Налоговое планирование на предприятии

 

Налоги с точки зрения предприятий и бизнесменов зачастую рассматриваются как своего рода потери, которые необходимо максимально  сокращать. Но с позиций государства  налоги – это не что иное, как  источник средств, которые тратятся на общественные и социальные нужды.

Предприятия не могут самостоятельно выбирать виды и размеры налогов, которые они согласны платить, поскольку  законодательно оговорены все виды налогов и порядок их уплаты в  казну страны. Наличие органов  контроля и исполнительной власти позволяет  государству осуществлять надзор за надлежащим исполнением налогового законодательства. В таких условиях для предпринимателей, желающих минимизировать налоговое бремя, один путь – оптимизация  налогообложения.

Зачастую налоговая оптимизация  ассоциируется с минимизацией налоговых  отчислений в бюджет или с переводом  средств на иностранные счета. Но это не совсем верно, налоговое планирование на предприятии, которое предполагает относительно небольшие размеры налогов, может вызвать подозрения со стороны органов налоговой инспекции относительно такого планирования налогов для данного вида деятельности.

Поэтому более правильно  будет понимать под оптимизацией налогообложения поиск пути наилучшего сочетания самой структуры налогов  и модели налогообложения для  фирмы.

В вопросе налоговой оптимизации  государство делает шаг навстречу  предпринимателям, который выражается в возможности налогового планирования с учетом различных льгот по налогам, различным размерам налоговых ставок. Кроме этого, косвенно способствуют достижению оптимизации налогообложения  некоторые пробелы в законодательстве, касающегося налогообложения. Они  обусловлены не только недостаточным  уровнем юридических знаний лиц, принимающих законы, но также невозможностью учета всех нюансов, которые могут возникать в деятельности предприятия и которые способны повлиять на способы планирования налогов.

Среди предпринимателей наиболее распространенными методами, направленными  на снижение объема налогов, являются: налоговое планирование, избежание  налогов и уклонение от налогов. Рассмотрим эти методы по отдельности.

Налоговое планирование –  это самый лучший путь для оптимизации  налогообложения и финансовой политики предприятия в целом. Грамотное  планирование налогов позволяет  законно сокращать размеры налоговых  отчислений на основе детального изучения налогового законодательства и организации  своей хозяйственной деятельности в соответствии с требованиями оптимизации  налогообложения.

Избежание налогов предполагает такую систему налогового планирования, когда налогоплательщик в отчетности показывает правдивые данные о результатах  своей хозяйственной деятельности. Но при этом, используя недостатки и пробелы в законодательстве, позволяет себе не уплачивать налоговые  обязательства в должном объеме. Такой вид планирования налогов  является незаконным, нарушители привлекаются к суду, но доказать их вину сложно в  связи с противоречиями и недочетами в законодательной базе, касающейся налогообложения.

Сознательное уклонение  от уплаты налогов – это прямое нарушение законов. Этот метод не является способом оптимизации налогообложения, он, как правило, влечет за собой  уголовную ответственность нарушителей. В целях уклонения от налогов  предприниматели могут скрывать свои доходы, создавать видимость  расходов и производить прочие действия, приводящие к искажению налоговой  и бухгалтерской информации.

Таким образом, легальная  оптимизация налогообложения состоит  в грамотном планировании налогов, которое не противоречит налоговому законодательству и позволяет фирме  достигать отличных финансово-экономических  результатов благодаря использованию  наилучшей модели налогообложения.

 

Заключение

 

Сущность налогового планирования заключается в признании за каждым налогоплательщиком права использовать все допустимым законом средства, приемы и способы для максимального  сокращения своих налоговых обязательств. Право субъектов налогообложения  на защиту своих прав, в том числе  права собственности, оправдано  главе ной целью рыночной экономики  и ее основными принципами.

Налоговое планирование представляет собой составную части управленческой деятельности. Налоговые платежи - одна из самых больших статей расходов физических и юридических лиц; налоговое планирование способствует сокращению издержек и повышению рентабельности предпринимательства.

К основным видам деятельности по налоговому планированию относятся:

 сбор и систематизация информации  по налогообложению;

текущий контроль за выполнением налоговых  обязательств;

экспертиза экономических проектов, планов и управленческих решений  с точки зрения налогового законодательства в интересах повышения чистой прибыли;

разработка и осуществление  мероприятий по оптимизации налотовых  обязательств в соответствии с изменениями  национального и зарубежного  налогового права, затрагивающих хозяйственную  деятельность.

При уклонении от уплаты налогов  налогоплательщик уменьшает свои налоговые  обязательства запрещенными законом  способами. Понятие «обход налогов» применяется в ситуациях, когда предприятие не является налогоплательщиком, но занимается деятельностью, по закону подлежащей налогообложению, либо оно не зарегистрировано, либо имеет место сокрытие дохода.

Крайними формами нарушения налогового законодательства являются бегство от налогов -перевод налогооблагаемых доходов или собственности за рубеж без уплаты отечественных налогов, злостная неуплата налогов, деятельность в теневой экономике.

Минимизация налоговых выплат - один из главных инструментов государственной налоговой политики, позволяющих мотивировать хозяйственное поведение собственников производственных ресурсов в желательном для государства направлении.

Одной из важнейших целей налогового планирования является нейтрализация  налогового произвола государства, заключающееся в отсутствии стабильной законодательной регламентации взаимоотношений государства и налогоплательщиков. От налогового произвола государства следует отличать произвол чиновников в налоговой сфере.

Первое направление налогового планирования -- это выбор оп-тимальной  организационно-правовой формы юридического лица с точки зрения налогообложения.

Одним из направлений действий по уменьшению налоговых платежей является изменение и разделение объекта налогообложения, изменение характера хозяйственной деятельности.

Еще одно направление - выбор места  размещения или регистрации с учетом налоговых льгот, предоставляемых государством хозяйствующим субъектам в некоторых регионах. Все большее развитие во всем мире получают различного рода «свободные зоны», предоставляющие льготный налоговый режим. Есть такие зоны ив нашей стране.

Сократить налоговые платежи можно при помощи выбора вариантов использования прибылей и резервного капитала, инвестиционной политики, которые могут обеспечить дополнительные налоговые льготы и даже возврат части уплаченных налогов.

 

Список использованной литературы

 

Практическая часть: «Методические  указания для выполнения курсовой работы по дисциплине «Бухгалтерский учет»,  Казань 2011»

 

Теоретическая часть:

1. Козенова Т. С. Налоговое планирование на предприятии – М.: АиН, 1997

2. Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов/ И.Г.Русакова, В.А.Кашин, А.В.Толкушкин и др.; Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. — М: ЮНИТИ, 2000.

3. Налоговое право: Учебник / Под ред. С,Г. Пепеляева. — М.: Юристь, 2003.