Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение

- по кредитам, предоставленным  банками, находящимися на территории  Российской Федерации, в целях  рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на  новое строительство либо приобретение  на территории Российской Федерации  жилого дома, квартиры, комнаты или  доли (долей) в них, земельных  участков, предоставленных для индивидуального  жилищного строительства, и земельных  участков, на которых расположены  приобретаемые жилые дома, или  доли (долей) в них.

Профессиональные налоговые  вычеты.

При исчислении налоговой  базы в соответствии с  настоящего Кодекса право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

1) физические лица, зарегистрированные  в установленном действующим  законодательством порядке и  осуществляющие предпринимательскую  деятельность без образования  юридического лица, - по суммам  доходов, полученных от осуществления  такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Если налогоплательщики  не в состоянии документально  подтвердить свои расходы, связанные  с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый  вычет производится в размере 20 процентов  общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской  деятельности.

2) налогоплательщики, получающие  доходы от выполнения работ  (оказания услуг) по договорам  гражданско-правового характера, - в  сумме фактически произведенных  ими и документально подтвержденных  расходов, непосредственно связанных  с выполнением этих работ (оказанием  услуг);

3) налогоплательщики, получающие  авторские вознаграждения или  вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений  науки, литературы и искусства,  вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных  и документально подтвержденных  расходов.

Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в  следующих размерах:

 

	Нормативы затрат (в процентах  к сумме начисленного дохода)
Создание литературных произведений, в том числе для театра, кино, эстрады и цирка	20
Создание художественно-графических  произведений, фоторабот для печати, произведений архитектуры и дизайна	30
Создание произведений скульптуры, монументально-декоративной живописи, декоративно-прикладного и оформительского  искусства, станковой живописи, театрально- и кинодекорационного искусства  и графики, выполненных в различной  технике	40
Создание аудиовизуальных  произведений (видео-, теле- и кинофильмов)	30
Создание музыкальных  произведений: музыкально-сценических  произведений, оригинальной музыки для кино-, теле- и видеофильмов и театральных постановок	40
других музыкальных произведений, в том числе подготовленных к  опубликованию	25
Исполнение произведений литературы и искусства	20
Создание научных трудов и разработок	20
Открытия, изобретения и  создание промышленных образцов (к  сумме дохода, полученного за первые два года использования)	30

Налогоплательщики, реализуют  право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления налоговому агенту.

При отсутствии налогового агента профессиональные налоговые  вычеты предоставляются налогоплательщикам, при подаче налоговой декларации по окончании налогового периода.

К указанным расходам налогоплательщика  относится также государственная  пошлина, которая уплачена в связи  с его профессиональной деятельностью.

3. Задача

Задача №1.

Организация реализовала  товаров на 3 млн.руб.(без НДС). Расходы  на производство товаров составили 2 млн. руб., в том числе расходы  на приобретение призов во время рекламной  кампании—34 тыс. руб.,  сверхнормативные расходы на оплату суточных по командировкам  —30 тыс. руб. Кроме того, было реализовано  транспортное средство 30 июля по цене 210 тыс.руб., первоначальная стоимость 290 тыс. руб., сумма амортизационных  отчислений 56 тыс.руб. Срок эксплуатации автомобиля 3 года, срок  полезного  использования 10 лет.

Исчислите налог на прибыль  организации, подлежащий уплате в бюджет.

Норматив суточных организация  устанавливает самостоятельно.

Реализация машины = 290 – 56 – 210 = 24 тыс. – это убыток от реализации ОС. То есть относятся на прочие расходы  организации равными долями (10-3)=7 Статья 268НК. То есть сейчас можно будет  списать 24:7 = 3428,57 руб.

Расходы на приобретение призов признаются в целях налогообложения  на сумму не более 1% от выручки. Следовательно, только 3000000 * 1% = 30000 руб.

Расходы организации = 2000000 – 30000(реклама) – 30000 +3428, 57 = 1936571,43

Налогооблагаемая база = 3000000- 1936571,43 = 1063428,67

Налог на прибыль 20% (1063428,67 * 20%) = 212685,72 руб.

Налог на прибыль составил 212685,72 руб.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Подводя итог проведенному исследованию, сформулируем основной вывод, который  заключается в том, что налоговое  правонарушение является самостоятельным  видом юридической ответственности, обладающим собственной спецификой. Налоговая ответственность представляет собой обязанность налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, предусмотренных  законом, претерпеть меры государственно-принудительного  воздействия имущественного характера  за совершенное налоговое правонарушение. Налоговое правонарушение - виновное нарушение путем действия или бездействия требований норм налогового законодательства, за которое устанавливается налоговым законодательством юридическая ответственность. Налоговые правоотношения в силу своей природы имеют имущественный характер, поэтому правонарушения в данной сфере всегда наносят определенный имущественный вред государству и всему обществу в целом. Восстановление нарушенной сферы осуществляется при помощи специальных налогово-правовых санкций. Борьба с налоговыми правонарушениями является одним из важнейших факторов обеспечения устойчивого роста налоговых поступлений в бюджетную систему страны.

Что же касается налога на доход физических лиц, он является одним из основных налогов уплачиваемых гражданами Российской Федерации.  
НДФЛ также является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме. Это, например, заработная плата и премиальные выплаты, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши. Исключение составляют доходы, не облагаемые налогом. Проводится совершенствование налогообложения, введены меры всесторонней поддержки налогоплательщиков и меры наказания недобросовестных граждан. 

Список используемых источников: 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (Части первая и вторая); М.: Юркнига, 2012.
2. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Юр.инфор., 2009. 
3. Парыгина В.А. Понятие и функции налогообложения. // Современное право, 2009 г.
4. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение. -М.: Эксмо., 2009.
5. Акжигитова А.Н. Налоги и налоговое планирование: Учебное пособие. – М., 2008.
6. Миляков Н. В. Налоги и налогообложение. «ИНФРА-М»., 2010 г.