Налоговая система Российской Федерации

Министерство  сельского хозяйства Российской Федерации

 

             ФГБОУ ВПО «Воронежский государственный  аграрный 

                        университет имени императора  Петра I»

 

 

 

Экономический факультет

 

                                              

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

 

 

по дисциплине: Налоговая система РФ

 

 

                                                                                          

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                             Выполнила: студентка Э-фин-3

                                                                                             Центра ДОТ

 экономического факультета

 специальность: финансы и  кредит

                                                                                            

 

            

                                                                                          

 

 

                                                                                              Проверил: ________ (должность)

 

                                                                                                 ____________ (Ф.И.О.)                                                           

 

 

 

 

1. Налоговая система Российской Федерации

 

Доктор экономических наук Д. Черник определяет сущность налогов как "изъятие государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса.

Совокупность предусмотренных  законодательством налогов и  обязательных платежей, взимаемых в государстве, а так же принципов, форм и методов их установления, изменения, отмены, уплаты, взимания и контроля образует налоговую систему.

Налоговая система –  это совокупность предусмотренных  налогов, принципов, форм и методов  их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.

 При формировании  налоговой системы исходят из  следующего ряда принципов:

1. Виды налогов, порядок  их расчетов, сроки уплаты и  ответственность за уклонение  от налогов имеют силу закона.

2. Сочетание стабильности  и гибкости налоговой системы  должны обеспечить соблюдение  экономических интересов участников  общественного производства. Правила применения налогов должны быть стабильны: ставки, виды, элементы налоговой системы должны меняться при изменении экономических условий редко, т.к это позволяет планировать деятельность.

3. Обязателен механизм  защиты от двойного налогообложения.

4. Налоги должны быть  разделены по уровням изъятия.

5. Ставки налогообложения  должны быть едиными для всех  предприятий. Равные доходы при  равных условиях их получения  должны облагаться одинаковыми  по величине налогами. С равных  доходов при разных условиях их получения должны взиматься разные налоги.

6. Единая налоговая  ставка должна дополняться системой  налоговых льгот, носящей целевой  и адресный характер, связанный  с социальной сферой, стимулированием  НТП, защитой окружающей среды.  Как правило, обязательна активная поддержка предпринимательства.

7. Система налогообложения  должна быть комплексной при  умелом сочетании разных способов  налогообложения. Объекты налогообложения  разнообразны: психологически легче  платить много маленьких налогов, чем один большой.

8. Обязательны простота, равномерность, точность, удобство  по форме, экономность сбора,  избежание чрезмерной тяжести.  Налоги по способу взимания  бывают прямыми и косвенными. Прямые налоги взимаются государством  непосредственно с доходов и имущества налогоплательщиков. Объектом налога выступает доход (зарплата, прибыль, процент и т.п.) и стоимость имущества налогоплательщиков (земля, основные средства и т.п.)

Построение налоговой  системы характеризуется наиболее значимыми функциональными внутренними взаимосвязями между ее элементами. Каковы эти взаимосвязи? Одним из основных условий эффективного функционирования любой системы является требование о том, что поведение каждого элемента может повлиять на функционирование ее в целом, но не может сделать это независимо от других элементов. Данное условие реализуется в налоговой системе в полной мере.

Налоговая система подвержена постоянному изменению под действием как внутри, так и внешнесистемных факторов (воздействий), т.е. она является не статической, а динамической системой.

Налоговая система РФ строится по территориальному принципу и состоит из трех уровней в  зависимости от уровня управления процессом  налогообложения:

федеральный (на уровне РФ)

 региональный (на уровне  республик в составе РФ, краев, областей, городов федерального значения)

 местный (на уровне  муниципальных образований).

По своей общей структуре, принципам построения и перечню  налоговых платежей российская налоговая  система в основном соответствует  системам налогообложения юридических и физических лиц, действующим в странах с рыночной экономикой.

В первую очередь систему  налогов Российской Федерации необходимо характеризовать как совокупность федеральных, региональных и местных  налогов. Первой частью НК РФ установлено  в целом четырнадцать видов налогов и сборов, в том числе девять федеральных, три региональных и два местных налогов. Кроме того, НК РФ предусмотрена возможность применения специальных налоговых режимов, при которых устанавливаются соответствующие федеральные налоги с одновременным освобождением от уплаты отдельных федеральных, региональных и местных налогов. В настоящее время в российской налоговой системе установлены четыре вида таких налогов.

Российская система  налогообложения в части соотношения  косвенного и прямого налогообложения замысливалась исходя из того, что фискальную задачу должны выполнять преимущественно косвенные налоги, в то время как прямые налоги - роль экономического регулятора доходов корпораций и физических лиц. Одновременно налоговую систему России по обеспечению доходной части государственного бюджета с момента ее образования и на протяжении всего периода формирования принято считать системой с преобладанием косвенного налогообложения.

 

1.1 Федеральные  налоги и сборы, региональные  налоги и сборы, местные налоги и сборы

Система налогов и  сборов РФ, введенная в действие с 1 января 1992 г., изначально стремилась быть адаптированной к новому федеративному  устройству страны. Эта система строилась  именно по федеративному принципу, воспроизводя новое бюджетное устройство страны. Поэтому основным и в настоящее время единственным закрепленным в НК классифицирующим признаком разграничения налогов и сборов является их принадлежность к соответствующему уровню управления. В соответствии со ст. 13—15 НК все налоги и сборы РФ делятся на три вида:

• федеральные налоги и сборы;

• региональные налоги;

• местные налоги.

Основное разграничение  этих видов налогов и сборов заключается  не в уровне бюджета, в который  они зачисляются, а в том, каким  уровнем управления они устанавливаются и на какой территории они обязательны к уплате.

 Так, в соответствии  со ст. 12 НК:

• федеральные налоги и сборы устанавливаются НК и обязательны к уплате на всей территории РФ;

• региональные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие законами субъектов РФ и обязательны к уплате на территории соответствующих субъектов РФ;

• местные налоги устанавливаются НК и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательны к уплате на территории соответствующих муниципальных образований.

К федеральным  налогам и сборам относятся:

1) налог на добавленную  стоимость;

2) акцизы;

3) налог на доходы  физических лиц;

4) налог на прибыль организаций;

5) налог на добычу полезных ископаемых;

6) водный налог;

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

8) государственная пошлина.

 К региональным  налогам (являются обязательными  к уплате на территории соответствующего субъекта Федерации) относятся:

1) налог на имущество  организаций;

2) налог на игорный  бизнес;

3) транспортный налог.

К местным (налоги, которые установлены НК и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований) относятся следующие налоги:

1) земельный налог;

2) налог на  имущество физических лиц.

Закон субъекта РФ — установление законами субъектов РФ в порядке и пределах, установленных НК; Норм-прав. акт МО установление нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований в порядке и пределах, установленных НК.

Устанавливая региональный налог, представительные власти субъектов РФ определяют следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, основания и порядок их применения; налоговую ставку в пределах, установленных НК; порядок и сроки уплаты налога. Иные элементы регионального налога и круг налогоплательщиков устанавливаются только НК.

Устанавливая местный налог, представленные органы местного самоуправления определяют в нормативных правовых актах следующие элементы налогообложения: налоговые льготы, основания и порядок их применения; налоговую ставку в пределах, установленных НК; порядок и сроки уплаты налога. Иные элементы местного налога и круг налогоплательщиков устанавливаются только НК.

 

 

2. Налог на  доходы физических лиц

 

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — основной вид прямых налогов. Исчисляется  в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально  подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

В России налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 НК РФ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами  Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения (статья 209 НК РФ) признаётся доход, полученный налогоплательщиками:

от источников в Российской Федерации  и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

от источников в Российской Федерации  — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы (статья 210 НК РФ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в  отношении которых установлены  различные налоговые ставки. Налоговый  период регламентируется статьей 216 НК РФ и составляет календарный год. Налоговые вычеты по налогу на доходы на физических лиц делятся на: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

Основная налоговая  ставка — 13 %.

Некоторые виды доходов облагаются по другим ставкам:

35 %: стоимость любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, более 4000 рублей;

процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей  ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной  на 5 пунктов, по рублёвым вкладам и 9 процентов годовых по вкладам в иностранной валюте;

суммы экономии на процентах  при получении налогоплательщиками  заёмных (кредитных) средств в части  превышения определенной суммы[2], за исключением  доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитами, фактически израсходованными на новое строительство либо приобретение на жилого дома, квартиры или долей (при наличии права у налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, установленного пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 220 НК РФ.).