Налоговая система Российской Федерации

9 %: доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные в виде дивидендов.

15 %: для нерезидентов в отношении дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций.

30 %: относится к налоговым нерезидентам Российской Федерации.

 

Вычеты

Упрощенно говоря, налоговый  вычет – это сумма, которая  уменьшает размер дохода, с которого взимается налог. В этом случае сумма вычета уменьшает так называемую налогооблагаемую базу, то есть ту сумму дохода, с которой должен быть уплачен налог (например: имущественный налоговый вычет при продаже имущества).

 Вместе с тем,  налоговым кодексом предусмотрены  налоговые вычеты, позволяющие вернуть часть налога, ранее уплаченного в бюджет, в связи с осуществлением гражданином определенных видов расходов (например: имущественный вычет в связи с приобретением недвижимого имущества, социальные налоговые вычеты).

 В данном контексте  следует обратить внимание на то, что возвращается не вся сумма заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Учитывая, что такой  вычет предоставляется в размере  фактически понесенных расходов, в  налоговой декларации он вправе указать всю сумму своих расходов на обучение – 30 000 рублей. Однако из бюджета ему будет возвращена не эта вся эта сумма, а соответствующая ей сумма уплаченного налога, то есть 30 000 * 13% = 3 900 рублей.

При этом необходимо иметь  в виду, что налоговые вычеты применяются только к доходам, которые облагаются НДФЛ по ставке 13%. Также вычеты не могут применить физические лица (включая индивидуальных предпринимателей), которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким физическим лицам, в частности, относятся безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице, а также предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы.

Виды вычетов:

• Социальные налоговые вычеты

            Благотворительность и пожертвования

            Обучение

            Лечение

            Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное        

            пенсионное страхование                                                                 

            Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой

            пенсии

• Имущественные вычеты

           Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества

           Имущественный налоговый вычет при продаже имущества

Стандартные налоговые  вычеты

 

Социальные  налоговые вычеты.

 Предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы. Это так называемые социальные расходы, и связаны они с благотворительностью, обучением, лечением, с дополнительными страховыми взносами на накопительную часть трудовой пенсии, а также с негосударственным пенсионным обеспечением и добровольным пенсионным страхованием.

Благотворительный вычет.

 Предоставляется в сумме, направленной в течение года на благотворительные цели в виде пожертвований. Размер вычета – сумма пожертвований, совершенных лицом за год, но не более 25% полученного им за этот период дохода.

Социальный налоговый  вычет по расходам на благотворительность  можно получить при подаче налоговой  декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика.

Обучение.

Получить вычет по расходам на обучение вправе налогоплательщики-учащиеся, налогоплательщики-родители (опекуны, попечители), а также налогоплательщики - братья (сестры) учащихся.

Для получения социального  налогового вычета по расходам на собственное  обучение не имеет значение форма  обучения налогоплательщика: это может  быть очная, очно-заочная или даже заочная форма обучения. В случае же если Вы оплачиваете обучение детей или брата (сестры), форма обучения ограничена только очной.

Лечение

Вычет представляется в  сумме денежных средств, уплаченных налогоплательщиком:

1) за услуги по своему  лечению, предоставленные им медицинскими  учреждениями РФ;

2) за услуги по лечению  супруга (супруги), своих родителей  и (или) своих детей в возрасте  до 18 лет в медицинских учреждениях  РФ;

3) за медикаменты, назначенные  налогоплательщику или его супругу  (супруге), родителям и (или) детям  в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;

4) в виде страховых  взносов, уплаченных страховым  организациям по договорам добровольного  личного страхования налогоплательщика,  страхования супруга (супруги), родителей  и (или) своих детей в возрасте до 18 лет.

Негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование.

Лицо, самостоятельно участвующее  в формировании своих пенсионных накоплений, может применить "пенсионный" социальный вычет. То есть этот вычет  могут применить:

1) те, кто платит пенсионные  взносы по договору (договорам)  негосударственного пенсионного  обеспечения, заключенному (заключенным)  с негосударственным пенсионным  фондом;

2) те, кто платит страховые  взносы по договору (договорам)  добровольного пенсионного страхования, заключенному (заключенным) со страховой организацией. 
Дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.

Социальный вычет по расходам на дополнительные страховые  взносы на накопительную часть трудовой пенсии введен в целях стимулирования граждан на участие в реализации положений Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". Данный Закон призывает граждан принять участие в увеличении своей будущей пенсии, а именно - ее накопительной части.

Имущественные вычеты.

Имущественные налоговые  вычеты установлены статьей 220 НК РФ, предоставляются на основании письменного  заявления налогоплательщика при подаче им налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода.

Имущественный налоговый  вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220 НК РФ, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при  его обращении к работодателю.

Имущественный налоговый вычет при приобретении имущества

Этот вычет включает в себя три составляющие и предоставляется:

1) по расходам на  новое строительство или приобретение  на территории РФ жилья, а  также земельных участков под жилье;

2) по расходам на  погашение процентов по целевым  займам (кредитам). При этом займы  (кредиты) должны быть получены  от российских организаций или  индивидуальных предпринимателей  и фактически израсходованы на  новое строительство или приобретение  жилья или земельных участков;

3) по расходам на  погашение процентов по кредитам, полученным для рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов) на  строительство или приобретение  жилья, а также земельных участков. Такие кредиты должны быть  предоставлены банками, находящимися на территории РФ.

Имущественный налоговый вычет при продаже  имущества.

Доход, полученный при  продаже имущества, может быть уменьшен на сумму так называемого имущественного вычета. Данный вычет предоставляется  при продаже недвижимого и иного имущества, которое находилось в собственности налогоплательщика менее трех лет.

Стандартные налоговые  вычеты

Стандартные налоговые  вычеты предоставляются отдельным  категориям физических лиц. Их размер для каждой категории фиксирован: 3000, 1400, 500 (п. п. 1 - 4 ст. 218 НК РФ).

В отличие от иных налоговых  вычетов стандартные налоговые  вычеты не обусловлены наличием каких-либо расходов у физического лица. Применять  их можно ежемесячно. Иными словами, доходы, полученные по итогам каждого  месяца налогового периода, могут быть уменьшены на полагающиеся налогоплательщику стандартные вычеты. Единственным критерием, определяющим возможность применения данного вида налогового вычета, является отнесение налогоплательщика к соответствующей категории лиц, которым эти вычеты предоставляются.

Как правило, стандартные налоговые  вычеты предоставляются работодателем. Для этого необходимо обратиться к своему работодателю с Заявлением о предоставлении стандартного налогового вычета, с приложением документов, подтверждающих право на такой вычет. При этом в случае, если налогоплательщик работает одновременно у нескольких работодателей, вычет может быть предоставлен только у одного работодателя по выбору налогоплательщика.

Профессиональный  налоговый вычет – это уменьшение налогооблагаемых доходов от предпринимательской деятельности или частной практики на сумму фактически произведенных или документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Данным вычетом можно  уменьшить доход только от следующих видов деятельности:

- предпринимательской;

- по гражданско-правовому  договору (подряд, услуги);

- авторские и другие  вознаграждения.

Иные доходы (зарплата, дивиденды, проценты) этим вычетом уменьшить  нельзя.

Фактически профессиональный вычет это расходы, которые связаны с извлечением дохода. Если посчитать все расходы, которые связаны с извлечением дохода и эти расходы можно подтвердить документально, то получившуюся сумму можно назвать профессиональным вычетом.

Вычет предоставляется  на доходы, полученные за прошедший отчетный год. Соответственно расходы, тоже должны быть произведены в этом году.