Налоговые системы Республики Беларусь

 

Налоговые системы  Республики Беларусь

НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ*

19 декабря 2002 г. № 166-З

Принят Палатой  представителей 15 ноября 2002 года

Одобрен Советом  Республики 2 декабря 2002 года

Виды налогов, сборов (пошлин) согласно статьи 7 НК Республики Беларусь

В Республике Беларусь устанавливаются республиканские  налоги, сборы (пошлины) и местные  налоги и сборы.

Республиканскими  признаются налоги, сборы (пошлины), установленные  настоящим Кодексом либо Президентом  Республики Беларусь и обязательные к уплате на всей территории Республики Беларусь.

Местными признаются налоги и сборы, устанавливаемые  нормативными правовыми актами (решениями) местных Советов депутатов в  соответствии с настоящим Кодексом и обязательные к уплате на соответствующих  территориях.

Республиканские налоги, сборы (пошлины) статья 8 НК Республики Беларусь

К республиканским  налогам, сборам (пошлинам) относятся: налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на прибыль, налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, подоходный налог с физических лиц, налог на недвижимость, земельный налог, экологический налог, налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, сбор за проезд автомобильных транспортных средств иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь, оффшорный сбор, гербовый сбор, консульский сбор, государственная пошлина, патентные пошлины, таможенные пошлины и таможенные сборы.

Местные налоги и сборы статья 9 НК Республики Беларусь

К местным налогам  и сборам относятся: налог за владение собаками, курортный сбор, сбор с заготовителей.

 

В основу налоговой  системы Республики Беларусь положены следующие принципы:

    однократность  обложения, то есть один и  тот же объект одного вида налогов облагается только один раз за определенный законом период;

    оптимальное  сочетание прямых и косвенных  налогов;

    одинаковый  подход ко всем хозяйствующим  субъектам обложения;

    установленный  порядок введения и отмены  органами власти разного уровня налогов, их ставок, налоговых льгот;

    четкая  классификация налогов, взимаемых  на территории страны, в основу  которой положена компетенция  соответствующей власти;

    обоснование  и точное распределение налоговых  доходов между бюджетами разных уровней;

    стабильность  ставок налога в течение довольно  длительного периода и простота  исчисления платежа.

Ставка налога устанавливается областными и Минским  городским Советами депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня в размере, не превышающем 5 процентов налоговой базы.

Объектом налогообложения  налогом на услуги являются операции по оказанию организациями и индивидуальными  предпринимателями услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц (кемпингов, мотелей); ресторанов (баров, кафе); дискотек, бильярдных, боулинг- клубов; парикмахерских (салонов красоты), соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту транспортных средств для физических лиц; туристических и косметических услуг.

Объектом налогообложения  налогом на добавленную стоимость  являются обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь и товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.

Налоговая база определяется плательщиком в зависимости  от особенностей реализации произведенных  или приобретенных им товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Основная ставка - 20 процентов. В специальных случаях: 24;15,25; 10; 9,09; 0,5; 0 процентов.

Объектом налогообложения  сбором в республиканский фонд поддержки  производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки является выручка, полученная от реализации продукции, товаров (работ, услуг); для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, за исключением Национального банка Республики Беларусь,- доход за вычетом расходов по уплате процентов, комиссионных и прочих банковских расходов; для организаций независимо от организационно-правовой формы, осуществляющих торговую, заготовительную деятельность и деятельность по предоставлению услуг общественного питания, - валовой доход; для страховых организаций – прибыль.

Ставка налога составляет 1 процент.

Объект обложения  акцизами товаров, в отношении которых установлены твердые (специфические) ставки акцизов, определяется: по произведенным товарам - как объем произведенных подакцизных товаров в натуральном выражении; по товарам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь, - как объем ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении; при реализации ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь без уплаты акцизов подакцизных товаров - как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении. При исчислении акцизов (кроме акцизов, взимаемых при ввозе подакцизных товаров) в облагаемый оборот включаются фактически отгруженные (переданные, использованные на собственные нужды) в отчетном периоде подакцизные товары.

Ставки установлены  Президентом Республики Беларусь твердые (специфические) ставки акцизов по видам подакцизных товаров: спирт гидролизный технический; спиртосодержащие растворы; алкогольная продукция; пиво; табачная продукция; автомобильные бензины, дизельное топливо, иное топливо, используемое в качестве автомобильного, масло для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; микроавтобусы и автомобили легковые.

 

 

НАЛОГИ (СБОРЫ), ВЗНОСЫ И ОТЧИСЛЕНИЯ, ОТНОСЯЩИЕСЯ  НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)

К налогам (сборам) включаемым в себестоимость продукции относят:

    Платежи  за землю

    Платежи  за древесину, отпускаемую на  корню

    Налог  за пользование природными ресурсами  и загрязнение окружающей среды  в пределах установленных лимитов  (экологический налог)

    Сбор  с заготовителей

    Сбор  за проезд автотранспортных средств  по автодорогам общего пользования

    Таможенные  пошлины и сборы

    Государственная  пошлина

    Местные  налоги и сборы

К отчислениям, включаемым в себестоимость продукции относят:

    Отчисления  на государственное страхование в фонд социальной защиты населения

    На  обязательное страхование от  несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний

    В  инновационный фонд министерства  архитектуры и строительства  РБ

    В  инновационный фонд промышленных предприятий и др.

Объектом налогообложения  сбором с заготовителей является осуществление промысловой заготовки (закупки) дикорастущих растений (их частей), грибов, технического и лекарственного сырья растительного происхождения, сельскохозяйственной продукции в целях их промышленной переработки или реализации.

Налоговая база - стоимость объема заготовки (закупки) продукции, исчисленная исходя из заготовительных(закупочных) цен

Ставки устанавливаются  областными и Минским городским  Советами депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня в зависимости от вида заготовленной (закупленной) продукции и не могут превышать 5 процентов налоговой базы.

Объект налогообложения  земельным налогом – земельный  участок, который находится во владении, пользовании или собственности. Земельным налогом облагаются земли: сельскохозяйственного назначения; населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства; промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения; лесного фонда; водного фонда.

Ставки земельного налога установлены в зависимости  от кадастровой оценки, качества, местоположения земельного участка. В 2009 году ставки земельного налога индексируются на 87 процентов.

Плата за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных  транспортных средств по автомобильным  дорогам общего пользования Республики

Беларусь взимается  с владельцев (пользователей) тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных  транспортных средств при согласовании маршрута движения с целью компенсации ущерба, наносимого автомобильным дорогам.

Ставки платы  за проезд тяжеловесных и крупногабаритных автомобильных транспортных средств  по автомобильным дорогам общего пользования Республики Беларусь установлены в долларах за один километр проезда в зависимости от величины допустимых весовых и габаритных параметров этих автомобильных транспортных средств.

Объект обложения  отчислениями в инновационные фонды  является себестоимость продукции, товаров (работ, услуг).

Ставка не более 0,25 процента. В отдельных отраслях устанавливаются повышенные размеры  отчислений.

НАЛОГИ (СБОРЫ), УПЛАЧИВАЕМЫЕ ЗА СЧЕТ ПРИБЫЛИ (ДОХОДА), ОСТАЮЩЕЙСЯ В ИХ РАСПОРЯЖЕНИИ ПОСЛЕ  УПЛАТЫ НАЛОГОВ, СБОРОВ (ПОШЛИН), ДРУГИХ ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ПЛАТЕЖЕЙ

К налоговым  платежам, выплачиваемым из прибыли (прямым) относятся:

    Налог  на недвижимость

    Налог  на прибыль

    Налог  на доходы

    Налог  на приобретение автотранспортных  средств

К сборам и отчислениям, выплачиваемым из прибыли относятся:

    Оффшорный сбор

    Гербовый  сбор

    Транспортный  сбор

    Сбор  на развитие инфраструктуры города (района)

    Прочие  отчисления в местный бюджет

Годовая ставка налога на недвижимость:

для организаций - 1 процент; для физических лиц, в  том числе зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, а также для гаражных кооперативов и кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, садоводческих товариществ, - 0,1 процента.

Объекты налогообложения: здания и сооружения, в том числе  не завершенные строительством, являющиеся собственностью или находящиеся во владении, в хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков организаций; здания и сооружения, в том числе не завершенные строительством, включая жилые дома, садовые домики, дачи, жилые помещения (квартиры, комнаты), хозяйственные постройки, принадлежащие плательщикам - физическим лицам; здания и сооружения, взятые в аренду (лизинг) индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога. Налоговой базой признается стоимость объектов налогообложения.

Основная ставка налога на прибыль 24%. В специальных  случаях: 10, 12 процентов.

Объект налогообложения  – валовая прибыль. Налоговой  базой налога на прибыль признается денежное выражение валовой прибыли, определяемой в соответствии с Законом Республики Беларусь от 22.12.1991 N 1330-XII "О налогах на доходы и прибыль", подлежащей налогообложению.

Объекты взимания оффшорного сбора: перечисление денежных средств резидентом Республики Беларусь нерезиденту Республики Беларусь, зарегистрированному в оффшорной зоне, иному лицу по обязательству перед этим нерезидентом или на счет, открытый в оффшорной зоне; исполнение обязательства в неденежной форме перед нерезидентом Республики Беларусь, зарегистрированным в оффшорной зоне; переход в соответствии с законодательством имущественных прав и (или) обязанностей в связи с переменой лиц в обязательстве, сторонами которого выступают резидент Республики Беларусь и нерезидент Республики Беларусь, зарегистрированный в оффшорной зоне.

Ставка сбора – 15 процентов.

Объектом налогообложения  транспортным сбором на обновление и  восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в  городском пассажирском, пригородном  и междугородном автобусном сообщении; сбором на содержание и развитие инфраструктуры города (района) является осуществление предпринимательской деятельности на территории соответствующих административно-территориальных единиц. Налоговая база: для плательщиков-организаций – сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения; для плательщиков – индивидуальных предпринимателей - сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.

 

Налоговые ставки устанавливаются областными и Минским городским Советами депутатов, Советами депутатов базового территориального уровня в размере, не превышающем (по совокупности) 3 процентов налоговой базы, в том числе: транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, - не менее 2 процентов; сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района) - не более 1 процента.

Упрощение налоговой системы - одна из актуальных государственных задач.

Одним из направлений модернизации налоговой системы на национальном и местном уровне должно быть совершенствование  структуры налогов с ориентацией  на значительное повышение роли прямого  подоходного налогообложения, что в большей степени соответствует инновационному типу развития экономики, позволяет снизить темпы инфляции, использовать преимущества регулирующей функции налогообложения.