Автор работы: Пользователь скрыл имя, 25 Ноября 2014 в 03:37, контрольная работа
Понятие налога, функции налогов. Система налоговых платежей в РФ. Виды налогов.
Налоговая система — основанная на определенных принципах система урегулированных нормами права общественных отношений, складывающихся в связи с установлением и взиманием налогов и сборов.
В Уголовном кодексе РФ предусмотрена ответственность гражданина за уклонение от уплаты налога (ст. 198) и организации за уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199).
Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах, если подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах, совершенное в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до одного года. При этом уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 200 минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере — 500 минимальных размеров оплаты труда.
Уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ) путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере, наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трех лет.
При этом уклонение от уплаты налогов с организаций признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 1000 минимальных размеров оплаты труда.
Налоговые правоотношения:
понятие, виды, состав
Налоговое правоотношение - это особый вид финансовых, властных отношений, складывающихся между гражданами и организациями как налогоплательщиками, с одной стороны, и государством в лице уполномоченных им органов - с другой, которые регулируются нормами налогового права.
Признаки налогового правоотношения:
1) эти отношения
складываются в процессе
2) возникновение,
изменение и прекращение
3) налоговые правоотношения, как правило, носят денежный характер;
4) налоговые
правоотношения имеют
5) государство
само непосредственно или в
лице уполномоченных им
Налоговые правоотношения носят имущественный характер, поскольку налоги, пени, штрафы всегда взимаются в виде денежных средств, а каждый налог имеет свое экономическое основание - имущество, доход, стоимость товаров. Но несмотря на имущественный характер налоговых правоотношений, они отличаются от гражданско-правовых отношений, которые также носят имущественный характер. Налоговые правоотношения характеризуются властью и подчинением (императивностью), а гражданско-правовые отношения - равноправием сторон (диспозитивностью).
Система нормативных правовых актов по вопросам налогообложения призвана регулировать систему налоговых правоотношений - общественных отношений, возникающих по поводу установления и взимания налогов и сборов.
Налоговые правоотношения, определенные в ст. 2 НК РФ, являются предметом правового регулирования налогового законодательства.
Как мы уже отмечали, нормы налогового права подразделяются на регулятивные и охранительные, также и налоговые правоотношения в зависимости от функций, выполняемых нормами права, подразделяются на регулятивные и охранительные.
С помощью налоговых правоотношений регулятивного характера устанавливаются и взимаются налоги и сборы.
Налоговые правоотношения подразделяются также по следующим признакам:
1) в зависимости от характера налоговых норм - на материальные и процессуальные:
- к материальным правоотношениям в налоговом праве относятся отношения по поводу исчисления, уплаты налога или сбора, а также выполнения иных налоговых обязанностей в сфере налогообложения;
- к процессуальным
правоотношениям относятся
2) в зависимости
от субъектного состава
- отношения,
возникающие между РФ и
- отношения
между субъектами РФ и
- отношения
между государством (муниципальными
образованиями), а также иными
участниками налоговых
3) в зависимости от характера межсубъектных связей - на абсолютные и относительные:
- абсолютные правоотношения - это правоотношения, в которых точно определена лишь одна сторона;
- относительные
правоотношения - это правоотношения,
в которых конкретные
В настоящее время НК РФ выделяет следующие группы отношений, регулируемых налоговым законодательством:
- по установлению налогов и сборов;
- по введению налогов сборов;
- по взиманию налогов и сборов;
- по осуществлению налогового контроля;
- по обжалованию актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц;
- по привлечению
к ответственности за
Задание 1. Перечислите источники, формирующие законодательство о налогах и сборах.
Большую роль в формировании налогового права призван выполнить его важнейший источник — Налоговый кодекс РФ.
Введенная в действие часть первая НК РФ предусматривает общие принципы налогообложения и сборов; виды налогов и сборов, взимаемых в РФ; основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов; основные начала установления налогов субъектов РФ и местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершения налоговых правонарушений; порядок обжалования действий (бездействия) налоговых органов и их должностных лиц.
Существенное значение для развития налогового права имеет закрепление в НК РФ основных начал законодательства о на логах и сборах (ст. 3). Они исходят из конституционных положений о правах человека и гражданина, принципах рыночных экономических отношений, государственной целостности Российской Федерации, разграничении полномочий между органами государственной власти Федерации, ее субъектов и органов местного самоуправления. К таким основным началам отнесены следующие:
_ обязанность каждого лица
_ недопустимость
— недопустимость произвольных налогов и сборов, не имеющих экономического основания, и препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав;
— недопустимость установления налогов и сборов, нарушающих единое экономическое пространство РФ, либо препятствующих не запрещенной законом экономической деятельности налогоплательщика;
— недопустимость возложения обязанности уплачивать налоги и сборы, а также иные платежи, обладающие их признаками, если они не предусмотрены Налоговым кодексом либо установлены в ином порядке, чем это им определено;
— необходимость формулирования законодательства таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком размере он должен платить;
— толкование в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех неустранимых сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о налогах и сборах.
Задание 2. Определите соотношение понятий «налоговое правоотношение» и «налоговое право».
Налоговые правоотношения -это
В литературе налоговые
по установлению, введению и взиманию
налогов и сборов в РФ;
возникающих в процессе исполнения соответствующими
лицами своих налоговых обязанностей
по исчислению и уплате налогов или сборов;
возникающих в процессе налогового контроля
и контроля за соблюдением налогового
законодательства РФ;
возникающих в процессе защиты прав и
законных интересов участников налоговых
правоотношений (налогоплательщиков,
налоговых органов, государства и др.),
то есть в процессе обжалования актов
налоговых органов, действий (бездействий)
их должностных лиц, а также в процессе
налоговых споров;
возникающих в процессе привлечения к
ответственности за совершение налоговых
правонарушений.
2.Налоговое правоотношение
это общественное отношение, то есть отношение
между юридическими или физическими лицами,
имеющее общественную значимость. Личные
взаимоотношения, например, конкретного
налогоплательщика - индивидуального
предпринимателя и руководителя какого-либо
налогового органа не имеют общественной
значимости и не нуждаются в специальном
правовом регулировании нормами налогового
права;
правовое отношение по поводу денежных
социально значимое отношение - регулируется
нормами налогового права. Налоговые правоотношения
по существу являются нормативными правовыми
отношениями; они неразрывно связаны с
нормами налогового права - возникают и прекращаются
на основе, в соответствии и в рамках норм
налогового права;
представляет собой юридическую связь
основания возникновения, изменения и
прекращения налоговых правоотношений
предусмотрены в налоговом
Под составом конкретного
Под структурой налоговых
строение и взаимосвязь
субъекты правоотношения;
содержание правоотношения;
объект правоотношения.
Субъекты налоговых
бездействие), связанное с реализацией
принадлежащих им прав и обязанностей. Объектом
чего или ради чего субъекты
обложения вступают в правовую
В процессе налогообложения структура
налогового правоотношения, с одной стороны,
определяется содержанием прав и обязанностей
субъектов (юридическая структура), с другой
стороны, она проявляется в поведении
субъектов в ходе реализации прав и обязанностей
(фактическая структура). При правомерном
поведении участников налогового правоотношения
имеет место совпадение юридической и
фактической структур налогового, при
несовпадении - нарушение налогового законодательства
РФ, правонарушение либо налоговое преступление.
Задача 1.
Налогоплательщик - индивидуальный предприниматель не представил в налоговый орган сообщения о прекращении своей деятельности в установленный законом срок.
Наступает ли в данном случае ответственность предпринимателя в соответствии с нормами НК РФ?
РЕШЕНИЕ: Постановка на учет и снятие с учета осуществляется в соответствии со ст. 84 НК РФ. Снятие с учета осуществляется налоговым органом, в котором налогоплательщик состоял на учете. В случае ликвидации или реорганизации организации, прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в едином государственном реестре юридических лиц, единственном государственном реестре индивидуальных предпринимателей, в порядке, установленном Правительством РФ.