Налоговый контроль в зарубежных странах

Подготовила: Тлегенова  Дания

Группа: МП-310

 

Налоговый контроль в зарубежных странах

Органы, осуществляющие контроль и регулирование налогов в Великобритании

 

Главный правительственный орган, осуществляющий управление и регулирование налоговой системы страны - Казначейство. Оно отвечает за разработку и осуществление общей экономической стратегии.

Организация налоговой службы возложена в  основном на два правительственных департамента, подотчетных казначейству: Управление внутренних доходов (УВД) и Управление пошлин и акцизов (УПА).

Формально Управление внутренних доходов является самостоятельным правительственным учреждением. В его функции входит непосредственный контроль за взиманием налогов с юридических и физических лиц (подоходного налога, налогов на капитал, гербового сбора). В административном отношении этот контроль осуществляет контора главного налогового инспектора, находящаяся в Лондоне. Главному инспектору подчинено 700 районных контор, с помощью которых производится непосредственный сбор налогов с населения и организована информационная и консультационная службы. В районных конторах работает значительный штат налоговых инспекторов, изучающих счета промышленных

предприятий и личные счета, осуществляющих оценку суммы обложения, санкционирующих пересчет и возврат платежей и представляющих интересы УВД в спорных вопросах в суде.

Печатным  органом УВД в отличие от ряда других стран, например США и Франции, не издаются руководства, толкующие налоговое законодательство страны. Наиболее распространенными документами являются специальные брошюры, публикуемые УВД по отдельным вопросам.

В ведении  Управления пошлин и акцизов находится  вся система косвенного обложения (за исключением гербового сбора).

Расходы Великобритании по сбору налогов  составляют 2% налоговых доходов, что в несколько раз выше по сравнению с другими развитыми странами. Одной из причин высоких расходов является отсутствие компьютерной системы обработки информации.

Органы контроля за налоговыми правонарушениями во Франции

 

Во Франции налоговая  служба включает три уровня. На национальном уровне действуют Управление национальных и международных проверок, Управление проверок налогового положения и Национальное Управление налоговых расследований.

Крупные предприятия во Франции обеспечивают 40-50% совокупных налоговых поступлений. Контроль этих предприятий (например, РЕНО) осуществляет Управление национальных и международных проверок.

Выделены  определенные направления: банки, страховые  компании, самолетостроение, пищевая промышленность, которыми занимаются соответствующие службы. Например, 4 из 30 служб данного управления специализируются на проверке банков. В течение года проводится 50 проверок наиболее крупных банков (всего во Франции одна тысяча банков).

На одного проверяющего в год приходится восемь проверок.

Управление  проверок налогового положения осуществляет контроль налогообложения физических лиц, имеющих очень высокие доходы или доходы сложной структуры: журналистов, артистов, спортсменов, руководителей крупных предприятий. Национальное Управление налоговых расследований занимается не

контролем в чистом виде, а сбором информации о налогоплательщиках.

В определенной степени оно выполняет функции  налоговой полиции, но здесь нет вооруженных структур. Расследование проводится при наличии для этого достаточных оснований, уверенности в успехе. Работники

управления  имеют право на обыск. При проведении обыска присутствуют сотрудники налоговой полиции под контролем налогового судьи.

Во Франции 22 региона. На региональном уровне действуют 20 региональных и 10 межрегиональных управлений. На этом уровне осуществляются проверки средних предприятий (с оборотом от 10 до 400 млн евро).

К низовому звену относятся налоговые управления департаментов. На этом уровне осуществляются налоговые проверки мелких предприятий (с оборотом менее 10 млн евро).

Основными организационными структурами местных  управлений являются службы исчисления налоговой базы и контроля, службы взимания налогов, главная налоговая инспекция. В свою очередь, служба исчисления налоговой базы состоит из налоговых центров, отделов земельных налогов и секторов по ипотечным операциям.

В задачи налоговых  центров входит исчисление баз для  взимания прямых налогов (за исключением земельных), НДС и различных регистрационных сборов. Работники центров ведут дела налогоплательщиков

(списки, напоминания), осуществляют всю текущую работу  по контролю, в том числе непосредственно контактируют с налогоплательщиками. Отделы земельных налогов осуществляют оценку и переоценку недвижимого имущества, управление государственным имуществом и контроль операций с недвижимостью общественных организаций. Службы взимания налогов обобщают бухгалтерскую отчетность по

всем видам налоговых  поступлений, ведут отдельные реестры  поступлений по каждому налогу.

Главные налоговые  инспекции административно-территориальных единиц несут ответственность за координацию и проверку результатов деятельности своих подчиненных служб.

 

Показателями эффективности  налогового контроля является количество проверок, которые проводит один проверяющий в год. К качественным показателям относятся, во-первых, сумма доначисленных налогов,

при этом обязательно указывается причина  доначислений (сознательное уклонение от уплаты налогов или небрежность, забывчивость), а также действия, предпринятые для того, чтобы налоги были уплачены в полном объеме, во-вторых, соотношение между затраченными средствами и общей величиной доначисленных сумм (соотношение сил и результатов). Это позволяет сравнивать между собой деятельность разных управлений,

других  подразделений.

Организация работы налоговых служб в США

Создание Службы внутренних доходов США относится к 1862 году, когда конгресс учредил Ведомство комиссара по внутренним доходам с целью сбора средств для финансирования гражданской войны 1861 года.

В 1952 году указанная организация была переименована  в Службу внутренних доходов (СВД).

В США  налоговая система имеет три  уровня:

1. На  верхнем уровне СВД, осуществляет  контроль за соблюдением налогового законодательства и сбором федеральных налогов - подоходного налога, налога на недвижимость, налога на дарения, а также некоторых акцизов.

2. На  среднем уровне действуют налоговые  службы штатов, собирающие налоги и сборы, вводимые законодательными собраниями штатов. Эти налоги поступают в бюджеты штатов.

3. На  нижнем уровне - местные налоговые  органы, которые взимают налоги, вводимые местными органами власти. Ставки налогов устанавливают налоговый инспектор, председатель совета школ и руководитель

муниципалитета.

Служба  внутренних доходов США включает центральный аппарат, 7 региональных и 58 окружных налоговых управлений. Региональные и районные отделения СВД осуществляют контроль за своевременным поступлением налогов, правильностью заполнения налоговых деклараций, взиманием задолженности по налогам, возвратом налогоплательщику переплаченных сумм, удержанием штрафа с налогоплательщиков. Служба отвечает за соблюдение налогового законодательства плательщиками, выпускает материалы и руководства по применению федерального налогового законодательства, контролирует правильность применения налогового кодекса, включая сбор налогов и проведение проверок, и защиту интересов США в налоговых спорах. Деятельность СВД направлена на обеспечение получения государственной казной налоговых поступлений в надлежащем объеме при минимальных издержках.

Основными задачами налоговой службы США являются:

а) увеличение поступлений от добровольной уплаты налогов;

б) облегчение процедуры уплаты налогов для  налогоплательщиков;

в) повышение  качества и эффективности работы службы и более полное удовлетворение запросов клиентов.

Создание  и функционирование контролирующих налоговых органов Германии

 

Специального  налогового ведомства в Германии не существует. Налоговые инспекции входят в финансовую систему, структура построения которой здесь довольно своеобразна. Она отражает федеративное построение государства, относительную самостоятельность земель: существует Федеральное министерство финансов и земельные министерства финансов. В каждой земле, кроме того, есть так называемая Верховная финансовая дирекция (Главное финансовое управление), подчиненная одновременно и Федеральному, и Земельному министерствам финансов. Верховной финансовой дирекции подчинены налоговые инспекции и таможенные органы. В Федеральном министерстве финансов наряду с вышеперечисленными имеются и другие управления: пошлин и акцизов, имущества и налогов со сделок, финансовых взаимоотношений между Федерацией

и землями. Они занимаются и земельными налогами, но указаний землям давать не могут. В земельном министерстве финансов существует налоговый отдел с подразделениями по отдельным налогам.

В Верховной  финансовой дирекции, являющейся по существу посредническим органом, также есть отдел пошлин и налогов на предметы потребления, относящийся к федеральной части дирекции, и отдел налогов на имущество, относящийся к земельной части. Наряду с федеральными и земельными государственными чиновниками в Германии имеются консультанты по налогам. Это не работники Министерства финансов, но

последнее выдает им лицензию на право деятельности. Они дают платные консультации. В налоговых инспекциях трудятся от 100 до 300 человек. Инспекцию возглавляет начальник, как правило, юрист.

Органы  финансового сыска Германии работают в тесном взаимодействии с уголовной полицией и прокуратурой. Они могут проводить расследование как по запросам последних, так и по собственной инициативе. Сотрудники финансового сыска принимают также участие в следственных мероприятиях по уголовным делам, если они касаются наряду с другими обстоятельствами правонарушений в сфере налогообложения.

Всеобъемлющий финансовый контроль за денежными операциями населения со стороны налоговых служб, а через них и со стороны правоохранительных органов и спецслужб в странах с развитой рыночной экономикой стал возможен на основе бурного развития систем безналичных расчетов с широким использованием компьютерных систем. Наделение налоговых служб этих стран правами и функциями правоохранительных

органов, в частности, создание в их рамках подразделений финансового сыска, которые используют специфические методы работ, характерные для спецслужб, позволило существенно повысить эффективность финансового контроля в области налогообложения. Наряду с этим тесное взаимодействие налоговых служб с правоохранительными органами, прежде всего в части обмена информацией, способствовало заметной активизации борьбы с определенными видами преступлений.

Специальным органом  Министерства финансов Германии, в  компетенцию которого входят вопросы практической реализации налоговой политики страны, является налоговая полиция - «штойфа» («steufa»).

В большинстве  земель «штойфа» является составной  частью Министерства финансов. Налоговый розыск наделен такими же правами, что и криминальная полиция: сотрудники «штойфа» имеют право на проведение обысков, личный осмотр, на доступ к любым интересующим их документам и при необходимости на безусловное их изъятие в интересах проводимого расследования, на задержание подозреваемых лиц.

Оперативно-розыскные  подразделения и следственный аппарат  «штойфа» занимаются расследованием правонарушений, связанных с сокрытием доходов и уклонением от уплаты налогов, а также под прокурорским

надзором  осуществляют специальные оперативные  мероприятия по выявлению, предупреждению и пресечению различных видов преступлений в экономической сфере.

Права и  обязанности сотрудников «штойфа», а также некоторые виды ответственности за совершение налоговых правонарушений и преступлений устанавливает Налоговый кодекс Германии.

В соответствии со статьей 208 Налогового кодекса руководство  «штойфа» имеет право назначать специальное расследование по любому факту нарушения налогового законодательства. При этом налоговая полиция наделена исключительным правом изъятия документов и получения необходимых ей сведений практически из всех государственных и частных учреждений страны, за исключением некоторых специальных служб.

Органы налогового администрирования и контроля Японии

 

Действующая в настоящее  время система органов налогового управления и контроля Японии сформировалась еще в середине XX века, претерпев до настоящего времени лишь незначительные организационные и

законодательные изменения. Основным государственным органом, на который возложены все функции по начислению, сбору и пресечению случаев уклонения от уплаты всех общегосударственных прямых и косвенных налогов и сборов является Национальное налоговое управление, структурно входящее в Министерство финансов как его «внешнее» ведомство. Национальное налоговое управление, имеющее в настоящее время