Налоговое планирование на ОАО "Стройинтерьер"

            МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ

 ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального образования

«Забайкальский  государственный университет»

(ФГБОУ  ВПО «ЗабГУ»)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                                                        Проверил: Бочкарева И.В.

 

                                                                                        Выполнил: Ковшова О.Н.

 

 

 

 

 

 

 

Чита 2013 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Забайкальский  государственный университет»

(ФГБОУ ВПО «ЗабГУ»)

 

 

 

ЗАДАНИЕ

на курсовую работу (проект)

 

Студенту _Ковшовой Ольге Николаевне_____________________________________________

(фамилия, имя, отчество)

 

специальности (направления подготовки) _Налоги и налогообложение___________________

 

1 Тема курсовой работы (проекта)  Налоговое планирование на ОАО «Стройинтерьер»

________________________________________________________________________________

2 Срок подачи студентом законченной  работы________________________________________

3 Исходные данные к работе _ Налоговое планирование на ОАО «Стройинтерьер»

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

________________________________________________________________________________

4 Перечень подлежащих разработке  в курсовой работе (проекте)  вопросов: Понятие налогового планирования.Налоговое планирование на ОАО «Стройинтерьер» _________________

5 Перечень графического материала (если имеется): нет

________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

Дата выдачи задания _________________

Руководитель курсовой работы (проекта)_Бочкарева И.В.___________ __________________

^{(подпись, расшифровка  подписи)}

Задание принял к исполнению

«_19_» __апреля_____________ 2013г.

 

Подпись студента _______________ / __Ковшова О.Н._____________________/

(И.О.Ф.) 

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И  НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

федеральное государственное бюджетное образовательное  учреждение

высшего профессионального  образования

«Забайкальский  государственный университет»

(ФГБОУ ВПО  «ЗабГУ»)

 

 

 

 

ПОЯСНИТЕЛЬНАЯ ЗАПИСКА

к курсовой работе (проекту)

 

по __Налогам и налогообложению_______________________________________________

(наименование направления  подготовки)

 

на тему _Налоговое планирование на_ОАО_»Стройинтерьр»________________________

__________________________________________________________________________________________________________________________________________________________

 

 

 

 

Выполнил студент группы ННС 10-1 Ковшова Ольга Николаевна_____________________

(группа, Ф.И.О.)

 

 

 

 

 

 

Руководитель работы:_Бочкарева И.В.___________________________________________      (должность, ученая степень, Ф.И.О.)

 

                   

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Содержание

Введение

1. ОАО «Стройинтерьер»……………………………………………………..6

1.1 Общая характеристика…………………………………………..…6      

1.2 Использованный режим налогообложения………………………10

1.3 Налоговое поле……………………………………………………..12

2. Налоговое планирование на предприятии ОАО «Стройинтерьер»…….13

2.1 Расчет  налогов за период………………………………………….13

2.2 Расчет налоговой  нагрузки (методика Минфина, методика Крейниной)……………………………………………………………………………..14

2.3 Прогнозирование налоговой  нагрузки………………………….....16

2.4 Способы  оптимизации налоговой нагрузки  ОАО «Стройинтерьер»………………………………………………………………………………19

Заключение

Список использованной литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                               Введение

Роль налогового планирования в экономике современного предприятия  обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. В многочисленных работах по данной проблематике приводится множество дефиниций налогового планирования, указывается место налогового планирования в системе управления предприятием, проявляется роль различных структурных подразделений в налоговом планировании, проецируются различные модели и способы оптимизации и минимизации налогообложения. В то же время необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений.

Планирование налоговых отчислений предприятиями в современный период развития способно стать одной из важнейших и полезнейших функций управления предприятием, которая, к сожалению, пока не имеет должной теоретической обоснованности, а на практике применяется только сугубо в целях уменьшения налоговых выплат в бюджет, без учета существующих функциональных взаимосвязей во внутренней организационной структуре предприятия, носит бессистемный характер. Все выше изложенное обусловливает актуальность темы настоящей работы.

Цель данной курсовой работы – изучение налогового планирования предприятия.

В соответствии с целью  определены задачи курсовой работы:

- рассмотреть теоретические  основ налогового планирования  на предприятии;

- изучить налоговое  планирование на предприятии  ОАО «Стройинтерьер»;

- исследовать аспекты  налоговой оптимизации на предприятиях.

Объектом изучения являются практические материалы действующего предприятия ОАО «Стройинтерьер». Основным видом деятельности предприятия является производство и реализация металлоконструкций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Налоговое планирование на предприятии ОАО Стройинтерьер»

1.1 Общая характеристика предприятия.

ОАО «Стройинтерьер» на протяжении многих лет является ведущим предприятием по изготовлению строительных металлоконструкций. Выпуск металлоконструкций освоен в 1963 году – с момента пуска завода в производство. Кроме типовых строительных металлоконструкций завод специализируется на выпуске сложных, нетрадиционных металлоконструкций. Предприятие производит следующие строительные металлоконструкции: каркасы зданий и сооружений всех отраслей народного хозяйства, конструкции жилых и общественных зданий и специальных сооружений, металлоконструкции автодорожных, железнодорожных и пешеходных мостов, нестандартное оборудование большинства отраслей промышленного производства, а также кислород технический и медицинский.

Размер объявленного уставного капитала общества равен выпущенному (оплаченному) уставному капиталу Общества, состоит из вкладов акционеров и составляет 300.000 руб. Уставный фонд разделен на 150 шт. акций номинальной стоимостью 1000 руб.

Таким образом, в процедуре налогового планирования на ОАО «Стройинтерьер» задействованы два отдела главной бухгалтерии, непосредственно ответственные за налоговую политику предприятия: отдел по контролю за уплатой налогов и отдел налогообложения и сводной отчетности.

Состав отдела по контролю за уплатой налогов насчитывает 5 человек. Функции отдела:

-  разработка плана налоговых отчислений в соответствии с порядком, предусмотренным действующим законодательством, а также на основе информации о производственных возможностях, предоставляемых ПЭО, наличии денежных ресурсов (финансовый план) и данных налогового и бухгалтерского учета;

-  контроль за правильностью ведения налогового учета и заполнения налоговых деклараций, справок и другой обязательной документации, представляемой в налоговые органы;

-  реструктуризация налоговой задолженности предприятия;

-  разработка финансовых схем по оптимизации налоговых платежей предприятия;

-  контроль за своевременностью уплаты налоговых платежей финансовой службой;

-  анализ действующего налогового законодательства, рекомендации по результатам проведенного анализа всем заинтересованным лицам

Отделу налогообложения  и сводной отчетности вменены  следующие обязанности:

-  отражение на счетах бухгалтерского учета предприятия операций по налогообложению;

-  расчет в соответствии с данными бухгалтерского учета налоговых платежей, причитающихся к уплате в бюджет в отчетном периоде;

-  подготовка и предоставление в налоговые органы и органы статистики налоговой и бухгалтерской отчетности.

При планировании налоговых платежей на ОАО «Стройинтерьер» применяют следующие мероприятия по оптимизации налогового контроля:

-  метод отсрочки налогового платежа;

- метод делегирования налоговой ответственности предприятию-сателлиту - в настоящее время наиболее значимые активы предприятия переводятся в бридж-структуру с целью создания нового, не отягощенного прежними долгами, в том числе и перед бюджетом, предприятия;

-  метод принятия учетной политики с максимальным использованием предоставленных возможностей для снижения размера налоговых платежей;

-  метод применения законодательно установленных льгот и преференций для различных отраслей народного хозяйства и групп налогоплательщиков;

-  метод расчетов с бюджетом поставкой продукции по завышенным ценам.

            1.2 Использованный режим налогообложения.

            ОАО «Стройинтерьер» находится общепринятой системе налогообложения является базовой по отношению к остальным. УСН, ЕНВД и ЕСХН относятся к специальным налоговым режимам, введение которых связано с определенными отраслями производства и видами деятельности. При этом "упрощенка" является более распространенным среди специальных налоговых режимов, используемых предприятиями малого бизнеса, поскольку на данный специальный налоговый режим переводится налогоплательщик, а не конкретный вид деятельности.

 Напомним, что ЕСХН  могут использовать организации  и индивидуальные предприниматели,  являющиеся сельскохозяйственными  товаропроизводителями в соответствии с гл. 26.1 НК РФ. В целях же указанной главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку и реализующие эту продукцию, при условии если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля доходов от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70%. При этом к сельскохозяйственной продукции в силу п. 3 ст. 346.2 НК РФ относятся продукция растениеводства сельского и лесного хозяйства и продукция животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

         На первом этапе для определения налогооблагаемой базы для основных налогов предприятия: налога на имущество, НДС и налога на прибыль, рассмотрим коэффициенты прироста имущества, выручки и от реализации и прибыли предприятия за период 2011-2012 гг.

 

1.3 Налоговое поле.

Проведем анализ налогового поля предприятия, для этого составим таблицу 3, в которой отразим такие данные по налогам как:  ставка; сроки уплаты.

Таблица 3 Налоговое поле ОАО «Стройинтерьер»

Вид налога	Налоговая база	Ставка	Срок уплаты
1	2	3	4
Налог на прибыль	Денежное выражение прибыли	20%	Каждый месяц до 20 числа
Налог на имущество	Среднегодовая остаточная стоимость объектов обложения, определяемая по данным бухгалтерского учета	не превышает               2,2 %	Текущие платежи до 20 февраля до 20 мая до 20 августа до 20 ноября
НДС		18%	Каждый месяц до 20 числа
Налог на доходы физ. лиц	Денежное выражение доходов налогоплательщика	13%	Каждый месяц до 20 числа
Транспортный налог	Определяется отдельно по каждому виду транспорта	Легковые свыше  100-150 л.с. 3,5 %, Грузовые свыше 150-200 л.с. 5 %	до 1 июля