Налоговая система Кыргызстана

Ставки подоходного налога.

      Налогооблагаемых  доход физического лица подлежит  обложению налогом по следующим  ставкам, применяемым к совокупному  доходу, полученному в календарном  году:

• до 5-кратной минимальной годовой заработной платы – 5 процентов с суммы дохода;
• от 5 до 15-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма налога с 5-кратной минимальной годовой заработной платы +10% с суммы превышающей ее;
• от 15 до 25-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма налога с 55-кратной минимальной годовой заработной платы +15% с суммы превышающей ее;
• от 25 до 35-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма налога с 25-кратной минимальной годовой заработной платы +20% с суммы превышающей ее;
• от 35 до 45-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма налога с 35-кратной минимальной годовой заработной платы +30% с суммы превышающей ее;
• свыше 45-кратной минимальной годовой заработной платы – сумма налога с 45-кратной минимальной годовой заработной платы +40% с суммы превышающей ее;

Формула подоходного  налога.

      Суммирование все  изложенное, можно вывести налоговую  формулу для подоходного налога. Эта формула будет выглядеть  следующим образом:

1. Доходы от занятости + доходы от экономической деятельности + другие доходы == СОВОКУПНЫЙ ГОДОВОЙ ДОХОД.
2. Совокупный годовой доход – ВЫЧЕТЫ (предусмотренные законом =

=  НАЛОГООБЛАГАЕМЫЙ ДОХОД..

3. Налогооблагаемый доход с отрицательным знаком ==УБЫТКИ:
4. Налогооблагаемый доход с положительным знаком5СТАВКА НАЛОГА == СУММА НАЛОГА.
5. Сумма налога—Сумма налога, удержанного по месту занятости—Сумма налога, уплаченного в результате осуществления экономической деятельности—Сумма налога, уплаченного в иностранном государстве и подлежащего зачету == НАЛОГ К УПЛАТЕ (если значение положительное ) НАЛОГ К ВОЗВРАТУ (если значение отрицательное ).

УПЛАТА НАЛОГА ПУТЕМ  ПРИОБРЕТЕНИЯ ПАТЕНТА.

     Налог может уплачиваться  в бюджет в виде фиксированной  платы (патента).

     Получив патент, налогоплательщик  может осуществлять:

• деятельность по реализации товаров народного потребления и продуктов повседневного спроса, например, пошив и реализацию одежды и других изделий;
• деятельность в сфере бытового обслуживания населения, например, ремонт радиотелевизионной аппаратуры;
• деятельность в социально-культурной сфере, например, репетиторство, физкультурно-оздоровительную деятельность, медицинскую и врачебную  практику,
• Другие виды деятельности, разведение и реализацию аквариумных рыб и птиц; изготовление и реализацию рыболовных снастей;

     Порядок декларирования  доходов и уплаты подоходного  налога физическими лицами, осуществляющими  свою деятельность на патентной  основе, и порядок выдачи патентов  подтвержден постановлением Правительства. 

      Размер платы за  патент устанавливается налоговым органом для каждого вида предпринимательской деятельности. Граждане имеющее право на дополнительные вычеты (согласно статье 76  Налогового кодекса) , должны знать, что размер платы за патент должен быть уменьшен на определенный коэффициент.

 Плата, за патент внесенная  физическим лицом, является во  всех случаях безвозвратной и  не подлежит взаимозачету с  другими видами и/или сроками  его предпринимательской деятельности.

Индивидуальные предприниматели  также могут получить патенты  на отдельные виды деятельности в установленном порядке. При этом свидетельство сдавать в налоговый орган не обязательно.

Граждане, приобретшие патент, не ведут  книги учета доходов и расходов по указанным в патенте видам  деятельности, не уплачивают подоходный налог с этих доходов, а при декларировании своих доходов по итогам года – не включают вышеуказанные доходы в совокупный годовой доход.

 

       

 

      

НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ ЮРИДИЧЕСКИХ  ЛИЦ

Налог на прибыль в  нашей республике является общегосударственным  налогом, который взимается на вей те5рритории страны по единым ставкам.

Плательщиками налога на прибыль в Кыргызстане могут  быть только юридические лица –  организации, имеющие основной целью  своей деятельности извлечение прибыли (коммерческие организации), вне зависимости от организационно правовой формы, формы собственности и видов деятельности.

Некоммерческие организации  не привлекаются к уплате и осуществлению  иных предписываемых плательщикам налога на прибыль действий только в том  случае, если они не получают прибыли от своей деятельности.

Указанные выше правила  в равной мере применяются в отношении  объединений коммерческих и/или  некоммерческих организаций в форме  ассоциаций (союзов).

Принцип резидентства.

При определении статуса  плательщиков налога на прибыль применяется принцип резидентства, согласно которому резидентами считаются все зарегистрированные в соответствии с законами нашей республики юридические лица, осуществляющие экономическую деятельность и получающие прибыль от источника доходов как в Кыргызстане, так и за его пределами.

Налогоплательщиками-нерезидентами являются иностранные юридические лица, которые осуществляют экономическую  деятельность на территории республики через постоянное учреждение, а также получают доходы из источников в Кыргызстане без образования постоянного учреждения.

Доходы иностранных  юридических лиц-нерезидентов, не осуществляющих деятельность в нашей республике через постоянное учреждение и не имеющих статуса юридического лица, подлежат налогообложению у источника  возникновения дохода в Кыргызстане.

Под постоянным учреждением подразумевается постоянное место деятельности налогоплательщика-нерезидента, через которое он полностью или частично осуществляет экономическую деятельность.

Налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий экономическую деятельность через постоянное учреждение, уплачивает налог на прибыль в порядке, предусмотренном для резидентов.

ОБЪЕКТ ОБЛОЖЕНИЯ НАЛОГОМ  НА ПРИБЫЛЬ

Состав совокупного  годового дохода.

Налогооблагаемой является прибыль, полученная плательщиком налога в процессе его деятельности и исчисленная как разница между суммой совокупного годового дохода налогоплательщика и суммой вычетов, предусмотренных Налоговым кодексом.

Под совокупным годовым  доходом понимается выручка (без  НДС),которая получена из различных источников в течение календарного года и складывается из всех видов доходов, полученных налогоплательщиком-нерезидентом – только на территории республики.

Закон определяет перечень доходов, из которых складывается совокупный годовой доход плательщика. Это:

• все доходы от реализации продукции (работ, услуг);
• все доходы от реализации активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию;
• доходы по процентам, кроме ранее обложенных налогом у источников выплаты в Кыргызской Республике;
• дивиденды, кроме ранее обложенных налогом у источников выплаты в Кыргызской Республике;
• страховые суммы по договорам страхования;
• безвозмездно полученное имущество и денежные средства;
• все доходы от сдачи имущества в аренду;
• доходы от реализации и передачи нематериальных активов (неимущественных прав) другому лицу;
• субсидии;
• средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность ил закрыть предприятие;
• доходы, возникшие от списания и сокращения долгов юридического лица другим лицам;
• суммы, полученные от реализованных изношенных активов;
• отрицательные суммы балансовой стоимости амортизируемых активов на конец года;
• суммы взаиморасчета по задолженностям или расчета в связи с прямыми или косвенными расходами.

 

Вычеты из совокупного годового дохода:

• расходы, связанные с трудовыми отношениями;
• расходы, направленные на покрытие капитальных расходов;
• производственные расходы;
• расходы по уплате процентов по долговому обязательству;
• расходы, направленные на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и проектно-изыскательные работы;
• расходы, связанные с амортизационными начислениями;
• расходы на текущий ремонт;
• расходы на приобретение или производство нематериальных активов;
• отчисления в Социальный фонд;
• пролонгация убытков;
• расходы на добычу природных ресурсов;
• убытки, возникающие при реализации ценных бумаг;
• банковские резервы для погашения убытков;

Расходы не подлежащие вычету из совокупного годового дохода

При исчислении совокупного  годового дохода налогоплательщик не вправе производить вычеты некоторых расходов, связанных с экономической деятельностью, например, штрафов и пени, выплачиваемых в бюджет.

Перечень таких расходов установлен в законе и в подзаконных  нормативных актах.

СТАВКИ НАЛОГА

Ставка налога на прибыль.

Прибыль юридического лица подлежит обложению налогом по ставке 30 процентов.

 

Ставка налога на дивиденды  и на проценты

Дивиденды и проценты, выплаченные юридическим лицам  в виде дохода, облагаются налогом  у источника выплаты по ставке  в размере 5 процентов.

Если у получателя дохода от дивидендов и процентов имеется документ, подтверждающий уплату налога у источника выплаты, то эти доходы не подлежат включению в совокупный годовой доход.

В силу прямого указания закона проценты, получаемые банками-резидентами, а также проценты, полученные ими за счет владения государственными ценными бумагами, налогом на проценты не облагаются, но включаются в сумму совокупного годового дохода, так как являются основным видом доходов и облагаются по ставке 30 процентов.

При отсутствии у налогоплательщика документов подтверждающих удержание налога с дивидендов и процентов источником выплаты, налогоплательщик обязан включить суммы дохода по процентам и дивидендам в совокупный годовой доход. В этом случае налогоплательщик не несет ответственности за неудержание налога с суммы дивидендов и процентов, а также за не перечисление ее в бюджет.

 

Ставка налога на доходы нерезидентов, не связанные с постоянным учреждением.

Полученные нерезидентом доходы, несвязанные с постоянным учреждением в Кыргызстане, облагаются налогом у источника дохода, если он расположен в нашей республике (вычеты при этом не производятся).

Ставки, установленные  законом, отличаются по видам дохода:

• по дивидендам и процентам – 15 процентов;
• по страховым платежам, полученным по договорам страхования или перестрахования рисков – 5 процентов;
• по телекоммуникационным или транспортным услугам в международной связи и перевозках между нашей республикой и другими государствами – 5 процентов;
• по авторским гонорарам, доходам от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультационные услуги, доходам от аренды и другим доходам – 30 процентов.

Налогообложение игорного бизнеса.

В налоговых целях  под игорным бизнесом понимается организация видео салонов, видео  показ, прокат видео и аудиокассет и записей на них, игровых автоматов с денежным выигрышем; проведение массовых концертно-зрелищных мероприятий на открытых площадках, стадионах, во дворцах спорта, других помещениях, число мест в которых превышает две тысячи.

 

Налогообложение игорного бизнеса имеет свои особенности. Одной из них является определение выручки. Выручка игорного бизнеса складывается из сумм денежных средств, поступивших от игорного бизнеса, за вычетом выплаченных выигрышей. Указанная выручка подлежит обложению  налогом по ставке 70 процентов.

Следует упомянуть, что  казино облагается местным налогом. Ставка налога устанавливается местными кенешами.

Налогообложение вывозимого дохода постоянного учреждения иностранного юридического лица.

Доход постоянного учреждения юридического лица-нерезидента, вывозимый за пределы республики, облагается налогом по ставке 15 процентов. Указанный налог взимается в дополнение к налогу на прибыль.

Освобождение от налога обществ слепых и глухих

Прибыль, полученная предприятиями  обществ слепых и глухих граждан, в которых слепые и глухие составляют не менее 70% от общего числа занятых, облагается налогом на прибыль по нулевой ставке.

АКЦИЗНЫЙ НАЛОГ

Акцизный налог (акциз  – фр.accise-лат.accidere обрезать) в нашей республике является общегосударственным налогом. Акцизный налог относится к косвенным налогам :акцизы включаются в цену товаров поэтому в отличие от прямых налогов бремя их уплаты ложится на потребителей товаров.