Налоговая система Великобритании

 

Как видно из таблицы, минеральные виды топлива, используемые дорожным транспортом, облагаются повышенной ставкой акцизного сбора. В целях  поощрения использования экологически чистых видов топлива установлены в частности пониженные ставки на неэтилированные марки бензина и дизельного топлива с пониженным содержанием примеси серы, на сжиженный природный газ.

Керосин, применяемый  в качестве моторного топлива, большинство  смазочных материалов и масел, используемые в промышленных целях, садоводстве и торговом флоте, освобождены от акциза или на них установлена минимальная ставка. Заменители топлива облагаются по той же ставке акцизного сбора, что и их минеральные аналоги.

В результате акцизы на топливо  составляют до 46-49% его розничной цены (общая налоговая составляющая в розничной цене топлива оценивается экспертами Британского института финансовых исследований в 75-80%).

Акцизный сбор на сигареты исчисляется по комбинированной  схеме: частично как фиксированная ставка (96,88 ф.ст.) на одну тысячу сигарет, а частично как процент от ее розничной цены (22%). Акциз на сигареты составляет 68% их розничной цены (общая налоговая составляющая – 83%). Ставки акцизов на другие табачные изделия зависят от их веса. 

Акцизы на спиртные напитки, пиво, вино, сидр и другие алкогольные  напитки зависят от содержания в  них спирта и емкости. В настоящее  время действуют следующие ставки акцизного сбора на эти продукты:

	(ф.ст. за 1 литр чистого алкоголя)
Спиртные напитки	19,56
Вина с содержанием алкоголя свыше 22 %	19,56
	(ф.ст. за 100 л)
Вина и искусственные вина крепостью 4.0 – 5,5 %	67,25
Вина и искусственные вина крепостью 5,5-15%	158,69
Вина и искусственные вина крепостью 15-22 %	211,58
Шипучие вина и искусственные вина крепостью 5,5-8,5%	166,70
Шипучие вина и искусственные вина крепостью 8,5-15%	220,54
Сидр и перри (грушевый сидр) крепостью 1,2-7,5%	25,61
Сидр и перри (грушевый сидр) крепостью 7,5-8,5%	38,43

 

 

Продолжение таблицы 

 

Газированный сидр и перри крепостью 1,2-5,5%	25,61
Газированный сидр и перри крепостью 5,5-8,5%	166,70
Пиво	11,89 за каждый 1% крепости

 

По имеющимся данным, 14,6% цены пива в Великобритании приходится на акцизы (на все налоги 29,5%), вино – 35,5% (50,4%), крепкие спиртные напитки – 45,7% (60,6%) .

Спиртосодержащие продукты, предназначенные для научно-исследовательских, медицинских целей, промышленной переработки, освобождены от уплаты акцизного  сбора.

 

1.3.5 ТАМОЖЕННЫЕ ПОШЛИНЫ

 

Таможенные пошлины налагаются в соответствии с Единым таможенным тарифом ЕС на товары, ввозимые из стран - не членов Евросоюза. В пределах ЕС товары могут беспрепятственно передвигаться без прохождения таможенной процедуры при импорте или приостановки в целях обычных фискальных проверок. В отношении коммерческих отправок партий грузов применяются акцизные сборы и НДС по ставкам, действующим в Евросоюзе в стране назначения.

 

1.3.6 ГЕРБОВЫЙ СБОР 

 

Гербовый сбор уплачивается компанией при оформлении ряда правовых и коммерческих документов, (включая основные виды изменения правового положения и аренду недвижимого имущества), включая документы об изменении правового положения титулов собственности на землю.

Гербовый сбор в размере 0,5 % взимается при покупке/продаже акций и определённых ценных бумаг. Гербовый сбор при покупке недвижимости зависит от стоимости недвижимости и может достигать 7 %.

1.3.7 ВЗНОСЫ В СИСТЕМУ  СОЦИАЛЬНОГО СТРАХОВАНИЯ 

 

Данный вид налога представляет собой платежи на цели социального обеспечения, необходимые  для создания фонда общенационального финансирования пособий по безработице и болезни, а также государственных пенсий за выслугу лет. Указанные взносы уплачиваются не только работниками, но и их компаниями – нанимателями.

Расчет размера уплачиваемого  компанией взноса производится исходя из еженедельного дохода работника. Если получаемый работником доход превышает 89 ф. ст., компания выплачивает в фонд социального страхования стандартный взнос в размере 11,8% от размера заработка. 

 

1.3.8 НАЛОГ НА ПРИРОСТ  КАПИТАЛА

 

Приростом капитала называется прибыль от продажи капитальных  активов. Капитальными активами могут  быть как недвижимость, так и финансовые активы (акции, облигации и т. д.).

Налог на прирост капитала взимается по маржинальной (marginal rate) с чистого прироста капитала (после вычетов затрат и убытков).

Уровень налога зависит  от периода времени, в течение  которого актив находился в собственности  и общего уровня доходов, подлежащих налогообложению.

Для частных лиц налог  исчисляется несколько иначе, чем  для компаний и зависит, помимо прочего, от назначения актива — коммерческий или частный. Налогоплательщикам предоставляется налоговая скидка: определенная первоначальная сумма прироста капитала налогом не облагается. В 2007—2008 эта сумма будет составлять £9,200 в год.

Для компаний налоговой  скидки на первоначальную сумму не существует. Вместо зависимости уровня налога от длины периода владения активом, определенные скидки могут быть предоставлены в соответствии с индексом розничных цен (RPI, Retail Price Index).

 

1.3.9 НАЛОГ НА НАСЛЕДСТВО

 

 Налог на наследство — прямой налог, которым облагается имущество и/или денежные средства покойного. Плательщиком данного налога является наследник покойного.

Налогом облагаются:

• Имущество покойного, включая недвижимость, денежные накопления, ценные бумаги и т. д.
• Подарки, сделанные покойному меньше, чем за семь лет до смерти
• Некоторые активы, не находившиеся в непосредственном владении покойного, но статус которых изменился после его смерти (наиболее распространенный пример — пожизненное право на доходы с капитала, технически не принадлежавшего покойному).

Первые £300 000 наследства налогом не облагаются (2007—2008 год). Все, превышающее это сумму, облагается налогом в 40 %. Переход имущества от умершего супруга к оставшемуся супругу налогом на наследство не облагается.

 

1.3.10 МУНИЦИПАЛЬНЫЙ НАЛОГ 

 

Основной местный налог в  Великобритании. Муниципальный налог  уплачивается жителями по ставкам, зависящим  от стоимости их жилья, которая оценивается  районным оценщиком на основе отнесения  жилья к одному из семи стоимостных интервалов шкалы. По сниженным ставкам муниципальный налог взимается с одиноких граждан; малообеспеченные семьи от уплаты налога освобождаются. Ставка муниципального налога определяется местными органами власти, однако не может превышать установленного центральным правительством максимального уровня.

Муниципальный налог  был введен в 1993 г. Налог платится ежемесячно, исходя из рыночной стоимости  недвижимости, находящийся в собственности  или в аренде налогоплательщика. Размер налога зависит от категории, к которой относится та или иная недвижимость (всего 8 категорий). Чем меньше цена недвижимости, тем меньше размер налога. Например, в муниципальном районе Кэмден для объектов категории "А" стоимостью до 40.000 ф.ст. установлен налог в сумме 771.58 ф.ст., а для объектов 8-й категории "Н" стоимостью свыше 320.000 ф.ст. сумма налога составляет 2.314,74 ф.ст. 

Муниципальный налог в полном объеме уплачивается, если в жилом помещении  проживают двое взрослых (свыше 18 лет) граждан. Если в жилище проживает  один гражданин, сумма налогообложения уменьшается на 25%, если в помещении, пригодном для проживания, не проживают, сумма налога уменьшается на 50%.

Определенные категории граждан  не являются субъектами налогообложения. К числу таковых относятся, в  частности, иностранные дипломаты посольств и члены военных миссий или организаций, сотрудники штаб-квартир международных организаций.

Как правило, счет к налогоплательщику  на уплату налога выставляется в марте  или апреле. По общему правилу налогоплательщику  предлагается производить оплату муниципального налога 10 разовыми перечислениями в течение финансового года. Однако налогоплательщик вправе по согласованию с местным советом определить иной порядок осуществления платежей.