Налоговое администрирование

 

Министерство образования  и науки РФ

Федеральное государственное  бюджетное образовательное учреждение                                                                                                                                                                                                                высшего профессионального образования

Псковский  Государственный  Университет

 

 

 

 

 

Реферат по дисциплине: «Налоговая и бюджетная системы»

На тему: «Налоговое администрирование»

 

 

 

 

 

 

 

                                                                    Студент: Курочкина Н.А.

                                                     Группа: 0012-05

                                                    Шифр: 1101096

                                                                              Руководитель: Федорова Н.Ю.

 

Псков

2013

Содержание

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1......................................................................................................................4

1.  Сущность налогового администрирования……………………………….....4

2.  Налоговое администрирование в РФ..............................................................10

3. Совершенствование налогового администрирования в РФ.........................13

Заключение ............................................................................................................17

Список литературы................................................................................................18

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Современное развитие общественно-экономических  отношений в совокупности с реформированием  налоговой системы требует повышения  поступления налогов, упрощения  налогового учета, стабильности и эффективности  налоговой системы в целом. Одной из основных проблем государства является обеспечение поступления в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды налогов, сборов и иных установленных законом платежей.  

Финансовая деятельность государства по получению налогов  как одного из суверенных прав государства  будет действенной только в том  случае, если будет разработан оптимальный  механизм налогового администрирования. 

Необходимость оценки влияния администрирования в Российской Федерации заключается в том, что налоговое администрирование оказывает значительное влияние на экономику страны. Не эффективное налоговое администрирование негативно влияет на экономику страны, тормозя экономическое развитие и ложиться тяжким бременем на налогоплательщиков, а эффективное налоговое администрирование

соответственно положительно влияет на экономику.

     Целью данной работы является изучение и анализ налогового администрирования.

        Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1)  Изучить понятие налоговое администрирование; 

2)  Исследовать основы налогового администрирования в РФ;

3)  Проанализировать налоговое администрирование в РФ.

 

 

 

 

 

Глава 1

1. Сущность налогового администрирования.

 На современном этапе развития общества любое развитое государство не может полноценно существовать без устойчивой налоговой системы, подобно тому, как любой механизм не может выполнять свои функции в отсутствие определенных энергетических ресурсов.

Налог как основная форма доходов государства присущ всем государственным системам, как рыночного, так и нерыночного типа хозяйствования. Доходы государства безотносительно к конкретно- историческим системам представляют собой совокупность средств, находящихся в собственности государства и создающих материальную базу для выполнения его функций. Иначе говоря, функционирование государства предполагает объективную необходимость существования налогов. В связи с этим о налоге можно говорить как о феномене человеческой цивилизации, неотъемлемой ее части. Социально-экономическая сущность, функции и роль налогов определяются природой и задачами государства, развитием товарно-денежных отношений и условиями воспроизводства.

Учитывая всю важность налогов  в современном обществе, каждое государство  обязано реализовывать комплекс разносторонних мер направленных на достижение оптимального уровня государственных  финансов. Для получения заданного  результата используется налоговая  политика, которая подлежит исполнению по средствам налогового администрирования.

Несмотря на возросший интерес  в научной и практической литературе к вопросам налоговой деятельности государства, исследование вопросов налогового администрирования в правовой науке  находится на начальной стадии. В  современных официальных документах определение термину "налоговое  администрирование" не дается. Сам  термин "налоговое администрирование" зачастую встречается в контексте  его совершенствования и улучшения. При этом следует отметить, что  среди российских экономистов до сих пор отсутствует единство в понимании налогового администрирования. В некоторых публикациях экономистами и юристами данный термин определяется как деятельность налоговых органов (в соответствии с их правами и обязанностями) по осуществлению контроля за соблюдением налогового законодательства:

Л.Я. Абрамчик: «Налоговое администрирование  – повседневная деятельность налоговых  органов и их должностных лиц, обеспечивающая своевременную и  полную уплату налогоплательщиками  в бюджеты налогов, сборов и иных обязательных платежей.»

О.А. Ногина: «Налоговое администрирование - комплекс мер, направленных на полную и своевременную уплату всех налогов  в максимальном объеме при минимальных  издержках.»

В данных определениях термина «налоговое администрирование, по справедливому  мнению А.И. Пономарева и Т.В. Игнатовой, происходит замена термина "налоговый  контроль" другим термином - "налоговое  администрирование". Однако данная интерпретация не вполне корректна. Понятие «налоговое администрирование» в большинстве случаев трактуется экономистами намного шире понятия  «налоговый контроль»:

Можно согласиться с мнением  заведующей кафедрой «Налоги и налогообложение» Финансовой академии при Правительстве РФ Л. И. Гончаренко, что содержание налогового администрирования шире, чем налоговый контроль, но при этом оно является органической частью управления налоговой системой. Налоговое администрирование - это комплексное понятие требующее системного подхода. Отсюда весьма широко понимание его содержания: от управления налоговой системой и налогообложением в целом (наиболее широкое понимание) до деятельности налоговых органов по контролю за правильностью исчисления и уплатой налоговых платежей (более узкое понимание). Но в любом случае налоговое администрирование должно быть эффективным.

Управление постепенно выходит  из статичного состояния и начинает оперативно реагировать на различные  изменения налоговых правоотношений.

Необходимо выделение проблематики, связанной с управлением налогообложением, а также формированием методологических и методических основ этого процесса в виде единого целостного процесса. Такой подход диктуется тем, что в силу разобщенности, разноведомственности органов власти, занимающихся управлением налоговыми процессами, возникают противоречия в нормативно-правовом обеспечении процессов налогообложения между экономическими, социальными и политическими целями государства и возможностями финансового обеспечения их достижения. 

Деятельность налоговых органов  в сфере налогового администрирования  нацелена на обеспечение полного  и своевременного сбора налогов  и сборов в соответствии с законодательством  и при условии правильного  применения правовых положений, определяющих режим стимулирования и поощрения  законопослушных налогоплательщиков и необходимого контроля и наказания  в отношении нарушителей налоговых  законов. Отсюда можно сделать вывод  о том, что налоговое администрирование  в строгом смысле слова представляет собой инструмент, который, в конечном итоге, определяет успех или не успех общей бюджетно – налоговой и экономической политики страны.

Целями налогового администрирования  являются: 

- исполнение налогоплательщиком  налоговой обязанности;

-выполнение налоговой политики, тех задач, которые стоят перед  государством на настоящем этапе;  

-укрепление налоговой дисциплины;  

- упорядочение налоговых отношений. 

Основными элементами налогового администрирования  являются: структура и иерархия налоговых органов; права и обязанности налоговых органов; порядок сбора, обработки и проверки налоговой отчетности; предоставление налоговых льгот и применение налоговых санкций; введение и обобщение налоговой статистики; регулирование налоговых отношений с другими странами.

Функции налогового администрирования  обычно делятся на нормативные и оперативные, а также на основные и вспомогательные.

Нормативные функции отвечают первой задаче налогового администрирования, а именно – интерпретация и  применение налогового законодательства и нормативных актов. Эти функции  осуществляются в рамках деятельности, связанные с применением законов  и иных правовых актов и обеспечивают исполнение оперативных функций  путём разработки и внедрения  необходимых методов и административных процедур, которые должны гарантировать  наивысшую эффективность оперативной  системы. Оперативная система закладывает  основу для реализации другой части  первой задачи налогового администрирования, т.е. для максимизации налоговых  поступлений при минимальных  затратах.

Оперативные функции в основном относятся к деятельности, связанной  со сбором налогов. В них объединяются обе ранее указанные задачи администрирования  налогов, поскольку оперативные  функции способствуют установлению тесного взаимодействия между налоговыми органами и налогоплательщиками  и от них зависит добровольное выполнение  налогоплательщиками их обязанностей по уплате налогов.

Основные функции включают учёт и регистрацию налогоплательщиков, текущий налоговый контроль и  налоговые проверки. С помощью  функции учёта  и регистрации налогоплательщиков ведётся постоянный и правильный учёт (выявление) всех налогоплательщиков, которые зарегистрировались должным образом (или уклонились от регистрации). Эта функция – основа взаимоотношений между налоговыми органами и налогоплательщиками.

Функция текущего налогового контроля определяет чётко, в установленном  порядке и с учётом актуализации сведений все налоговые обязательства  налогоплательщика (продекларированные или начисленные налоги, денежные штрафы, пени и т.д.) и налоговые  зачёты в результате совершенных  налогоплательщиком платежей или полученных скидок. Главная цель такого контроля – это возможность определять правильно и точно факты неподачи налоговой декларации или наличия  недоимки по налогам.

Налоговая проверка объединяет все  виды деятельности, направленные на проверку правильности заполнения налоговых  деклараций налогоплательщиком или  на определение сумм налогов, скрытых  от налогообложения, в результате проведения проверки или расследования по месту  проживания налогоплательщика или  третьего лица, или в налоговой  инспекции.

Вспомогательные функции составляют основу для выполнения основных функций:

Правовая функция – одна из ведущих  вспомогательных функций налогового администрирования. Она обеспечивает правильное применение нормативных  налоговых актов как налоговыми органами, так и налогоплательщиками. В рамках этой функции осуществляются такие виды деятельности, как ответы на вопросы и жалобы налогоплательщиков, помощь всем налоговым органам, а также участие в проектах по изменению налогового законодательства.

Управление кадрами – ключевая функция любой организации –  чрезвычайно важна и для налогового администрирования, особенно в отношении  обучения и переподготовки сотрудников  налоговых органов.

Функция информирования налогоплательщиком. Для обеспечения высокого уровня исполнения налогового законодательства налогоплательщиками налоговые  органы должны иметь соответствующие  отделы или подразделения, ответственные  за распространение нормативных  налоговых документов и оказание помощи налогоплательщикам в правильном исполнении их налоговых обязательств.

Организационно-административная функция. Её осуществляют службы внутреннего  бухгалтерского учёта и административные службы, отвечающие за материально-техническое  снабжение и эксплуатацию рабочего оборудования.

Внутреннее информационное обеспечение. Информационные системы представляют собой базовый элемент, обеспечивающий основу для существования важнейших  функций налоговых органов и  принятия решений на всех уровнях. Любой  орган налоговой службы работает со значительным количеством налогоплательщиков, что предполагает наличие большого объёма документов, обработка которых  вручную неэффективна. Для разработки информационной системы, в частности, необходимо иметь базу данных как  основу для осуществления функции  контроля за налогоплательщиками (например, для анализа предыдущих данных из налоговых деклараций, сведений их других источников, данных по своевременному выполнению налоговых обязательств и т.д.).

Основными признаками администрирования  налогов являются: 

-подзаконность, осуществляемая во исполнение и на основании закона, направленная на достижение целей в рамках существующего правопорядка;  
-процессуальный характер деятельности;