Налоговая система Великобритании

Санкт-Петербург

2013 г.

 

Оглавление

 

 

Введение

Налоги – необходимое звено экономических отношений в обществе с момента возникновения государственности. Развитие и изменение государственного устройства всегда сопровождалось преобразованием налоговой системы. Налоги являются одним из основных вопросов государственной политики. От того как построена в стране налоговая система зависят ее доходы, при этом чрезмерно высокие ставки могут вызвать недовольство у граждан, а чрезмерно низкие вызвать дефицит бюджета, поэтому основной задачей является построение наиболее оптимальной налоговой системы, которая удовлетворяла потребности страны и считалась с возможностями ее граждан.

В данной работе рассмотрены налоговые системы Великобритании, одной из наиболее экономически развитых стран мира, чья налоговая система складывалась в течении более чем двух столетий, и России.

В работе рассмотрены основные виды налогов обеих стран, основные процентные ставки по каждому из них для дальнейшего сравнения и анализа, чтобы выяснить какие достоинства и какие недостатки в данное время существуют в налоговой системе Российской Федерации.

 

 

Глава 1. Налоговая система Великобритании

Великобритания относится к группе стран с относительно невысоким для Европы уровнем налогообложения. Так, в среднем за период 1995-2010гг. доля налоговых доходов в ВВП этой страны составляла 35,2%.1

Большая часть общей суммы налоговых платежей приходиться в этой стране на прямые налоги. Основную роль в налоговых доходах страны играет подоходный налог – 28% от суммы всех налоговых поступлений. Также важен налог на прибыль корпораций, его доля составляет - 10,4% от всей суммы.

Право регулировать вопросы применения налогового законодательства принадлежит специальным органам – министерствам и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов определяются парламентом.

Функция организации налоговой службы возложена на два правительственных департамента (управления), подчиненных казначейству. 
Управление внутренних доходов  контролирует взимание налогов и сборов с юридических и физических лиц. Управление пошлин и акцизов ведает системой косвенного налогообложения.

Налоговая система Великобритании включает два уровня налогообложения –общегосударственный и местный.                                                                                                                                                                                                                       

Основными государственными налогами Великобритании являются:

• Индивидуальный подоходный налог
• Взносы и отчисления на социальное страхование
• НДС
• Налог на прибыль корпораций
• Налог на нефтедоходы
• Акцизы
• Налог на прирост стоимости капитала
• Гербовый сбор
• «за изменения климата»

Местные налоги:

• на жилую недвижимость
• налог на деловую собственность.

 

Наиболее значимые налоги, которые составляют больше половины доходов на каждом из уровней, мы рассмотрим чуть подробнее.

 

 

1. Государственные налоги

1. Индивидуальный подоходный налог

Налогоплательщиками индивидуального подоходного налога являются физичиские лица, которые в британской модели делятся на:

• Резиденты2
• Обычные резиденты3
• Домицилии4
• Нерезиденты

В зависимости от группы исчисляется, по каким доходам человек должен выплачивать налог.

Если физическое лицо является одновременно и резидентом, и обычным резидентом, оно должно уплачивать налоги с доходов, полученных от работы на территории страны, пенсий и инвестиций в Великобритании.

Если лицо имеет домициль в Соединенном Королевстве, то под обложение подоходным налогом для него будут также попадать доходы, полученные в других юрисдикциях, но при этом Оно(лицо) будет иметь право претендоватьна вычет 10% полученного за рубежом пенсионногом дохода.

Если лицо является резидентом страны, но не имеет в ней домициля, то под налогообложение будут попадать только те доходы, полученные за рубежом, которые были переведены в страну.

Если дицо признается резидентом, но не является обычным резидентом, то налогом облагаются только доходы, полученные на территории страны, и доход от работ, выполненных за рубежом, и переведенные в страну.

Для нерезидентов под налогообложение попадают доходы от работ, осуществленных в стране, а также рентные доходы, полученные от собственности на территории Великобритании.

В Великобритании применяется принцип глобального дохода, однако ее налоговая система сохранила формально некоторые элементы, которые восходят к шедулярному5 режиму. Исходя из него все источники дохода группируются по отдельным категориям и, несмотря на единую шкалу для всех категорий, такие категории, как дивиденды, доходы от инвестиций и сбережений облагаются по отдельной ставке.

Если суммарный доход ниже определенного минимума, то человек освобождается от уплаты части налога, получает персональную скидку. В 2009-2010 эта сумма равнялась 6475 £, в 2011-2012 это сумма была повышена до 7450 £. Для лиц в возрасте 64-75 лет эта скидка составит 9490 £, а для лиц старше 75 лет – 10090 £. Однако если доход налогоплательщика превышает 100 000 £, он лишается возможности получить данную льготу.

Также существует дополнительная скидка для слабовидящих – еще 1980 £ к персональной скидке

Суммарный облагаемый доход, фунтов стерлингов (свыше первоначальной  суммы не облагаемой налогом)	Ставка налога, % (на прочие доходы)	Ставка налога с дивидендов, %	Ставка налога для накопительных банковских вкладов, %
Менее 2440	-	-	10%
От 2441 до 35 000	20(основная ставка)	10%	20%
От 35 001 до 150 000	40(повышенная ставка)	32,5%	40%
Более 150 000	50(дополнительная ставка)	32,5%	40%

 

 

2. Взносы и отчисления на социальное страхование

Каждый гражданин работающий в Великобритании  обязан отчислять часть заработной платы на социальное страхование. Взносы и отчисления на социальное страхование осуществляются по четырем классам застрахованных.

1. Первый класс – лица наемного труда и работодатели( работодатель обязан отчислять определенный процент за каждого наемного рабочего, процент от заработной платы наемного рабочего). Самый многочисленный из четырех;
2. Второй класс – самозанятые
3. Третий – неработающие лица, осуществляющие добровольные взносы.
4. Четвертый – самозанятые с высоким уровнем дохода

 

Ставки страховых платежей для первого класса за 2012 год, как пример:

 

Доходы в неделю	Ставка, %
	Работники		Работодатели
	Стандартная схема	При участии в дополнительных схемах страхования	Стандартная схема	При участии в дополнительных схемах страхования
Менее 102	0	0	0	0
От 103 до 817	12	10,4	13,8	12,2
818 и выше	2	1	13,8	10,1

Если работник участвует в дополнительном добровольном социальном страховании, ставки по обязательному страхованию для них понижаются. Таким образом государство стимулирует развитие негосударственных страховых схем и пенсионного страхования в первую очередь.

По остальным классам:

• По второму - 2,5 фунта (для некоторых видов деятельности -3,15 или 5,10)
• По третьему – 12,60
• По четвертому – 42 475 фунтов (в среднем, платеж варьируется)

В соответствии с данными классами впоследствии будут производиться выплаты (пенсии к примеру). Часть средств, направляется на финансирование Национальной системы здравоохранения (примерно 21% общей суммы средств). Остальная часть направляется в Национальный страховой фонд, который впоследствии производит выплаты застрахованным.

3. Налог на добавленную стоимость

Введен в Великобритании в 1973 году.

Плательщиками являются лица, осуществляющие продажи товаров, работ, услуг на территории страны и импортирующие их, если объем продаж превышает 67тыс. фунтов в год.

На протяжении длительного периода ставка составляла 17,5%. На кризисный период с 1 декабря 2008 года понижена до 15%, а с 4 января 2011 г. – повышена до 20%. Действует также пониженная ставка 5% в отношении таких товаров, как топливо и энергия, используемые домашними хозяйствами и благотворительными организациями, некоторые виды строительных работ, отдельные предметы санитарии и гигиены.

Нулевая ставка налога действует в отношении товаров поставляемых на экспорт, а также продовольственных товаров первой необходимости, лекарств, строительства жилья, детской одежды, услуг водоснабжения и канализации.

 Не облагаются этим  налогом банковские, страховые, медицинские, почтовые, сдача в аренду и  некоторые другие виды деятельности.

С 2002 г. фирмы с объемом продаж менее 187,5 тыс. фунтов в год, имеют право применять упрощенную систему расчета НДС. В рамках данной схемы налогоплательщики платят налог по пониженной ставке и при этом не могут выставлять «входящий» НДС к зачету. В зависимости от вида деятельности упрощенная ставка устанавливается в интервале от 2 до 12%.

 

 

4. Налог на прибыль корпораций

Налог на прибыль корпораций действует в Великобритании с 1965 г.

Плательщиками налога признаются компании, зарегистрированные в Великобритании в соответствии с законом о компаниях. Кроме них под налогообложение попадаю некорпоративные образования, строительные общества, общества взаимного страхования, государственные предприятия, организации коммунального хозяйства.

Объектом налогообложения являются доходы, полученные из всех источников в стране, так и за рубежом. Единственным исключением являются дивиденды, полученные от компаний налогооблагаемых в Великобритании.

При налогообложении прибыли применяется целая система налоговых льгот, многие из которых направлены на поддержание малых и средних предприятий. Так, например, стоимость станков и оборудования может быть списана на издержки, а первые 50 тыс. фунтов могут быть списаны на расход непосредственно в момент постановки на баланс. Существенные льготы предусмотрены для малых и средних предприятий, чьи расходы на НИОКР превышают 100 тыс. фунтов. Такие предприятия могут получить «налоговый кредит» в размере 75% от их расходов.

Налоговый период по налогу на прибыль корпораций начинается с 1 апреля и заканчивается 31 марта следующего года.

Ставки по налогу на прибыль с корпораций:

Налогооблагаемая прибыль, фунтов стерлингов	Ставка налога, %
Менее 1 500 000	20
Свыше 1 500 00	30

 

 

 

5. Налог на нефтедоходы

Компании, занятые нефтедобычей и добычей природного газа, наряду с налогом на прибыль корпораций уплачивают налог на нефтедоходы. Объектом налогообложения выступает прибыль, полученная от добычи нефти и природного газа на территории страны(и континентальном шельфе). Налоговая база определяется как чистая прибыль после уплаты налога на прибыль корпораций. Ставка налога составляет 50%. Этот налог действует в отношении компаний, добывающих нефть на месторождениях, которые были приняты в эксплуатацию до марта 1993 г. Если нефтедобыча меньше 20 тыс. баррелей в день, то налог не уплачивается. К более поздним месторождениям применяются иные, дополнительные схемы налогообложения (для большинства уплата налога на нефтедобычу в размере 20%).