Налоговые системы в странах с развитой рыночной экономикой

Налоги в Германии рассматриваются  правительством как главное орудие воздействия государства на развитие экономики страны, их место в бюджете  очень высоко. В общих доходах  бюджета налоги составляют, как правило, около 80%.

Главная цель финансовой политики государства, по мнению секретаря финансов Германии, профессора X. Цитцельсбергером, - это сокращение структурной и конъюнктурной безработицы. Условия инвестирования должны стать вполне конкурентоспособными. Снижение налогов даст существенный экономический и финансово-психологический стимул для немецких и иностранных инвесторов. Определенные реформой долгосрочные ориентиры придадут финансовой политике государства надежность. Одновременно будет создана предпосылка для оживления экономического роста в стране, что может сказаться уже в краткосрочной перспективе. Согласно имеющимся расчетам, налоговые меры позволят ежегодно достигать дополнительного прироста темпов развития примерно на 1%.

 

4.  Налоговая система Франции

Налоговая система Франции интересна  тем, что именно в этой стране был  разработан и впервые в 1954г. внедрен  налог на добавленную стоимость. Налоговая система нацелена в  основном на обложение потребления.

Налоговая система Франции представляет собой в рамках реализации регулирующей функции точное отражение ее государственного устройства и основана не столько  на использовании механизмов экономического регулирования, сколько на централизованном перераспределении фискальных ресурсов.

Характерные черты налоговой системы  Франции:

• стимулирующее воздействие на повышение эффективности экономики;
• социальная направленность;
• учет территориальных аспектов.

Для французской системы характерна также жесткая законодательная  регламентация, сочетающаяся, вместе с  тем, с гибкостью. Эластичность налоговой  системы заключается в том, что  ежегодно в соответствии с изменениями  политической и экономической конъюнктуры  законодательно уточняются ставки налогов.

Правила применения налогов стабильны  в течение ряда лет. Французские  налоги взаимоувязаны в целостную  систему, в которой существует механизм защиты от двойного налогообложения.

Налоговая система является главным  источником поступлений в центральный  бюджет, которые составляют более 90% его доходной базы.

Налоговая система Франции предусматривает  следующие основные виды налогов: косвенные, прямые и гербовые сборы. 50% от косвенных  налогов составляет НДС, который  обеспечивает 45% всех налоговых поступлений.

Существует строгое разделение налогов на поступающие в центральный  бюджет и на местные налоги. Это  связано с политикой формирования местных бюджетов на принципах самофинансирования и бездефицитности. Имеются лишь редкие исключения, когда доходы от центральных налогов частично поступают в местные бюджеты. При этом сбор как центральных, так и местных налогов осуществляется единой налоговой службой. Местные налоги составляют чуть более трети от суммы налогов, поступающих в центральный бюджет.

К налогам, идущим в центральный бюджет относятся: НДС, подоходный налог с физических лиц, налог на прибыль предприятий, пошлины на нефтепродукты, акцизы (кроме обычных продуктов, к акцизам относят: спички, мин. вода, услуги авиатранспорта), налог на собственность, таможенные пошлины, налог на прибыль от ценных бумаг и другие.

Основные местные налоги6 туристский сбор, налог на семью, налог на профессию, налог на уборку территории, налог на использование коммуникаций, налог на продажу зданий. В целом, местные налоги составляют 30% общего налогового бремени, они же наполняют 40% местных бюджетов.

Преобладают два вида местных налогов: налог на предприятие и налоги на семью. Налог на предприятия вносится в виде налога на профессии, а налоги на семью состоят из следующих  налогов: налог на жилье, земельный  налог на здания и постройки, налог  на землю.

Подоходный налог с физических лиц во Франции обеспечивает около 20% доходов государственного бюджета, а его главной особенностью является то, что фискальную единицу представляет собой не отдельный гражданин, а  семья.

На подоходный налог возложены  функции стимулирования вкладов  населения в сбережения, недвижимость, покупку акций. Все это создает  сложную систему расчета налога и применения многочисленных льгот  и вычетов. Так, из 25 млн. плательщиков фактически платят налог только 15 млн. (52%). Потенциальными плательщиками  являются все физические лица страны, а так же предприятия и кооперативы, не являющиеся акционерными обществами. Налог, в принципе, единый, высчитывается  по единой прогрессивной шкале, но вместе с тем он принимает во внимание экономические, социальные, семейные условия и возраст каждого плательщика. Ставки прогрессии - от 0 до 56,8% в зависимости от доходов. Ежегодно шкала уточняется, позволяя учесть инфляционные процессы. Подоходный налог должны уплачивать все проживающие во Франции с доходов, полученных в стране и заграницей с учетом соглашений.

Существенно более весомым является налогообложение доходов юридических  лиц (хозяйствующих субъектов), которые  помимо прогрессивного налога на прибыль (ставка которого от 10 до 42%, а наиболее распространенный уровень - 34%) уплачивают налоги, исчисляемые от расходов на оплату труда (налог на профессиональное образование (0,6%), налог на долгосрочную профессиональную подготовку (1,5 - 2,3%) и  налог на жилищное строительство (0,65%)). Налогообложение собственности (имущества) во Франции также ориентировано, главным образом, на юридических лиц и включает налог на имущество хозяйствующих субъектов, взимаемый по прогрессивной шкале (до 1,5% стоимости), налог на земельный участок, а также налог на автотранспорт и налог на жилье, который уплачивают и собственники жилья, и арендаторы. В целом этот вид налогообложения формирует менее 10% налоговых доходов государства.

Главным источником государственных  доходов во Франции являются акцизы и НДС, который обеспечивает 45% всех налоговых бюджетных поступлений. Весьма сложное нормативное обеспечение  этого налога включает четырехступенчатую шкалу налоговых ставок, дифференцированную по отдельным группам товаров  и услуг, а также ряд налоговых  освобождений. Сейчас наблюдается тенденция  к снижению ставок и переходу к  двум ставкам. Стандартная ставка НДС в стране - 18,6 %, льготные ставки 2,1; 4 и 5,5 %, повышенная - 22%.

Методика определения налогооблагаемой базы довольно сложна, и трудно выбрать  в определенных случаях между  уплатой НДС и подоходного  налога в сфере финансов, в банковском деле и некоторых других областях.

Расчет ведется самими предприятиями, при упрощенном учете - налоговой  службой. Мелкие предприятия могут  заполнять декларацию в течение  года расчетно. НДС вносится в бюджет ежемесячно, на основе декларации.

Кроме того, во французской системе  налогообложения применяются акцизы на отдельные товары и услуги, являющиеся одними из немногих видов налогов, платежи  по которым зачисляются непосредственно  в местные бюджеты.

Несвоевременная уплата налога, а  также задержка с подачей декларации наказывается взысканием пени в размере 0,75% за каждый месяц просрочки и  дополнительно 10% от суммы недоимки.

Характерной чертой налоговой системы  Франции является ее стимулирующее  воздействие на повышение эффективности  экономики, социальная направленность ряда налоговых мероприятий, учет территориальных  аспектов развития.

Реализация регулирующих и стимулирующих  функций налоговой системы осуществляется через многочисленные льготы и привилегии, предоставляемые налогоплательщикам, а также путем специальных правил формирования налоговой базы конкретных налогов и методов их применения.

Налогообложение во Франции имеет  особенности и традиции, которые  тесно связаны с историческим развитием политической системы  и экономики страны. Налоговую  систему отличает системность на широкой законодательной основе, которая базируется на положении  о том, что все меры по налогообложению  находятся в компетенции парламента. Применение налогов опирается на законы, утверждаемые ежегодно Национальной ассамблеей при голосовании государственного бюджета, а также на декреты и  предписания, принимаемые государством в развитии указанных законов.

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Из данной курсовой работы следует, что налоги служат не только главным  источником пополнения государственных  доходов, но и одним из основных рычагов  воздействия государства на рыночную экономику. Поэтому создание эффективной  системы налогообложения является одной из важнейших задач любой  страны. Эффективность налоговой  системы обнаруживается через ее способность выполнять возложенные  на нее функции.

Так как ситуация непрерывно изменяется, то существует необходимость постоянного  совершенствования налоговой системы  с учетом перспектив развития национальной экономики.

Подводя итоги, можно выделить основные цели современной налоговой политики государств с развитой рыночной экономикой. Они ориентированы на следующие основные требования :

• затраты на взимание налогов должны быть по возможности минимальными;
• налоговая система должна служить более справедливому распределению доходов, не допускается двойное обложение налогоплательщиков;
• налоговая система должна соответствовать структурной экономической политике, иметь четко очерченные экономические цели;
• порядок взимания налогов должен предусматривать минимальное вмешательство в частную жизнь налогоплательщика;
• обсуждение проектов законов о налогообложении должно носить открытый и гласный характер.

Цели и задачи данной работы были достигнуты при анализе налоговых  систем развитых стран, на примере США, Великобритании, Германии, Франции.

Нужно отметить, что системы налогов  в разных странах отличаются друг от друга: по структуре, набору налогов, способам их взимания, налоговым ставкам, фискальным полномочиям различных  уровней власти, налоговой базе, налоговым льготам.

Так, например во Франции наибольшее внимание уделяется НДС, в то время как в США такого вида налога не существует.

Система налогообложения является механизмом аккумуляции доходов  госбюджета и воздействия на общественное производство: на его структуру, его  размещение, на темпы научно-технического развития. Налоги стимулируют или, напротив, ограничивают развитие отдельных отраслей, создают предпосылки для снижения издержек производства и обращения  частных предприятий и фирм, повышения  их конкурентоспособности на мировом  рынке.

В рыночной экономике налоги выполняют  столь важную роль, что можно с  уверенностью сказать: без хорошо налаженной, четко действующей налоговой  системы, отвечающей условиям развития общественного производства, эффективная  рыночная экономика невозможна. 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Налоги: Учеб. Пособие/Под. ред. Д.Г. Черника. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2001. - 544 с.: ил.

 

2. Булатов А. Налоговые гавани и оффшорные центры Европы. // Внешняя торговля. - 1992. - №11-12. - С. 13-17

 

3. Левицкая Е. Особенности налоговой системы Великобритании / Е. Левицкая, А. Сундукова // Вестник по налогам и сборам РБ. - 2005. - №27. - С. 90-93

 

4. Лыкова Л.Н. Налоговая политика: эффективность рычагов и стимулов. Вопросы экономики. - 1993. - № 9. - С. 34-36

 

5. Мещерякова О.В. Налоговые системы развитых стран мира (справочник) - М.: Фонд «Правовая культура», 1995. - 240с.

 

6. Налоги в развитых странах Русакова И.Г., Кашан В.А., Кравченко И.А. и др./ Под ред. И.Г. Русаковой - М., Финансы и статистика, 1991. - 345с.

 

7. Налоговые системы стран дальнего и ближнего зарубежья: [Мировой опыт]// Вестник ВХС РБ. - 2005. - №9. - С. 73-85

 

8. Пансков В.Г., Князев В.Г. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. - М.: МЦФЭР, 2003. - 336с.

 

9. Соколинский В.М., Костюк А.Н.Эволюция налоговой политики: опыт Германии.\\ «Финансы». - 2001. - №5. - С.60-62