Автор работы: Пользователь скрыл имя, 28 Апреля 2013 в 22:43, контрольная работа
Налоговое планирование — это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.
Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.
Налоговое планирование — это целенаправленные действия налогоплательщика, направленные на уменьшение его налоговых обязательств, производимых им в виде налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей.
Целью налогового планирования является построение оптимальной модели хозяйствования, обеспечивающей минимально возможный размер налоговой нагрузки.
Сущность налогового планирования заключается в том, что каждый налогоплательщик имеет право использовать допустимые законом средства, приемы и способы для максимального сокращения своих налоговых обязательств. Налоговое планирование можно определить как планирование финансово-хозяйственной деятельности организации с целью минимизации налоговых платежей. Оно может быть как индивидуально направленным и носить адресный характер, так и применяться в финансово-хозяйственной деятельности широкого круга хозяйствующих субъектов.
Виды налогового планирования могут классифицироваться, в частности, по следующим основаниям:
1) в зависимости от формы предпринимательской деятельности:
2) в соответствии со стадией хозяйственной деятельности:
3) исходя из объемов хозяйственной деятельности:
4) в зависимости от объектов налогового планирования:
5) исходя из направленности и масштабов налогового планирования:
Налоговое планирование представляет собой неотъемлемую составную часть финансового менеджмента. [Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: 2004]. Налоговые платежи для любого физического и юридического лица - одна из самых больших статей расходов, поэтому налоговое планирование так же способствует повышению рентабельности бизнеса, как сокращение издержек производства, транспортировки, хранения, сбыта. Поэтому его можно отнести к планированию расходов. Для предприятия эти расходы близки к накладным, т.е. расходам, увеличивающим издержки производителя и снижающим уровень чистого дохода. Уменьшение налоговых выплат, таким образом, для предприятия равноценно снижению издержек или увеличению доходности.
Налоговое планирование подразделяется на планирование в рамках одного предприятия (корпоративное налоговое планирование) и на налоговое планирование в рамках системы (группы) предприятий.
К основным видам деятельности по налоговому планированию относятся:
сбор и систематизация информации по проблемам налогообложения (мониторинг налогового законодательства);
текущее налоговое планирование и текущий контроль за выполнением налоговых обязательств;
экспертиза экономических проектов, планов и управленческих решений с точки зрения налогового законодательства;
разработка
и осуществление мероприятий
по оптимизации налоговых
В качестве основных инструментов налогового планирования можно выделить следующие:
1. Налоговые
льготы, предусмотренные налоговым
законодательством (например, льготы
по налогу на имущество
2. Оптимальная
с позиций налоговых
3. Цены сделок (например, увеличение покупных или снижение продажных цен по сделкам с контрагентами).
4. Отдельные
элементы налогообложения (
5. Специальные налоговые режимы, предусмотренные ст.18 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), и особые системы налогообложения (например, упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства, система налогообложения в свободных экономических зонах, единый налог на вмененный доход).
6. Льготы, предусмотренные соглашениями об избежании двойного налогообложения и иными международными договорами и соглашениями (например, взаимодействие в своей коммерческой деятельности фирм, зарегистрированных в иностранных государствах и имеющих режим льготного налогообложения).
7. Элементы
бухгалтерского учета в целях
налогообложения, учетная политика
в целях налогообложения (например,
метод определения выручки
от реализации "по оплате" или
"по отгрузке", оценка материально-
Налоговая оптимизация — это уменьшение размера налоговых обязательств посредством целенаправленных правомерных действий налогоплательщика, включающих в себя полное использование всех предоставленных законодательством льгот, налоговых освобождений и других законных приемов и способов.
ЕНВД регулируется гл. 26.3 Налогового кодекса. Данный налог платят компании, которые ведут определенные виды деятельности, перечисленные в п. 2 ст. 346.26 Налогового кодекса. Компании, которые переведены на ЕНВД, перестают платить:
- налог на прибыль для фирм (НДФЛ для индивидуальных предпринимателей);
- НДС (кроме таможенного);
- налог на имущество;
- ЕСН.
Само по себе применение единого налога выгодно для компании, так как его размер не зависит от выручки фирмы, ее доходы могут быть сколь угодно велики, а налог останется прежним. Это выгодно еще и тем, что компания может заранее спрогнозировать, сколько средств ей нужно заплатить в виде налогов, если, конечно, физические показатели останутся без изменений.
Платить
как можно меньше налогов -
естественное желание каждого
предпринимателя и каждой
Экономим с помощью пенсионных вычетов
При расчете ЕНВД выручка и расходы значения не имеют (ст. 346.29 НК РФ). При этом Налоговый кодекс разрешает уменьшить сумму единого налога на:
- взносы, уплаченные в Пенсионный фонд с зарплаты сотрудников;
- фиксированный платеж предпринимателя;
- сумму
выплаченных работникам
Есть одно условие: уменьшить налог можно не более чем наполовину (п. 2 ст. 346.32 НК РФ).
Напомним,
единый налог фирмы считают
поквартально. Если за квартал
фирма заплатит взносов и
Приостановка деятельности
Для того,
чтобы применить этот метод, нужно
вспомнить абзац 3 пункта 6 статьи 346.29
Налогового кодекса: «...в целях учета
фактического периода времени осуществления
предпринимательской
Для подтверждения
своего права использовать описанную
норму налогоплательщики могут
представлять любые документы, содержащие
информацию о временном приостановлении
их деятельности. К таким документам, в
частности, могут относиться: документы
из органов здравоохранения о временной
нетрудоспособности, документы (акты,
предписания) о приостановлении предпринимательской
деятельности, выданные органами Госпожнадзора,
Роспотребнадзора, органами коммунального
хозяйства, справки администраций рынков,
ярмарок о количестве дней аренды торговых
мест, договоры аренды (субаренды), копии
платежных документов, подтверждающих
оплату арендных платежей, организационно-
Перевод сотрудников
Этот
способ оптимизации может
Поскольку
облагать налогом придется каждого
работника, то логично перевести
часть людей на другое юридическое
лицо (индивидуального
Выбор наименьшей площади
Если же физическим показателем является площадь торгового зала (в метрах) или площадь стоянок, то имеет смысл проверить, какая площадь прописана в документах, относящихся к данному объекту (БТИ, договор аренды и т. д.) Соответственно по наименьшему значению можно платить и налог, а выбранный документ будет являться доказательством расчетов налогоплательщика.
Описанный способ актуален для тех, кто занимается розничной торговлей, осуществляемой через объекты стационарной торговой сети, имеющей торговые залы, и оказанием услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках.
Достройка метров
Такой совет,
в корне противоположный