Налоговая система

Так как НДФЛ налогового органа больше НДФЛ работодателя, то возникает необходимость доплаты  НДФЛ.

НДФЛ к уплате = НДФЛ налогового органа – НДФЛ работодателя = 143000руб.

2. Производится  расчет взносов в государственные  внебюджетные фонды на доходы  Сидорова С.П. в целом и в  размере входящих в него платежей в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды (пенсионный фонд, фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования).

В сумме облагаемых доходов работника Сидорова С.П. будет учтена заработная плата, которая  составляет – 290000руб. в год и премия за производственные результаты – 18000руб.

Доходы от продажи  имущества (квартиры и легкового автомобиля) не входят в состав объекта налогообложения и налоговой базы ( ФЗ №212).

Итого доходы облагаемые = заработная плата за год + премия = 290000руб + 18000руб =308000руб.

На протяжении переходного 2010 года размеры взносов в ГВБФ соответствуют ставкам ЕСН:

- в государственный  пенсионный фонд – 20% от облагаемых  доходов,

- в пользу  фонда социального страхования  – 2,9 % от облагаемых доходов,

- на обязательное  медицинское страхование – 3,1 % от облагаемых доходов.

В том числе:

- в федеральный  фонд обязательного медицинского  страхования – 1,1%  от облагаемых  доходов,

- в территориальный  фонд обязательного медициского  страхования – 2,0% от облагаемых  доходов.

Итого взносы в  ГВБФ = 26%

В ГПФ= 308000руб *20%=61600руб.

В ФСС= 308000руб*2,9%=8932руб.

На ОМС= 308000руб*3.1=9548руб.

В том числе:

- в федеральный  ФОМС = 308000руб *1,1%=3388

- в территориальный  ФОМС = 308000руб *2%= 6160

Итого взносы в  ГВБФ = 308000руб *26% =80080руб.

3. Определяется  сумма взносов в государственные  внебюджетные фонды, начисленных в целом по организации, учитывая, что ни одному работнику не было начислено более чем 280000руб с начала года.

По исходным данным можно произвести начисление взносов в ГВБФ. В соответствии с ФЗ №212 начисление осуществляется персонифицировано в целом и в размере ГВБФ. По взносам в ГВБФ действует понятие необлагаемый максимум, при превышении которого начисление взносов прекращается. В соответствии с ФЗ №212 он равен 415 руб. с начала года на одного работника.

Ни одному работнику не было начислено более чем 280000руб. с начала года. Так как доход меньше 280000руб, то следовательно, от меньше 415000руб, значит, начисление будет производиться на всю годовую заработную плату. Чтоб была возможность определить прибыль налогооблагаемую, с учетом сказанного выше, взносы в ГВБФ будем начислять на фонд заработной платы, в который войдут, основная заработная плата работников(п. 6) и премия за производственные результаты (п.7)

Фонд заработной платы = 3780000руб + 100000руб =3880000руб.

- в ГПФ = 3880000руб  *20%=776000руб.

- в ФСС = 3880000руб  *2,9%=112520руб.

- на ОМС = 3880000руб  * 3,1=120280руб.

В том числе:

- в федеральный  ФОСМ = 3880000руб *1,1% =42680руб.

- в тереториальный  ФОМС = 3880000руб *2% = 77600руб.

Итого взносы в  ГВБФ = 3880000руб * 26% =1 008 800руб.

Содержание курсовой работы требует начисления взносов  на доходы Сидорова С.П., в состав его  облагаемых доходов входят так же основная заработная плата и премия. У Сидорова С.П. доходы были получены не только у работодателя, но и от продажи принадлежащего ему имущества, в соответствии с законом № 212 эти доходы не входят в состав налогообложения и налоговой базы.

На заработную плату помимо взносов в ГВБФ начисляются  взносы по обязательному социальному  страхованию от несчастного случая на производстве. Пусть тариф по виду деятельности осуществляемому налогоплательщиком составляет 0,4 %, тогда взносы составят (п.6+п.7)*0,4=3780000руб+100000руб=155200руб.

4. Рассчитывается  сумма НДС исчисленного, определяется  сумма вычета по НДС и сумма НДС, подлежащего к уплате в бюджет.

В состав НДС  исчисленного войдет:

- НДС с отгруженной,  полностью оплаченной покупателями  в отчетном периоде продукции = 9440000руб *18/118=1440 000руб.

- НДС с частичной  оплаты, поступившей от покупателей  в отчетном периоде = 6000 000руб *18/118 = 915254руб.

- НДС с поступивших  на расчетный счет штрафных  санкций от поставщиков по договору поставки = 1500руб *18/118 = 228руб.

НДС исчисленный = 1440000руб+915254руб+228руб =2355 482руб.

В состав НДС  входного включен НДС по приобретенным товарно - материальным ценностям и услугам, который равен 577 000руб.

НДС к вычету =НДС исчисленный – НДС входной

НДС к вычету = 2355 482руб - 577000руб=1778 482руб

НДС к уплате = сумма НДС исчисленный – сумма  НДС к вычету

НДС к уплате = 2355 482руб -  1778 482руб = 577000руб.

5. Произведем  расчет среднегодовой стоимости  имущества и составим расчет налога на имущество организаций

И₁₂= (И_01.01 И_01.02 И_01.03 И_01.04 И_01.05 И_01.06 И_01.07 И_01.08 И_01.09 И_01.10 И_01.11 И_01.12 И_31.12 )/13

Где И₁₂- среднегодовая стоимость имущества,

И_01.01-И_31.12- остаточная стоимость основных средств, по состоянию на указанную дату

НИ_{за год}= И₁₂*2,2%

Где:

НИ – за год  – налог на имущество начисленный  за год,

И₁₂ – среднегодовая стоимость имущества,

2,2% - максимальная ставка налога на имущество, определена НК РФ.

И₁₂= (4400 000 + 4900 000 + 5200 000 + 5150 000 + 5120 000 + 5080 000 + 5010 000 + 5320 000 + 5200 000 + 5150 000 + 4980 000 + 4720 000 + 460 000 )/13=4986 923 руб.

НИ_{за год}=4986923*2,2%=109 712руб.

6. Определяется налоговая база и производится расчет налога на прибыль( с учетом показателей, полученных по предыдущим расчетам)

Налог на прибыль = прибыль налогооблагаемая *20%

Прибыль налогооблагаемая = доходы учитываемые – расходы  учитываемые

В состав учитываемых доходов войдет: стоимость отгруженной покупателям продукции (стр. 1 без НДС) и поступившие на расчетный счет штрафные санкции от поставщиков (стр. 11 без НДС).

В состав учитываемых  расходов войдет: материальные расходы (стр. 2.1), расходы на оплату труда (стр. 2.2), начисления на заработную плату (в ГВБФ и по обязательному социальному страхованию), амортизационные отчисления (стр.2.3), прочие расходы (стр. 2.5) и налог на имущество организаций.

Раз в условии  задачи  в отношении расходов нет их разделения на метод начисления и кассовый, то можно предположить что они совпадают.

Доходы учитываемые = 9440000*1,18+1500*1,18=11140970руб

Расходы учитываемые = 2800 000+3880 000 +1 008 800 +300 000 +410 000 +109 712= 8508 512руб

Прибыль налогооблагаемая = 11140970 – 8508512=2635458руб

Налог на прибыль = 2635458*20%=527091руб

Налог на прибыль  в федеральный бюджет = 2635458* 2%=52709руб

Налог на прибыль  в региональный бюджет = 2635458* 18% = 474382руб.

При общем режиме налоговая нагрузка = налог на имущество + налог на прибыль+ взносы ГВБФ+НДС к уплате = 109 712 +527091 +1 008 800 +577000 =2 222 603руб.

Прибыль чистая = прибыль налогооблагаемая – налог  на прибыль

Прибыль чистая = 2635458 -527091 =2108367руб.

 

2.2 Упрощенная  система налогообложения

На основе данных таблицы 1 рассмотрим налоги, отнесенные к упрощенной системе налогообложения.

2.2.1 В качестве объекта налогообложения приняты доходы учитываемые.

При определении  доходов учитываемых следует  принять во внимание, что они определяются кассовым методом.

Доходы учитываемые включают в себя: стоимость оплаченной покупателем продукции (стр.1 без НДС), частичную оплату, поступившую от покупателей (стр. 10 без НДС) и поступившие штрафные санкции (стр. 11 без НДС).

Доходы учитываемые = 9440 000*1,18+6000 000 *1,18 +1500 *1,18 = 18220 970руб.

Единый налог  начисленный =доходы учитываемые*6%

Единый налог  начисленный = 1093 258руб

Единый налог  к уплате = Единый налог начисленный  –(Учитываемые страховые пенсионные взносы + Пособия по временной нетрудоспособности)

В условиях нет данных показателей, следовательно, в расчетах они использоваться не будут.

Максимальный  размер Учитываемых страховых пенсионных взносов не должен быть<50%. Единого налога начисленного.

Учитываемые страховые  пенсионные взносы max= 1093 258 *50% = 546629руб.

Учитываемые страховые  пенсионные взносы фактические = 776000руб.

Учитываемые страховые  пенсионные взносы > Учитываемых пенсионных взносов мах, следовательно, при определении единого социального налога к уплате будет принято 546629руб.

Единый налог  к уплате = 1093 258 – 546629=546629руб.

Налоговая нагрузка = Единый налог к уплате + Взносы в  ГПФ + Взносы по обязательному социальному  страхованию от несчастного случая на производстве.

Налоговая нагрузка = 546629+776000+155200=1477829руб

Прибыль чистая = доходы учитываемые – материальные расходы – расходы на оплату труда – расходы на приобретение основных средств – прочие расходы – взносы в ГПФ – Единый налог к уплате – НДС по приобретенным товарно–материальным ценностям и услугам.

Прибыль чистая = 18220 970 – 2800 000 - 3880000 - 1300 000 – 410 000- 776000 -546629 – 577000 = 7931 341руб.

2.2.2 В качестве налогообложения приняты (доходы учитываемые- расходы учитываемые).

Доходы учитываемые  включают в себя стоимость оплаченной покупателями продукции (стр. 1 без НДС), частичную оплату, поступившую от покупателей (стр.10 без НДС) и поступившие штрафные санкции (стр. 11 без НДС).

Доходы учитываемые = 9440 000*1,18+6000000*1,18+1500*1,18 = 18220 970руб.

Расходы учитываемые  включают в себя материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на приобретение основных средств, прочие расходы, взносы в  ГПФ, взносы по обязательному социальному страхованию от несчастного случая на производстве.

Расходы учитываемые =2800000 +3880000 +1300000 +410 000 + 776000 +155200 = 9321200руб

Единый налог  начисленный = (доходы учитываемые - расходы  учитываемые)*15%

Единый налог  начисленный =18220 970руб - 9321200руб = 1334956руб.

Единый налог min=1%доходов учитываемых

Единый налог min=1%*18220 970руб =182209руб.

Единый налог > Единый налог min, для расчета прибыли чистой выбираем максимальную величину, то есть налог начисленный.

Налоговая нагрузка = Единый налог начисленный + Взносы в ГПФ +Взносы по обязательному страхованию  от несчастных случаев.

Налоговая нагрузка =1334956руб.+ 776000 +155200 =924695руб

Прибыль чистая = доходы учитываемые – расходы  учитываемые – единый налог начисленный

Прибыль чистая =18220 970руб - 9321200руб - 1334956руб.= 7564 814руб.

 

 

 

Вывод

Из произведенных  расчетов по общему режиму и двум вариантам  УСН выбираем  оптимальный вариант. За основу выбора взято два критерия

1. величина чистой прибыли
2. размер налоговой нагрузки

Важным является не только определить суммарное выражение  налоговой нагрузки, но и какая часть полученных доходов уйдет на расчет с бюджетной системой. Сумма уплаченных налогов по каждому режиму – это совокупная налоговая нагрузка, которая определяется отношением совокупной налоговой нагрузки и учитываемых доходов.

Для определения  оптимального режима налогообложения  отобразим данные в таблице 3.

Таблица 3

Режим	Чистая прибыль, руб.	Величина налоговой нагрузки, руб.	Коэффициент налоговой нагрузки
Общий	2108367	2222603	0,19
УСН (доходы)	7931341	1477829	0,081
УСН(доходы-расходы)	7564814	924695	0,051

Оптимальным режимом  налогообложения для данного  предприятия является УСН (доходы-расходы). При большем коэффициенте налоговой нагрузки, чистая прибыль наибольшая.

 

 

Литература

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Гл 21,23,25,26.2

2. Федеральный закон от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ.” О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования ”

3. Налоги  и  налогообложение. /Под  ред. М.В.Романовского, О.В. Врублевской – 2-е  издание.– СПб : Питер, 2009.
4. Пансков В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник для вузов. – М.: Книжный мир,  2008.
5. Рябова Р.И. Налоги. – М., 2009.
6. Черник Д.Г., Воронков В.А., Глинкин А.А. и др. Налоги: учеб. пособие для вузов. М.,2009.
7. Юткина Т. Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2008.