей в  случае их передачи получателю залога при невыполнении закладных обязательств.

Для определения облагаемой налогом суммы применяется стоимость  реализуемых товаров (работ, услуг) исходя из цен и тарифов, без включения  в них налога на добавленную стоимость. В сумму налогообложения подакцизных  товаров включается и сумма акциза.

Налогом не облагаются:

а) передача (в порядке  внутризаводских поставок) одной  структурной единицей предприятия  другой структурной единице этого  же предприятия для промышленно-производственных нужд продукции, полуфабрикатов (работ, услуг);

б) продажа, обмен, передача безвозмездно товаров, закупленных  для непроизводственных целей с  уплатой налога на добавленную стоимость, кроме случаев, когда их реализация производится по ценам выше закупочных.

От  налога на добавленную стоимость  освобождаются:

а) экспорт товаров непосредственно  предприятиями-изготовителями, экспорт  услуг и работ, а также обслуживание, связанное с транспортировкой этих товаров, погрузочно-разгрузочными операциями, транзитными перевозками иностранных грузов через территорию Грузии;

при экспорте с территории Грузии товаров, закупленных с уплатой  налога на добавленную стоимость  другими предприятиями, сумма налога засчитывается им при уплате последующих  платежей или возвращается из бюджета;

б) товары и услуги, предназначенные  для официального пользования иностранных  дипломатических и приравненных к ним представительств, а также  для личного пользования дипломатического и административно-технического персонала  этих представительств (включая членов их семей, проживающих вместе с ними);

в) квартирная плата;

г) арендная плата за арендные предприятия, образованные на базе государственной  собственности;

д) ряд других операций, включая  финансовые и страховые. Перечень товаров (работ, услуг), освобождаемых от налога на добавленную стоимость, является единым на всей территории Грузии.

При реализации товаров (работ, услуг) по свободным ценам применяется  ставка в размере 14%. При реализации товаров (работ, услуг) за пределами  Грузии, где установлена ставка налогов  на добавленную стоимость, размер которой  превышает размер ставки, действующей  в Грузии, применяется эта повышенная ставка.

Реализация товаров (работ, услуг) производится по ценам (тарифам), включающим в себя сумму налога на добавленную стоимость по установленной  ставке.

 В случае превышения сумм налога, уплаченных за приобретение товарно-материальных ценностей (работ, услуг) над суммами налога, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг), возникающая разница засчитывается в счет предстоящих платежей или возмещается из бюджета за счет общих поступлений этого налога. Аналогичный порядок зачета или возмещения сумм налога применяется и при реализации товаров (работ, услуг), освобожденных от уплаты налога.

Налог уплачивается:

а) ежемесячно исходя из фактической  реализации товаров (работ, услуг) за истекший месяц в срок не позднее 20 числа  следующего месяца— предприятиями со среднемесячными платежами в размере от 1,0 до 2,0 млн. ден. единиц, за исключением предприятий железнодорожного транспорта, уплачивающих налог до 25 числа следующего месяца;

б) предприятия со среднемесячными  платежами, превышающими 2,0 млн. ден. единиц, уплачивают авансовые платежи 13, 23 числа каждого месяца и 3 числа следующего месяца в размере одной трети суммы налога за предыдущий месяц;

в) ежеквартально исходя из фактической реализации товаров (работ, услуг) за истекший квартал в  срок не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, — предприятиями  со среднемесячными платежами в  размере до 1,0 млн. ден. единиц;

г) индивидуальными предпринимателями (в виде авансовых платежей)—  исходя из ожидаемых доходов за год, указанных в декларации, ежеквартально  в размере одной четверти суммы  годового налога 15 марта, 15 мая, 15 августа  и 15 ноября.

Плательщики налога ежемесячно, а в соответствующих случаях  ежеквартально — 20 числа, а предприятия  железнодорожного транспорта — 25 числа  месяца, следующего за отчетным, представляют налоговым органам по месту своего нахождения расчеты по соответствующей форме.

 

Акцизы

 

Акциз является косвенным  налогом, включаемым в цену товара. Закон устанавливает порядок  обложения акцизами вин и водки, этилового спирта, изготовленного из пищевого сырья (кроме спирта, предназначенного для выпуска ликеро-водочных изделий и винной продукции), пива, табачных изделий, ювелирных изделий из драгоценных металлов и мельхиора, легковых автомобилей, шин к ним, ковров машинной вязки и ковровых изделий, автомобильного бензина.

Плательщиками акцизов считаются предприятия и организации, их филиалы и другие структурные подразделения, расположенные на территории Грузии и самостоятельно осуществляющие реализацию произведенных ими подакцизных товаров.

Объектами налогообложения считаются: реализация акцизных товаров собственного производства, а также обмен этих товаров на другие товары без уплаты стоимости (бартерная операция), импорт акцизных товаров, в том числе импорт товаров из стран СНГ. Объектом налогообложения считается стоимость реализованных покупателем товаров, а также сумма, не реализованная в течение 90 календарных дней со дня отгрузки товаров.

Облагаемая сумма исчисляется  по отпускным ценам, исключающим  акциз и налог на добавленную  стоимость.

От  акциза освобождаются:

а) экспорт подакцизных  товаров;

б) реэкспорт подакцизных  товаров. В том случае, если при  ввозе товара он не был заявлен  для реэкспорта или был заявлен, но фактически в течение 6 месяцев  его реэкспорт не состоялся, он облагается акцизом;

в) транзит подакцизных  товаров через территорию Грузии;

г) импортные подакцизные  товары, размещенные на таможенных складах. Обложение налогом этих товаров осуществляется в установленном  порядке в момент выпуска товаров  со складов в оборот, а в условиях другого режима— в соответствии с этим режимом;

д) импортные подакцизные  товары, временно ввезенные на территорию Грузии;

е) импортные подакцизные  товары, переданные государственным  органам Грузии для ликвидации стихийных  бедствий, аварий, катастроф;

ж) импортные подакцизные  товары, ввезенные в Грузию в качестве гуманитарной помощи или в благотворительных  целях в порядке, определенном постановлением Кабинета Министров Республики Грузия.

Ставки акцизов по товарам, производимым в Грузии, установлены  в процентах к стоимости товаров  без учета акциза и налога на добавленную  стоимость по отношению к отпускным  ценам, а по импортным товарам  — к таможенной стоимости.

 

Ставки  акцизов по отдельным товарам

 

1. Этиловый спирт из  пищевого сырья (за исключением  спирта, который идет на изготовление  ликеро-водочных изделий и винной продукции) – 100

2. Водка, ликеро-водочные изделия – 100

3. Шампанское, коньяк, шампанские  и коньячные материалы, игристые  и шипучие вина – 100

4. Виноградные и плодовые  вина и виноматериалы, крепленые  вина и крепленые виноматериалы  – 14