Налоговая учетная политика Казахстана

При возвращении из командировки работник представляет в бухгалтерию  авансовый отчет, к которому прилагаются  оправдательные документы по каждой статье расхода.

           К представительским расходам в соответствии с п. 1 ст. 102 НК РК относятся расходы по приему и обслуживанию лиц, не являющихся работниками компании, и производимые в целях установления и поддержания взаимного сотрудничества. Расходы по организации и проведению совета директоров, иного органа внешнего управления компанией (независимо от места проведения) также рассматривается в составе представительских.

            К таким расходам могут быть отнесены расходы на транспортное обслуживание, питание во время переговоров, услуги приглашенных переводчиков и т.п.

Основанием для осуществления  представительских расходов являются:

1) Приказ о проведении  мероприятия и о выделении  денежных средств на представительские  расходы в соответствии со  сметой;

2) Утвержденная смета  на проведение мероприятия;

3) Программа проведения  мероприятия (список участников, вопросы к обслуживанию и т.п.);

4) Акт на списания фактических  произведенных представительских  расходов (с приложением всех  подтверждающих документов). Акт  подписывается членами специально  созданной комиссии и утверждается  первым руководителем. Акт является  основанием для списания денежных  средств с подотчетного лица.

          Представительские расходы относятся на вычеты в пределах одного процента от суммы расходов компании по доходам работников, подлежащих налогообложению.

В течение всего отчетного  года информация по представительским  расходам накапливается на счетах бухгалтерского учета (например, 7210 "Общие и административные расходы" по субконто "Представительские расходы"), а также в налоговом регистре к строке 100.00.042 декларации по КПН.

Наиболее типичные ошибки (особенности) при ведении бухгалтерского и налогового учета, которые могут  привести к искажению данных в  строке 100.00.042 ФНО 100.00.:

Необходимо помнить, что  не относятся к представительским  расходам и не подлежат вычету расходов на организацию досуга, развлечений  и отдыха (в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 102 НК РК).

Кроме того, обращаем внимание, что должно выполнятся требование ст. 100 НК РК, согласно которому на вычеты могут быть расходы, направленные на получение дохода.

Корреспонденция счетов:

Дт	Кт	Содержание операции
1251	1010	Выдача в подотчет на представительские  расходы
7210	1251	Списаны расходы с подотчета  работника на основании счета  или фискального чека
7210 1420	3310 3310	Списаны на расходы транспортные услуги
7210 1420	3310 3310	Приобретены и списаны  как представительские расходы  продукты и напитки, НДС по сф принят в зачет
1251	1010	Возврат превышения представительских  расходов согласно приказа
1010	1251	Внесены в кассу неиспользованные суммы аванса

 

 

 

 

 

 

     29  Налоговый учет убытков от предпринимательской деятельности

 

Понятие убытка(ст.№136 НК РК)

1. Убытком от предпринимательской  деятельности признаётся:

1) превышение вычетов  над совокупным годовым доходом  с учётом корректировок, предусмотренных  статьёй 99 настоящего Кодекса;

2) убыток от продажи  предприятия как имущественного  комплекса.

2. Убытком от реализации  ценных бумаг является:

1) по ценным бумагам,  за исключением долговых ценных  бумаг, отрицательная разница  между стоимостью реализации  и стоимостью приобретения;

2) по долговым ценным  бумагам - отрицательная разница  между стоимостью реализации  и стоимостью приобретения с  учётом амортизации дисконта  и (или) премии на дату реализации.

3. Убытком по производным  финансовым инструментам с учётом  особенностей операций хеджирования  является превышение расходов  над поступлениями, которые определяются  в соответствии со статьями 127, 128 настоящего Кодекса.

Перенос убытков(ст.№137 НК РК)

1. Убытки от предпринимательской  деятельности, а также убытки  от выбытия фиксированных активов  I группы переносятся на последующие  десять лет включительно для  погашения за счёт налогооблагаемого  дохода данных налоговых периодов.

2. Если иное не установлено  настоящей статьёй, убытки, возникающие  при реализации ценных бумаг,  компенсируются за счёт дохода  от прироста стоимости, полученного  при реализации других ценных  бумаг.

Если данные убытки не могут  быть компенсированы в периоде, в  котором они имели место, то они  могут переноситься вперёд на срок до десяти лет и компенсироваться за счёт доходов от прироста стоимости, полученных при реализации других ценных бумаг, если иное не установлено настоящей  статьёй.

3. Убытки, возникающие при реализации акций и долей участия юридического лица или консорциума, созданного в соответствии с законодательством Республики Казахстан, если 50 и более процентов стоимости уставного (акционерного) капитала или акций (долей участия) юридического лица или консорциума на день такой реализации составляет имущество лиц (лица), не являющихся (не являющегося) недропользователями (недропользователем), компенсируются за счёт доходов от прироста стоимости при реализации акций и долей участия в юридическом лице или консорциуме, указанных в подпункте 6) пункта 2 статьи 133 настоящего Кодекса.

4.Убытки, возникающие от реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи, компенсируются за счёт дохода от прироста стоимости при реализации методом открытых торгов на фондовой бирже, функционирующей на территории Республики Казахстан, ценных бумаг, находящихся на день реализации в официальных списках данной фондовой биржи.

5. Если убытки, указанные  в пунктах 3 и 4 настоящей статьи, не могут быть компенсированы  в периоде, в котором они  имели место, то они не переносятся  на последующие налоговые периоды.

6. Убытки специальной  финансовой компании, полученные  от деятельности, осуществляемой  в соответствии с законодательством  Республики Казахстан о секьюритизации, могут переноситься в течение срока обращения облигаций, обеспеченных выделенными активами.

7. Убытки, полученные налогоплательщиком, применяющим специальный налоговый  режим для юридических лиц-производителей  сельскохозяйственной продукции  и сельских потребительских кооперативов, не переносятся на последующие  налоговые периоды.

8. Убытки по производным  финансовым инструментам с учётом  особенностей операций хеджирования  компенсируются за счёт дохода  по производным финансовым инструментам. Если данные убытки не могут  быть компенсированы в периоде,  в котором имели место, то  они могут переноситься вперед  на срок до десяти лет и  компенсироваться за счёт доходов  по производным финансовым инструментам.

          При заполнении декларации по корпоративному подоходному налогу (форма 100.00) за отчетный период организация должна использовать данные налоговых регистров, разработанных в соответствии со статьей 77 Налогового кодекса  и являющихся неотъемлемой частью налоговой учетной политики организации.

Налоговый регистр «Перенос убытков» включает в себя информацию об убытках, понесенных организацией в  разрезе нескольких лет. До 2009 года налоговым законодательством РК убытки разрешено было переносить сроком до трех лет. В соответствии со статьей 137 Налогового кодекса убытки, полученные с 2009 года, переносятся сроком до десяти лет.

Данный налоговый регистр  организация разрабатывает самостоятельно. В налоговом регистре отражаются суммы прибыли (убытка), полученные по данным налогового учета.