Налоговая система Грузии

5. Пиво – 100

6. Ювелирные изделия из  драгоценных металлов и мельхиора  – 50

7. Ковры и ковровые  изделия машинной вязки – 30

8. Легковые автомобили  – 30

9. Автомобильный бензин  – 15

10. Шины к легковым автомашинам  – 50

11. Табачные изделия - 100

 

Сумма акцизов определяется:

а) из стоимости товаров, реализуемых плательщиками самостоятельно, и установленных ставок;

б) из таможенной стоимости  импортных товаров и установленных  ставок.

Предприятия, производящие и вывозящие для реализации этиловый спирт, изготовленный из пищевого сырья, винно-водочные изделия, уплачивают акцизы в бюджет ежедневно, на третий день по совершении реализации. Все остальное  плательщики вносят в бюджет акцизы за каждую истекшую декаду в следующие  сроки: 13 числа текущего месяца—  за первую декаду; 23 числа текущего месяца — за вторую декаду; 3 числа следующего месяца— за остальные дни отчетного месяца.

Плательщики акцизов представляют суммы акцизов налоговым органам  по своему местонахождению ежемесячно, не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным.

 

Налог на прибыль (доход) предприятий

 

Плательщиками налога на прибыль  являются предприятия и организации, которые в соответствии с законодательством  Грузии занимаются предпринимательской  деятельностью и являются юридическими лицами.

Прибыль, полученная от реализации сельскохозяйственной продукции, произведенной  предприятиями любой организационно-правовой формы, за исключением сельскохозяйственных предприятий индустриального типа, не облагается налогом на прибыль.

Перечень сельскохозяйственных предприятий индустриального типа устанавливается  Парламентом Грузии.

Объектом обложения налогом  является балансовая прибыль предприятия, которая представляет собой сумму  прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), основных фондов, иного  имущества предприятия и доходов  от внереализационных операций, уменьшенных  на сумму расходов по этим операциям. Прибыль (убыток) от реализации продукции (работу услуг) определяется как разница  между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную  стоимость и без акцизов и  затратами на ее производство и реализацию, включаемыми в себестоимость  продукции (работ, услуг).

В целях исчисления облагаемой прибыли балансовая прибыль уменьшается  на суммы:

— обязательных платежей в  бюджет, выплата которых производится от прибыли в соответствии с действующим  законодательством;

— доходов (включая доходы от аренды и иных видов использования  имущества) от казино, игорных домов  и иных видов игрового бизнеса, видеосалонов (виде о показа), от проката видео- и аудиокассет и выручки от записи на них, которые определяются в виде разницы между выручкой и расходами (включая расходы  на оплату труда) на эти услуги;

— дивидендов и процентов, полученных от принадлежащих предприятиям акций, облигаций и других ценных бумаг;

— доходов от долевого участия  в деятельности других предприятий, кроме доходов, полученных за пределами  Грузии;

— сумм по страхованию имущества, полученных от страховых организаций;

— прибыли от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий  на открытых площадках, стадионах, во дворцах  спорта и в других помещениях (число  мест в которых превышает две  тысячи).

Основная  ставка налога на прибыль определяется в размере 20%.

Ставки налога для промышленных и строительных предприятий сокращаются  на 10 пунктов, а для банков, кредитных  учреждений, налоговых организаций  увеличиваются на 15 пунктов.

От  уплаты налога освобождаются:

а) протезно-ортопедические предприятия;

б) общественные организации  инвалидов, их учреждения, учебно-промышленные предприятия и объединения;

в) прибыль от производства технических средств, необходимых  для профилактики инвалидности и  реабилитации инвалидов;

г) Патриархия Грузии (в том  числе духовные учреждения), а также  созданные Патриархией на собственные  средства предприятия, изготавливающие  продукцию церковного назначения;

д) фонд обороны.

Все вновь созданные предприятия  в течение года с момента государственной  регистрации освобождаются от уплаты налога на прибыль, а в течение  последующих двух лет ставка налога сокращается на 5%.

Льготы не должны сокращать  фактическую сумму налога, исчисляемого без учета льгот, более чем  на 70%.

Размер ставок налога на прибыль и состав налоговых льгот, предусмотренных Законом, могут  изменяться при утверждении бюджета  Грузии на предстоящий финансовый год. Сумма налога определяется плательщиками  на основании бухгалтерского учета  и отчетности самостоятельно в соответствии с Законом. Предприятия до 20 числа последующего месяца каждого квартала представляют налоговым органам по специальной форме сведения о фактической прибыли с учетом установленных льгот и ставок налога на прибыль. Сумма налога, перечисляемая в бюджет, определяется в соответствии с ранее начисленными налогами.

Исчисление налога на фактическую  прибыль за прошедший год производится на основе бухгалтерского отчета (баланса).

Уплата налога производится по квартальным сведениям в пятидневный  срок со дня, установленного для представления  бухгалтерских сведений, а по годовым  расчетам — в десятидневный срок со дня, установленного для представления  бухгалтерского отчета за год.

Предприятия помимо налога на прибыль уплачивают налоги со следующих  видов доходов и прибыли:

а) дивидендов, процентов, полученных по акциям, облигациям и иным выпущенным на территории Грузии ценным бумагам, принадлежащим предприятиям (по ставке 10%);

б) доходов от долевого участия  в деятельности других предприятий, созданных на территории Грузии (по ставке 10%);

в) доходов (включая доходы от аренды и иных видов использования  имущества) от казино, игорных домов  и иных видов игрового бизнеса, видеосалонов (от видеопоказа), от проката видео- и аудиокассет и записи на них, которые определяются в виде разницы между выручкой и материальными затратами, связанными с получением этих доходов (по ставке 70%);

г) прибыли от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий  на открытых площадках, стадионах, в дворцах спорта, в других помещениях, число мест в которых превышает две тысячи (по ставке 50%).

Иностранные юридические  лица уплачивают налоги от дивидендов, процентов, доходов от долевого участия  в деятельности предприятий с  иностранными инвестициями, по доходам  от использования авторских прав, лицензий, от аренды и по другим видам  доходов (кроме доходов от фрахта), — источник которых находится  на территории Грузии, — по ставке 10%.

Доход от фрахта облагается налогом по ставке 6%.

 

Прочие  налоги и сборы налог  на имущество предприятий

 

Плательщиками налога являются предприятия, учреждения (включая банки  и кредитные учреждения) и организации, которые в соответствии с законодательством  Грузии считаются юридическими лицами.

Объектами налогообложения  являются числящиеся на балансе предприятия  нематериальные активы, основные средства, устанавливаемое оборудование, незавершенное  капитальное строительство.

 

Определение стоимости облагаемого налогом  имущества

 

Из рассчитанной стоимости  облагаемого налогом имущества  предприятий исключается балансовая (нормативная) стоимость следующих  видов имущества:

а) объектов жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, числящихся на балансе налогоплательщика;

б) объектов, используемых для  охраны природы и пожарной безопасности;

в) путей сообщения (включая  автомобильные дороги), линий связи  и электропередачи;

г) земель;

д) эталонного и стендового оборудования территориальных органов  Департамента стандартизации, метрологии и сертификации Грузии.

Налогом не облагаются:

а) имущество бюджетных  учреждений и организаций, органов  государственной власти и управления;

б) имущество, используемое непосредственно для нужд просвещения  и культуры.

Вновь созданные предприятия  в течение одного года с момента  регистрации освобождаются от налога, а в течение следующих двух лет ставка налога сокращается им на 50%.

Имущество предприятий облагается однопроцентным налогом. Сумма налога исчисляется и зачисляется в  бюджет ежеквартально по нарастающей  сумме, а в конце года производится перерасчет. Исчисленная сумма налога зачисляется в бюджет в виде обязательных налогов в порядке первоочередности и относится к итогам финансовой деятельности предприятия.

 

Ответственность за нарушения налогового законодательства

 

Налогоплательщики несут  ответственность:

а) за сокрытие и (или) занижение  суммы прибыли (дохода) либо сокрытие других облагаемых налогом объектов;

б) за отсутствие бухгалтерского учета;

в) за неправильное ведение  бухгалтерского учета;

г) за непредставление или  несвоевременное представление  в налоговые службы либо искажение  бухгалтерских отчетов и балансов, расчетов, деклараций, документации и  данных, необходимых для исчисления налогов и платежей;

д) за непредставление или  несвоевременное представление  в банковские и кредитные учреждения документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов и платежей;

е) за попытки помешать налоговым  службам при проведении налоговой  проверки и невыполнение требований налоговых служб об устранении выявленных нарушений;

ж) за неправильное исчисление налогов, их уплату с нарушением срока  и не в полном объеме;

з) за предпринимательскую  деятельность без государственной  регистрации и специального разрешения (лицензии);

и) за другие нарушения, установленные  законодательством.

В отношении лиц, нарушивших налоговое законодательство применяются следующие финансовые санкции:

а) в случае сокрытия или  занижения суммы прибыли (дохода) с налогоплательщика взыскиваются вся сумма сокрытой или заниженной прибыли и штраф в том же размере;

б) за несвоевременное представление  в налоговые органы бухгалтерских  отчетов и балансов, расчетов, деклараций и других документов, необходимых  для исчисления налогов,— взыскание  в виде финансовой санкции 10% суммы  налога, а за непредставление указанных  документов в налоговые органы в  течение свыше 30 дней плательщику  начисляется пеня в размере 3% за каждый день сверх 30 дней;

в) за непредставление или  представление с опозданием в  банковские и кредитные учреждения необходимых документов для уплаты налога штраф взимается в размере 10% суммы уплачиваемого в соответствующий  срок налога.

В случае осуществления деятельности без государственной регистрации  и неявки в налоговые органы наряду с другими санкциями, предусмотренными законодательством, на налогоплательщика  налагается финансовая санкция в  размере 250 минимальных зарплат;

г) взыскание пени в размере 0,5% не выплаченной вовремя суммы, если соответствующим законом о  налоге и пошлине не предусмотрен другой размер пени; при этом начисление пени на суммы налога по облагаемому  сокрытому (заниженному) объекту производится с того времени, когда должен был  быть уплачен данный налог. Уплата пени не освобождает налогоплательщика  от других видов ответственности;

д) взыскание полной стоимости (в рыночных ценах) товаров, в каждом отдельном случае отсутствия учета  не оформленных соответствующим  образом на этапе реализации, а  также выявленных при проверке материальных ценностей, в установленные сроки  не учтенных в бухгалтерских документах, и материальных ценностей, существующих без наличия документов, подтверждающих их приобретение.

Освобождение от штрафов  и других финансовых санкций, наложенных за нарушение налогового законодательства, не допускается.

В случае нарушения налогового законодательства государственными налоговыми органами налагаются административные штрафы:

а) на руководителей предприятий  и на предпринимателей, нарушивших установленный порядок взятия на учет налогоплательщиков, — в десятикратном  размере установленной законом  минимальной заработной платы;

б) на руководителей предприятий  и на граждан, занимающихся предпринимательской  деятельностью без государственной  регистрации в установленном  законом порядке, или занимающихся запрещенной законом деятельностью

в) на предпринимателей и  граждан, виновных в отсутствии учета  доходов и других облагаемых налогом  объектов или в ведении учета  с нарушением установленного порядка, а также в непредставлении  в налоговые органы или представлении  с опозданием деклараций о доходах  и в искажении внесенных в  нее данных, — в пятикратном  размере установленной законодательством  минимальной заработной платы, а  за аналогичные нарушения в течение 12 месяцев после наложения административного штрафа, — в десятикратном размере установленной законодательством минимальной заработной платы;