Налоговая система в РФ

Также в налоговых  органах была создана система  внутреннего налогового аудита. Подход, основанный на разделении функций по принятию решений по результатам  налоговых проверок, выполняемых контрольными подразделениями Федеральной налоговой службы, и рассмотрению жалоб налогоплательщиков на указанные решения, оправдывает себя. Изменение подходов к организации налогового контроля, а также усиление аналитической составляющей в деятельности Федеральной налоговой службы, приводит к заметному сокращению количества выездных налоговых проверок.

При этом о возросшем  качестве работы налоговых органов  в области налогового контроля свидетельствуют  показатели результативности налоговых  проверок - если в 2006 году доля удовлетворенных исковых требований в судах в пользу налоговых органов составила 52% от общего объема требований, то по итогам 2007 года этот показатель составил 67%. Внедрение процедур досудебного рассмотрения споров, а также критериев материального стимулирования работников налоговых органов позволит и далее повышать эффективность налогового администрирования при общем снижении административной нагрузки на налогоплательщиков.

Налог на доходы физических лиц и единый социальный налог.

В части налогообложения  налогом на доходы физических лиц  в долгосрочной перспективе будет  сохранена налоговая ставка в  размере 13%. Такое решение подтверждено Бюджетным посланием Президента Российской Федерации Федеральному Собранию. Также будут внесены следующие изменения в законодательство:

1. в целях реализации  демографической политики с 2009 года необходимо увеличение размеров  налоговых вычетов по налогу  на доходы физических лиц, предоставляемых  налогоплательщикам, на обеспечении  которых находится ребенок (родители, в том числе приемные родители, опекуны, попечители), с 600 до 800 рублей с одновременным отказом от установления предельного размера дохода, до достижения которого предоставляется данный вычет;

2. необходимо снятие  ограничений на применение социального налогового вычета для опекунов. В настоящее время налогоплательщики - опекуны и попечители не могут воспользоваться социальным налоговым вычетом в случае оплаты лечения своих подопечных в возрасте до 18 лет, в то время как налогоплательщики - родители имеют такое право. Необходимо устранение подобного несоответствия, начиная с 2009 года;

3. необходимо предусмотреть  возможность применения социального  вычета по налогу на доходы  физических лиц по лечению  детей, находящихся на попечении  родителей и после достижения ими 18 лет (включая детей до 24 лет, обучающихся в образовательных учреждениях по очной форме и не имеющих собственных источников доходов), а также предусмотреть в налоговом законодательстве возможность применения вычета опекунами и возможность применения социального вычета в отношении расходов на дошкольное образование детей. Срок введения в действие: 2009 - 2010 гг.;

4. в 2009 - 2010 гг. необходим  пересмотр условий и размеров  предоставления социальных налоговых  вычетов в части оплаты социальных услуг, предоставляемых детям-инвалидам, престарелым родителям. В настоящее время социальный налоговый вычет по налогу на доходы физических лиц предоставляется только в случае оплаты добровольного медицинского страхования и лечения за лиц, определенных подпунктом 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ. Полагаем целесообразным распространить указанный налоговый вычет и на случаи оплаты за этих лиц социальных услуг, например услуг по уходу за больными, инвалидами, престарелыми.

Налог на прибыль организаций

В ходе анализа правоприменительной  практики возникает все больше вопросов, связанных с недостатками законодательного регулирования отдельных аспектов применения налога на прибыль организаций. Эти вопросы также должны быть решены в ближайшее время в  ходе работы по совершенствованию налогового законодательства.

С 1 января 2009 года вступают в силу изменения принятые в Законе в главу 25 НК РФ, уменьшая ставку налога на прибыль организаций с 24 до 20%, изменяя в интересах налогоплательщиков порядок и методы расчета амортизации основных средств, в частности, увеличивая размер амортизационной премии до 30%.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

       Налоговая система является одним из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства  на  развитие  хозяйства,  определения приоритетов экономического и социального развития.  В связи с этим  необходимо,  чтобы  налоговая  система  России была адаптирована к новым общественным отношениям,  соответствовала мировому опыту.

Проблемы налоговой системы:

Во-первых, в  современной налоговой системе  неосуществимыми являются такие  налоги, как налог на землю, на капитал; относительно узкая база налогообложения, завышены льготы предприятиям.

Во-вторых, радикально изменив структуру налоговых  поступлений, реформа не смогла коренным образом повлиять на практику взимания налогов, так как основные принципы функционирования налоговой системы и налоговой службы сложились еще в недрах административно-командной экономики.

Слабый контроль за сбором налогов создает возможности для уклонения от уплаты налогов, что не только уменьшает налоговые поступления, но и стимулирует прилив капитала в торгово-посреднические сферы, а также способствует развитию криминогенного предпринимательства. Не дают должного эффекта и действующие налоговые стимулы. Налоговые льготы не способствуют развитию предпринимательской деятельности в сфере производства и, следовательно, росту производительности труда.

В-третьих, недостаток нашей налоговой системы - это  ее усложненность. На сегодня в России насчитывается вместе с местными более 100 видов налогов. Громоздкость налоговой системы выражается в том, что при отнесении тех или иных налогов к соответствующей группе, имеет значение не то, в какой бюджет зачислится платеж, а органом какого уровня государственного управления введен и регистрируется порядок уплаты данного налога.

В-четвертых, не способствует эффективному функционированию налоговой системы и нецивилизованные действия государства, постоянно меняющего  правила экономической игры. Многие недостатки налоговой системы являются следствием несовершенного законодательства, противоречивости и запутанности нормативной базы, процедур налогообложения, отсутствия оперативной связи исполнительной и законодательной властей.

В результате можно  сделать следующие выводы, что налоговая система России будет претерпевать постоянное обновление правовых и законодательных актов. В первую очередь изменения будут направлены на активизацию предпринимательства, стимулирование индивидуальных плательщиков в целях повышения их заинтересованности в зарабатывании собственных средств и во внесении их в собственное дело.

Налоги будут  более взаимосвязаны и будут  представлять собой систему с  механизмом защиты доходов. Более четкое разграничение получат налоги различного уровня с учетом национальных и территориальных особенностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемых источников и литературы:

1.   Боярский А.Я.  и т.д. Общая теория статистики. – М., Финансы и статистика, 2009.-229с.

2. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие 7е изд., перераб., - М.: Издательство «Омега – Л», 2008.-145с.
3. Борисов Е.Ф. Экономическая теория: учебное пособие 2е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-М, 2008.-384с.
4. Мешалкин В.К. Налоговые споры. НДС и налог на прибыль. – М., Инфра-М, 2008.-210с.
5. Миляков Н.В. Налог и налогообложение: учебное пособие 5е изд., перераб. и доп. – М.: Инфра-М, 2009.-324с.
6. Вечканов Г.С. Экономическая теория: учебник для вузов 2е изд., Питер 2007.-448с.
7. Налоговый Кодекс РФ (часть первая и вторая) от 2008 года.
8. Федеральный закон «О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов»
9. Александрова А.С. Как изменятся положения Налогового кодекса в 2009 году / Яковлева Е.А. // Юрист компании. - 2008. - № 11. - с. 46.
10. Смирнов А. Налогообложение: модели оптимизации. // Экономист -2007. - №2. - с. 70.