Налоговый кредит

Действие налогового кредита  или инвестиционного налогового кредита прекращается:

1. по истечении срока  действия договора;

2. при уплате налога  до истечения установленного  срока; 

3. по соглашению сторон;

4. по решению суда.

Особенность в данном случае состоит в том, что уполномоченный орган не имеет права в одностороннем  порядке прекратить действие договора о предоставлении налогового или  инвестиционного налогового кредита. Досрочное прекращение договора в этом случае осуществляется через  судебные органы. То есть в этом случае мы имеем дело с принципом диспозитивности  – налогоплательщик и налоговый  орган в случае заключения соглашения оказываются в равных условиях. [12]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3  ЗАДАЧИ (вариант №27)

 

№1.

Дано:

Полная себестоимость = 400 рублей

Прибыль = 30 рублей

Определить оптовую цену.

Решение:

Себестоимость + Прибыль = Оптовая  цена

400+30 = 430 рублей.

Ответы: 1)370р

              2)430р

              3)340р

               4)380р

№2.

Дано:

Фактический объем воды = 800 тыс.м³.

Лимит = 500 тыс.м³.

Ставка водного налога = 390 рублей за 1000м³.

Определить сумму водного  налога.

Решение:

Лимит * Ставку водного налога = 500 тыс.м³*390= 195000 (х)

Фактический объем воды –  Лимит = 800тыс.м³– 500тыс.м³ = 300тыс.м³.

300 тыс.м³ * 390*5 = 585000 (х1)

х+х1 = 195000+585000 = 780000

Ответы: 1)780000

              2)585000

              3)202400

              4)195000

№3.

Дано:

Стоимость имущества организации на:

1. – 480000
2. – 460500
3. – 490300
4. – 580000

Ставка налога = 2,2%

Определить налог на имущество  организации.

Решение:

1)Сложить стоимость имущества  за 4 месяца и разделить на 4.

(480000+460500+490300+580000)/4 = 502700.

2)502700 * 2,2% = 11059.

Ответы:1)2830

             2)2627

             3)1112

             4)11059

№4.

Дано:

Доходы = 800000 рублей

Расходы = 760000 рублей

Определите сумму Единого  Налога.

Решение:

Минимальный налог:

800000 – 100%

 х          – 1%

х = 8000

Доходы – Расходы = 800000 – 760000 = 40000 рублей.

 

40000 – 100%

х1       – 15%

х1 = 6000

х1 < х.

Ответы: 1)8000

              2)7500

              3)135000

              4)6000

№5.

Дано:

Розничная цена = 738,24 рубля

Торговая наценка = 15%

Ставка НДС = 18%

Рентабельность = 30%

Определите себестоимость  продукции.

Решение:

1)738,24  – 125%

     х         – 100%

     х = 590,6       

2)590,6  – 118%

     х1     – 100%

     х1 = 500,5

3)500,5  – 130%

     х2     – 100%

     х2 = 385.

Ответы: 1)302,62р

              2)509,59р

              3)450р

              4)385р

Заключение

 

Таким образом, в настоящее  время существует относительно проработанная  нормативно-правовая база по налоговому кредиту. Основной законодательный  акт, в сфере налогов – Налоговый  кодекс содержит в себе целый ряд  статей, регулирующих этот вопрос. Юридическая  техника нормативного регулирования  проблем налогового кредитования шагнула  вперед по сравнению с законом  № 2071-1 «Об инвестиционном налоговом  кредите» 1991 г. в соответствии с Налоговым  кодексом данный инструмент позволяет  решить две различные проблемы:

1. С одной стороны благодаря  налоговому кредиту существует  возможность помощи налогоплательщику,  оказавшемуся в неблагоприятной  финансовой ситуации, с тем, чтобы  избавить его от текущих налоговых  платежей и спасти от угрозы  банкротства (налоговый кредит). В результате, ценой недополучения  средств в текущий момент, обеспечивается  выживаемость предприятия, и тем  самым появляется возможность  получения с него налоговых  платежей в будущем.

2. С другой стороны  изменение срока уплаты при  осуществлении предприятием социально  значимых программ, а также действий  по техническому перевооружению, дает значимый общественно полезный  эффект (инвестиционный налоговый  кредит).

Весьма положительной  следует считать и небольшую  нагрузку для предприятий по процентным платежам по налоговому кредиту (по обычному налоговому кредиту процентная ставка либо не начисляется вообще, либо начисляется  в пределах ½ ставки ЦБ, а по инвестиционному  налоговому кредиту не превышает  ¾ ставки ЦБ). Вряд ли существует другой столь дешевый источник средств  для организации. Но, по крайней мере, имеются необходимые правовые основания  для того, чтобы этот, безусловно, нужный инструмент заработал, оказывая благотворное влияние на российскую экономику. [15]

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Конституция Российской  Федерации // Российская газета.- 25.12.1993.- № 237. - ч. 2 ст .15.

2. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 31.07.1998 №146-ФЗ // СЗ  РФ. - 1998.- №31, ст. 3824.; Налоговый кодекс  РФ (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ // СЗ  РФ. - 2000.- №32, ст. 3340.

3. Гражданский кодекс  РФ (часть первая) от 30.11.1994 №51-ФЗ // СЗ  РФ. - 1994. -№32, ст. 3301.

4.Бюджетный кодекс Российской Федерации// Собрание законодательства Российской Федерации. – 1998. - N 31. - Ст. 3823.

5.Федеральный Закон от 23.08.1996 № 127-ФЗ «О науке и государственной научно-технической политике»

6.Закон Российской Федерации с изм. от 16 июля 1992 г. «Об инвестиционном налоговом кредите» // Ведомости Совета Народных Депутатов и Верховного Совета Российской Федерации. - 1992. - №12. - Ст. 603; Ведомости Совета Народных Депутатов и Верховного Совета Российской Федерации. – 1992. - №34. – Ст.76.

7.Закон Санкт-Петербурга от 26.06.2002 № 316–28 «Об инвестиционном налоговом кредите»

8.Инструкция Государственной Налоговой Службы Российской Федерации с изм. от 27 августа 1992 г. «Об инвестиционном налоговом кредите» // Бюллетень нормативных актов. – 1992. - № 7; Бюллетень нормативных актов. – 1992. - №11-12.

9.О налоговом и инвестиционном налоговом кредитах: Закон Ленинградской области// Вестник Правительства Ленинградской области. - № 11. - 1999.

10.Постановление Правительства РФ от 22.11.1997 № 1470 «Об утверждении Порядка предоставления государственных гарантий на конкурсной основе за счет средств Бюджета развития РФ и Положения об оценке эффективности инвестиционных проектов при размещении на конкурсной основе централизованных инвестиционных ресурсов Бюджета развития РФ».

11.Постановление Правительства Ленинградской области от 30.03.1998 № 11 «Об утверждении методики расчета срока окупаемости и периода фактической окупаемости инвестиций для реализации льготного режима налогообложения».

12.Письмо ФНС РФ от 02.02.2005 № 02-1-07/2 «О порядке учета в целях налогообложения прибыли процентов по инвестиционному налоговому кредиту».

13.Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: Учебно-консультационный центр "ЮрИнфоР", 2009. С. 65 - 66.

14.Налоговое право / Под ред. С.Г. Пепеляева. М., 2010.

15.Налоговое право России: Учебник для вузов / Отв. ред. докт. юрид. наук, проф. Ю.А. Крохина. М.: Норма, 2010.

16.Современный финансово-кредитный словарь/П.р. М. Г. Лапусты, П.С. Никольского. - М.: ИНФРА-М, 2008.

17.Финансовое право: Учебник\Под ред. Проф.О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 2007. – 400 с.

18.Химичева Н.И. Налоговое право: Учебник. М., 2007. С. 43 - 44;