Налоговая система РФ, характеристика основных налогов и сборов РФ

 

 

 

 

4.В соответствии с какими статьями Уголовного кодекса РФ наступает налоговое преступление?

Налоговые преступления — это преступления, связанные с уклонением от уплаты налогов. В настоящее время уголовная ответственность за совершение налоговых преступлений в российском законодательстве предусмотрена статьями 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Что входит в состав  прямых расходов при исчислении налога на прибыль?

 

1)Материальные расходы, предусмотренные пп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ

 

-- расходы на приобретение сырья  и (или) материалов, используемых  в производстве товаров (выполнении  работ, оказании услуг) и (или)  образующих их основу либо  являющихся необходимым компонентом при производстве товаров (выполнении работ, оказании услуг);

 

-- расходы на приобретение комплектующих  изделий, подвергающихся монтажу,  и (или) полуфабрикатов, подвергающихся  дополнительной обработке у налогоплательщика

 

2)Расходы на оплату труда (включая ЕСН)

 

-- расходы на оплату труда  персонала, участвующего в процессе  производства товаров, выполнения  работ, оказания услуг;

 

-- суммы единого социального  налога, начисленного на указанные  суммы расходов на оплату труда

 

3)Амортизация основных средств

 

Суммы начисленной амортизации  по основным средствам, используемым при  производстве товаров, работ, услуг

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6.По каким операциям  следует применять ставку НДС  0%?

 

Налоговая ставка НДС 0% установлена (п. 1 ст. 164 НК РФ)

 

при реализации:

 

 

товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных под таможенную процедуру "свободной таможенной зоны".

 

 

услуг по международной перевозке  товаров

 

 

работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов

 

 

услуг по организации транспортировки  трубопроводным транспортом природного газа, вывозимого за пределы территории РФ

 

 

экспорт электроэнергии

 

 

работ (услуг), выполняемых (оказываемых) российскими организациями (за исключением организаций трубопроводного транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу РФ

 

 

работ (услуг) по переработке товаров, помещенных под таможенную процедуру "переработки на таможенной территории" услуг по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров, а также транспортно-экспедиционных услуг

 

 

работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями внутреннего водного  транспорта, в отношении товаров, вывозимых в таможенной процедуре "экспорта" при перевозке (транспортировке) товаров в пределах территории РФ

 

 

работ (услуг), непосредственно связанных  с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру "таможенного транзита"

 

 

услуг по предоставлению принадлежащего на праве собственности или на праве аренды, в том числе финансовой аренды (лизинга), железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для осуществления услуг по перевозке или транспортировке железнодорожным транспортом товаров, перемещаемых через территорию РФ, а также транспортно-экспедиционных услуг

 

 

услуг по перевозке пассажиров и  багажа при условии, что пункт  отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены  за пределами территории РФ

 

 

товаров (работ, услуг) в области космической деятельности

 

 

драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство из лома и отходов, содержащих драгоценные  металлы, Государственному фонду драгоценных  металлов и драгоценных камней РФ, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов РФ, Центральному банку РФ, банкам;

 

 

товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и "приравненными" к ним представительствами  или для личного пользования  дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

 

 

припасов, вывезенных с территории РФ.

 

выполняемых российскими перевозчиками  на железнодорожном транспорте:

 

 

работ (услуг) по перевозке или транспортировке экспортируемых за пределы территории РФ

 

 

дерации продуктов переработки  на территории Российской Федерации

 

 

работ (услуг), связанных с указанной  в "абзаце втором" настоящего подпункта  перевозкой или транспортировкой, стоимость  которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки).

 

а также:

 

 

работ (услуг) по перевозке или транспортировке  товаров, вывозимых с территории Российской Федерации на территорию государства - члена Таможенного союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой указанных товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров;

 

 

работ (услуг) по перевозке или транспортировке  товаров, перемещаемых через территорию Российской Федерации с территории иностранного государства, не являющегося членом Таможенного союза, в том числе через территорию государства - члена Таможенного союза, или с территории государства - члена Таможенного союза на территорию другого иностранного государства, в том числе являющегося членом Таможенного союза, и работ (услуг), непосредственно связанных с перевозкой или транспортировкой указанных товаров, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку товаров;

 

 

построенных судов, подлежащих "регистрации" в Российском международном реестре судов, при условии представления в налоговые органы документов, предусмотренных "статьей 165" НК РФ;

 

 

товаров (работ, услуг) для официального использования международными организациями и их представительствами, осуществляющими деятельность на территории РФ.

 

Перечень международных организаций, в отношении которых применяются  нормы настоящего подпункта, определяется федеральным органом исполнительной власти в сфере международных  отношений совместно с Минфином России.

 

Налоговая ставка НДС 0% применяется  в отношении товаров (работ, услуг), реализуемых для официального использования  международными организациями и  их представительствами, осуществляющими  деятельность на территории РФ на основании положений международных договоров РФ, предусматривающих освобождение от налога.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

7.В какие внебюджетные  фонды и в каком размере  зачисляются страховые взносы  индивидуальных предпринимателей

 

Индивидуальные предприниматели должны уплачивать страховые взносы лично за себя. Размер взносов не зависит от результатов их деятельности, это будет фиксированная сумма.

 

Как указано в статье 13 Закона № 212-ФЗ, стоимость страхового года —  эта сумма, которая должна поступить  от плательщика страховых взносов в соответствующие внебюджетные фонды за определенный финансовый год.

Стоимость страхового года определяется как произведение минимального размера  оплаты труда (МРОТ), установленного на начало финансового года, за который  уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в соответствующий государственный внебюджетный фонд, увеличенное в 12 раз.

Здесь нужен МРОТ, который используется для расчетов по оплате труда, а не для определения сумм налогов, штрафов  и т. д.

Главы крестьянских (фермерских) хозяйств должны уплачивать страховые взносы в размере стоимости страхового года не только за себя, но и за каждого члена КФХ. Дело в том, что глава крестьянского (фермерского) хозяйства приравнивается к индивидуальному предпринимателю.

Предприниматель должен уплатить все  перечисленные обязательные страховые  взносы не позднее 31 декабря текущего года. Перечисление средств нужно  производить отдельными платежными документами в каждый фонд — пенсионный, социального страхования и два  медицинских. В пенсионный – отдельно на страховую и накопительную часть, если страхователь моложе 1967 года рождения.

 

Индивидуальным предпринимателям, адвокатам и частнопрактикующим нотариусам не нужно сдавать сведения персонифицированного учета в ПФР. Но тем, кто работает в особых или вредных условиях труда, дающих право на досрочную пенсию, лучше представить определенные документы: сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах и страховом стаже. Сделать это необходимо до 1 марта года, следующего за истекшим календарным годом.

 

В случае прекращения деятельности гражданина в качестве предпринимателя  до конца года он должен до дня подачи налоговикам заявления о прекращении  своей деятельности в качестве предпринимателя  представить в соответствующий  территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала года по день представления указанного расчета включительно.

В этом случае недоплаченные в ПФР  обязательные страховые взносы должны быть перечислены в фонд не позднее 15 календарных дней со дня подачи такого расчета.

Страховые пенсионные взносы нужно  платить даже тогда, когда предприниматель  временно прекратил деятельность.

Не нужно уплачивать фиксированный  платеж за те периоды, когда предприниматель:

• ухаживал за ребенком до достижения им возраста полутора лет;

• проходил военную или приравненную к ней службу;

• получал пособие по временной  нетрудоспособности;

• ухаживал за инвалидом первой группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет.

Однако чтобы не платить взносы за эти периоды, потребуется подтверждать, что предприниматель действительно не трудился и не получал никаких доходов от своей деятельности.

 

8. Имеются данные о стоимости  реализованной продукции (без НДС) по трем предприятиям:

• стоимость реализованной продукции первого предприятия - 90 тыс. руб.;
• стоимость реализованной продукции второго предприятия -240 тыс. руб.;
• стоимость реализованной продукции третьего предприятия - 800 тыс. руб.

Первое предприятие относится к добывающей отрасли промышленности, вся его продукция используется вторым предприятием как материальные ресурсы.

 Третье предприятие производит свою продукцию, используя в качестве материалов продукцию второго предприятия.

Определить сумму НДС, которую каждое из трех предприятий должно внести в бюджет.

 

 

 

Решение:

Поскольку первая организация относится  к добывающей отрасли промышленности, она стоит в начале технологической  цепочки и не имеет поставщиков.

Условно будем считать, что материальных затрат у нее нет.

90000*18%=43200 ( сумма НДС)

Первая организация перечисляет  в бюджет 16200 р.

Т.к. первая организация не покупала материальных ресурсов, то и к зачету у нее  никакая сумма НДС не принимается.

 

240000*18%=43200 ( сумма НДС)

Сумма НДС, подлежащая к зачету равна 16200

Сумма НДС, подлежащая внесению в бюджет равна:

43200-16200=27000 р.

Третья  организация:

800000*18%=144000

Сумма НДС  подлежащая к зачету 43200

140000-43200=100800( сумма НДС подлежащая внесению  в бюджет)