Налоговые расчеты

Задача 2.

    Супруги продали в 2005 г. квартиру, принадлежавшую им на праве собственности в равных долях с 2004 г., за 1 500 000 руб. На какую сумму имущественного вычета имеет право каждый из супругов?

Ответ:

    На  сегодняшний день общий размер имущественного вычета не может превышать 2000 000 руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам. При реализации имущества, находящегося в долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (п. 1 ст. 220 НК РФ). 

Задача 6.

    Российская  организация за 2005 г. выплатила иностранному гражданину на основании заключенного с ним трудового договора доход  180 000 руб., в том числе с января по март доход составил 19 000 руб. Иностранный гражданин не покидал территории Российской Федерации в течение календарного года. Какая сумма стандартных вычетов может быть ему предоставлена за 2005 г.?

Ответ:

    Данный  иностранный гражданин в данном случае признается налоговым резидентом РФ, т.к. находился на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. (п. 2 ст. 207 НК РФ).

    Поэтому иностранному гражданину, получившему доход на территории РФ за 2005 г. может быть предоставлен стандартный налоговый вычет за период за январь - март, в котором доход составил 19000 руб. и не превысил 20000 руб., в сумме 1200 руб. (400 руб. ×3 мес.).

    На  сегодняшний день стандартный вычет  в сумме 400 руб. предоставляется ежемесячно до достижения дохода 40 тыс. руб. нарастающим итогом. 
 

Задача 7.

    В январе 2002 г. организация осуществляла следующие виды выплат в пользу физических лиц: заработная плата работников - 200 000 руб.; премия по итогам работы за месяц - 30 000 руб.; вознаграждение индивидуальному предпринимателю за оказанные услуги - 5000 руб. Определить налоговую базу по единому социальному налогу за январь.

Ответ:

     Объектом  налогообложения для данной организации  в соответствии  с  п. 1 ст. 236 НК РФ признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые в пользу физических лиц по трудовым и гражданско - правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям).

     Таким образом, налоговая база по ЕСН за январь 2002 г. составит 230000 руб.

     На  сегодняшний день ЕСН заменен  страховыми взносами.

Таблица 1 – Страховые взносы в 2011 г.

Плательщики/режимы	Пенсионный  фонд РФ			Фонд  медицинского страхования		Фонд  социального страхования	Итого взносов
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть	ФФОМС	ТФОМС
Общий режим	26	20	6	3,1	2	2,9	34
Плательщики, применяющие УСН
Плательщики переведенные на ЕНВД
Организаций, осуществляющих деятельность в области  СМИ (за искл. реклама и эротика)	20	14	6	1,1	2	2,9	26
Организации и ИП, указанные в статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от 24.07.2009	18	12	6	3,1	2	2,9	26
Начисления  инвалидов и общественных организаций инвалидов	16	10	6	1,1	1,2	1,9	20,2
Плательщики, применяющие ЕСХН
Сельскохозяйственные  товаропроизводители
Организации, имеющие статус резидента технико-внедренческой  зоны	8	2	6	2	2	2	14
Хозяйственные общества, созданные после 13.08.09 г. бюджетными научными учреждениями в соответствии с 127-ФЗ
Организации осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, БД

 
 

Задача 8.

    В 2000 г. организация приобрела легковой автомобиль и поставила его на баланс по стоимости с учетом НДС. В 2005 г. автомобиль был продан за 15 000 руб. (продажная цена без НДС). Остаточная стоимость автомобиля на момент продажи - 17 000 руб. Определить налоговую базу по НДС при продаже автомобиля.

Ответ:

        В рассматриваемом случае автомобиль был приобретен в 2000 г. В  соответствии с действовавшим на тот момент времени налоговым    законодательством   сумма   НДС,   уплаченная   при   приобретении    служебного легкового автомобиля, вычету (возмещению из бюджета) не   подлежала (п.п. «а»  п.2  ст.7 Закона РФ от 06.12.1991 N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость») и включалась  в первоначальную стоимость приобретенного автомобиля.

        В таком случае налоговая база  по НДС при реализации автомобиля определяется в соответствии с п.3  ст.154 НК  РФ  как разница между ценой реализуемого автомобиля (с учетом НДС) и стоимостью реализуемого автомобиля (остаточной стоимостью).

        Таким образом, в рассматриваемой  ситуации налоговая база по НДС при реализации автомобиля составляет 700 руб. (17700 руб. - 17000 руб.).Учитывая, что продажная стоимость автомобиля составила 17700 руб. (15000×18%+15000).

         Соответственно,  сумма НДС, исчисленная с указанной налоговой базы по ставке,  предусмотренной п.4 ст.164 НК РФ, составляет 106,8 руб. (700 руб. × 18 / 118).

Задача  9.

    В 2006 г. работнику предприятия ежемесячно начислялась заработная плата в сумме 6000 руб. Иных доходов работник не имел. Он имеет ребенка в возрасте 16 лет. Определить сумму стандартных вычетов, которые должны быть предоставлены работнику за 2006 г.

Ответ:

        Данный работник имеет право  на стандартный налоговый вычет  при определении сумм НДФЛ  за каждый месяц в сумме  400 руб. на себя как на работника  организации и 600 руб. на своего ребенка в возрасте 16 лет. В первом случае ограничение суммы доходов, исчисленных нарастающим итогом с начала года, составляет 20000 руб., во втором - 40000 руб. Об этом говорится в письме ФНС России от 05.06.2006 № 04-1-04/300.

Рассмотрим  доходы работника нарастающим итогом за 2006 г. (табл. 2).

Таблица 2 - Доходы работника нарастающим итогом за 2006 г.

Период	Доход, руб.
Январь	6000
Январь - февраль	12000
Февраль - март	18000
Март - апрель	24000
Апрель - май	30000
Май - июнь	36000
Июнь - июль	42000
Июль - август	48000
Август - сентябрь	54000
Сентябрь - октябрь	60000
Октябрь - ноябрь	66000
Ноябрь - декабрь	72000

 

Таким образом, работнику должны быть предоставлены  стандартные вычеты в 2006 г.:

400 руб.  × 3 мес. = 1200 руб.

600 руб.  × 6 мес. = 3600 руб.

Итого стандартных вычетов на сумму 4800 руб. должны предоставить работнику  за период с января по июнь.

В 2011 г. стандартный вычет – 400 руб. до достижения доходов до 40000 руб. нарастающим итогом и 1000 руб. на каждого ребенка (ежемесячно до достижения дохода 280 тыс. руб. нарастающим итогом). То есть по представленным данным в 2011 г. работнику предоставлены были бы вычеты:

- 400 руб. × 6 мес. = 2400 руб.

- 1000 руб.  ×12 мес. = 12000 руб.

Итого 14400 руб. вычетов  2011 г., что выше на 9600 руб., чем в 2006 г.

 

Задача 10.

    В январе 2005 г. организации были оказаны  информационные услуги на 96 тыс. руб., включая  НДС, которые она оплатила в том  же периоде. Кроме того, в том же периоде организация приобрела материалы на сумму 360 тыс. руб., включая НДС, из которых не оплачено 120 тыс. руб., включая НДС. Определить сумму НДС, подлежащую вычету при расчетах с бюджетом.

Ответ:

По данным условиям составим таблицу (табл. 3).

Таблица 3 - Корреспонденция счетов по отражению в организации приобретения материалов, услуг

Наименование  операции	Корреспондирующие счета		Сумма, руб.
	Дебет	кредит
Отражение приобретения информационных услуг	26	60	81356
НДС по приобретенным услугам (96000-96000:1,18)	19	60	14644
Оплачены  услуги	60	51	96000
Приобретены материалы	10	60	305085
Отражен НДС по материалам	19	60	54915
Оплачено  за материалы	60	51	120000
НДС к  возмещению: - по услугам - по материалам (120000-120000:1,18)	68 68	19 19	14644 18305

 

    Таким образом, НДС  подлежит к возмещению за январь 2005 г. в сумме 32949 руб. (14644+18305) в соответствии с п. 2 ст. 171 НК РФ, т.к. вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг).

Задача 11.

    За 2005 г. прибыль, по данным бухгалтерского учета, составила 150 тыс. руб., сверхнормативные расходы на рекламу - 10 тыс. руб. Нужно рассчитать сумму налога на прибыль за 2005 г.

Ответ:

        Расходы на рекламу принимаются для целей налогообложения прибыли в пределах 1 процента от выручки (ст. 264 НК РФ). Сверхнормативные расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают, поэтому налог на прибыль за 2005 г. составит 36000 руб.(150 000 ×24%).

За 2011 г. налог на прибыль по имеющимся  данным составит: 150000×20% = 30000 руб., что  ниже на 6000 руб. чем в 2005 г. 

Задача 12.

    За  I квартал 2005 г. организация получила выручку от реализации продукции в сумме 150 тыс. руб., неустойку по хозяйственному договору от покупателей 1,5 тыс. руб., 800 руб. как возврат предоплаты, произведенной поставщику. Определить оборот, облагаемый НДС за I квартал 2005 г.

Ответ:

    В соответствии со ст. 162 НК РФ в налоговую  базу по НДС включаются платежи, полученные в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг). В данном случае  облагаемый  НДС оборот  составит:  150000: 1,18 = 127118,6 руб. 

Задача 13.

Комитент  передал комиссионеру товары на реализацию. Согласно отчету комиссионера на конец месяца покупателям отгружены товары на сумму 240 000 руб., в том числе НДС 40 000 руб.; комиссионером получено от покупателей 180 000 руб., в том числе НДС 30 000 руб.; комиссионером перечислено комитенту 120 000 руб., в том числе НДС 20 000 руб. Определите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет комитентом.

Ответ:

       В соответствии с п.13 ст. 167 гл. 21 НК РФ  момент определения  налоговой базы по НДС устанавливается как:

1)  момент отгрузки (передачи) указанных товаров (работ, услуг);

2) наиболее ранняя из следующих дат:

-  день отгрузки (передачи) товаров  (работ, услуг),

- день  оплаты, частичной оплаты в счет  предстоящих поставок товаров  (работ, услуг).

    В данном случае моментом определения  налоговой базы является момент отгрузки товаров покупателю, поэтому обязательство перед бюджетом по уплате НДС у комитента (доверителя) наступает в момент отгрузки товаров комиссионеру (поверенному). При этом НДС должен уплачиваться в бюджет комитентом (доверителем) независимо от факта оплаты товаров.