Налоговый учёт и отчетность на предприятии

Аннотация

 

ФИО.: Налоговый учёт и отчетность на предприятии.

Пояснительная записка  к курсовой работе по курсу «Налоговый учёт и отчётность». -Челябинск: ЧелГУ, 2012, 20 с., 5 табл.

Список литературы – 19 наименования.

В курсовой работе нами представлена учетная политика для целей налогообложения, разработаны налоговые регистры по данным организации, а также представлена сравнительная таблица налогового и бухгалтерского учета формирования первоначальной стоимости активов.

 

Содержание

 

Введение

 

Чтобы правильно  рассчитать налог на прибыль, фирма  должна определить налогооблагаемую базу по этому налогу. Для этого необходимо вести налоговый учет.

Налоговый учет - система обобщения информации для  определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым  Кодексом.

Как видно из определения, налоговый учет необходим  для того, чтобы исчислить налог  на прибыль. Но правила, установленные  главой 25 Налогового кодекса, таковы, что  сделать это на основании одних  лишь данных бухгалтерского учета невозможно.

Главная задача налогового учета - сформировать полную и достоверную информацию о том, как учтена для целей налогообложения каждая хозяйственная операция.

Из данных налогового учета должно быть ясно:

- как определяют доходы и расходы предприятия;

- как определяют долю расходов, учитываемых для целей налогообложения в отчетном периоде;

- какова сумма остатка расходов (убытков), подлежащих отнесению на расходы в следующих отчетных периодах;

- как формируют сумму резервов;

- каков размер задолженности перед бюджетом по налогу на прибыль.

Подтверждением  данных налогового учета являются первичные  документы, расчет налоговой базы, аналитические  регистры налогового учета.

В курсовой работе мы разработаем учетную политику для организации, представим систему регистров налогового учёта организации и представим сравнительную таблицу активов в бухгалтерском и налоговом учете.

1. Характеристика  организации

Общество с  ограниченной ответственностью «Комфорт»  представляет собой мебельную фирму, производящую корпусную мебель и  офисные кресла по индивидуальным дизайн-проектам и некоторые виды серийной мебели.

Уставный капитал  сформирован из долей участников-учредителей, между которыми заключен учредительный  договор и имеется Устав организации.

Высшим органом  общества является общее собрание его участников. Для текущего руководства деятельностью общества создан исполнительный орган. В ООО «Комфорт» он является единоличным в лице генерального директора.

Отрасль деятельности – промышленность.

Потребителями продукции ООО «Комфорт» являются в основном конечные потребители (индивидуальные заказчики, население), а также предприятия и организации (юридические лица), которые берут мебель для своих офисных помещений.

ООО «Комфорт»  возникло в 2004 году на базе лесопильного предприятия по переработке древесины с целью изготовления столярных изделий. За это время не раз изменялся ассортимент, неизменной осталась лишь основная идея создания предприятия – миссия организации. А она заключается в следующем: обеспечение индивидуальных заказчиков и фирм Учть-Катавского городского округа и челябинской области качественной недорогой мебелью.

Сегодня «Комфорт»  – стабильно работающее предприятие  города, продукцию которого хорошо знают не только в Челябинской области, но и по республики Башкортостан, Оренбургской области и д.р.

На настоящий  момент ООО «Комфорт» производит мебель для спален, столовых, а также  офисную мебель.

Характер производства – в основном среднесерийный.

При изготовлении мебели используются самые передовые  технологии и материалы, поэтому  качество мебельной продукции ООО «Комфорт» очень высоко. Полностью оснащенное современным импортным оборудованием и материалами, производство позволяет изготавливать качественные детали с высокой точностью.

 

2. Положение об учетной политике для целей налогообложения

 

2.1. Организационные аспекты

1. Организация  налогового учета.

1.1. Ответственность  за организацию налогового учета  в организации и соблюдение  налогового законодательства несет  руководитель.

1.2. Обязанность  ведения налогового учета в  организации возлагается на бухгалтерскую службу, возглавляемую главным бухгалтером.

1.3. Налоговый  учет в организации ведется  на основе:

- данных первичных учетных документов (первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет, включая справку бухгалтера);

- аналитических регистров, расчетов, разработочных таблиц, ведомостей необходимых для создания регистров;

- расчета налоговой базы.

Для формирования регистров налогового учета используются данные регистров бухгалтерского учета.

Данные налогового учета за отчетный налоговый период учитываются в разработочных таблицах, ведомостях, группируются по объектам налогового учета. Систематизированная и накопленная информация обобщается в сводных регистрах (аналитические регистры налогового учета).

1.4. Организация применяет аналитические регистры, разработанные самостоятельно в электронном виде.

Для формирования полной и достоверной информации о порядке учета хозяйственных  операций в целях налогообложения  в бухгалтерском учете (по отличному  порядку группировки объектов от требований налогового учета) в рабочем плане счетов могут открываться соответствующие аналитические счета.

2.2. Методические аспекты

2. Транспортный  налог.

2.1. Транспортный  налог вводится в действие  в соответствии с гл. 28 НК РФ. Ставка налога определяется в пределах, установленных НК РФ.

3. Налог на  добавленную стоимость.

3.1. В соответствии  со ст. 167 НК РФ дата возникновения  обязанности по уплате налога  на добавленную стоимость устанавливается  по мере отгрузки и предъявления  покупателю расчетных документов.

3.2. В случае  осуществления операций, подлежащих  налогообложению НДС, и не подлежащих  налогообложению НДС, в организации  ведется раздельный учет затрат  для целей исчисления налога  на добавленную стоимость с  отражением на счетах бухгалтерского учета (использованием аналитического учета).

3.3. Перечень  должностных лиц, имеющих право  подписи счетов-фактур, утверждается  дополнительно приказом руководителя  организации.

3.4. Сумма НДС,  исчисленная и подлежащая перечислению  в бюджет, уплачивается централизованно (в случае создания обособленных подразделений) по месту нахождения организации.

4. Налог на  прибыль.

Признание доходов  и расходов

4.1. Методом признания  доходов и расходов для целей  налога на прибыль в организации  признается метод начисления (ст. 272, 273 НК РФ).

4.2. По доходам  от сдачи имущества в аренду, лицензионным платежам за пользование  объектами интеллектуальной собственности,  по доходам от купли-продажи  иностранной валюты для целей  налогового учета доходы признаются  на дату предъявления налогоплательщиком документов в соответствии с условиями заключенных договоров.

4.3. Расходами  для целей налогового учета  в организации признаются обоснованные, документально подтвержденные и  экономически оправданные затраты,  связанные с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), управлением производством (ст. 252 НК РФ).

Расходы признаются в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от времени  фактической выплаты денежных средств  и иной формы оплаты.

Для сумм комиссионных сборов, арендных (лизинговых) платежей за арендуемое имущество, для расходов по купле-продаже иностранной валюты датой осуществления расходов признается дата предъявления налогоплательщику документов.

Порядок уплаты налога на прибыль

4.4. Организация исчисляет сумму квартальных авансовых платежа по итогам каждого отчетного (налогового) периода, исходя из ставки налога и фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. В течение отчетного периода организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи равными долями в размере 1/З подлежащего уплате квартального авансового платежа за квартал, предшествующий кварталу, в котором производится уплата ежемесячных авансовых платежей. Уплата производится не позднее 28 числа каждого месяца этого отчетного периода.

4.5. Для расчета  налога на прибыль, подлежащего  уплате по месту нахождения  обособленных подразделений (в  случае создания обособленных подразделений), используется показатель среднесписочной численности работников.

5. Основные средства

5.1. К основным  средствам в организации относится  имущество со сроком полезного  использования свыше 12 мес.

5.2. Первоначальная  стоимость основных средств определяется как сумма расходов на их приобретение, сооружение, изготовление и доведение до состояния, в котором они пригодны для использования (за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов) за минусом процентов по долговым обязательствам.

5.3. Основные  средства организации распределяются  по амортизационным группам в  соответствии со сроком полезного  использования. По каждому объекту  основных средств организацией  устанавливается срок полезного  использования в соответствии  с амортизационной группой, к которой относится основное средство по классификатору, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 10 декабря 2010 г. N 1011

5.4. Для тех  основных средств, которые не  указаны в амортизационных группах,  определенных классификатором, утвержденным Правительством РФ № 1011, срок полезного использования устанавливается комиссией, утвержденной приказом руководителя организации.

5.5. Основные  средства, права на которые подлежат  государственной регистрации в  соответствии с законодательством РФ, включаются в соответствующую амортизационную группу с момента документального подтверждения регистрации указанных прав.

5.6. Расходы,  связанные с государственной  регистрацией прав на недвижимое  имущество включаются в их  стоимость.

5.7. Для расчета  амортизационных отчислений для целей налогового учета по всем амортизационным группам основных средств используется линейный метод.

Объекты основных средств, первоначальная стоимость  которых составляет до 20 000 рублей, включительно, не относятся к амортизируемому имуществу и включаются в состав материальных расходов в полной сумме по мере ввода их в эксплуатацию.

5.8. Ускоряющие  и понижающие коэффициенты амортизации  к основной норме амортизации  в организации не применяются.

5.9. По объектам  основных средств, бывшим в употреблении, используется линейный метод начисления амортизации с учетом срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками. В случае если невозможно определить срок эксплуатации, то норма амортизации определяется без учета срока эксплуатации имущества предыдущими собственниками.

5.10. Расходы на ремонт  основных средств в организации  признаются в том отчетном (налоговом)  периоде, в котором они были  осуществлены и включаются в  состав прочих расходов.

Аналогичный порядок применяется  в отношении расходов на ремонт по арендуемым основным средствам.

6. Нематериальные активы.

6.1. К нематериальным активам  в организации относятся приобретенные  или созданные объекты интеллектуальной  деятельности и иные объекты  интеллектуальной собственности  (исключительные права на них), используемые в производственных целях или для управленческих нужд предприятия (продолжительностью свыше 12 месяцев), при наличии надлежаще оформленных документов и исключительных прав на нематериальные активы.

6.2. Первоначальная стоимость амортизируемых нематериальных активов определяется как сумма расходов на их приобретение и доведение их до состояния, пригодного для использования, за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов (за минусом процентов по долговым обязательствам).

6.3. Срок полезного использования  объекта нематериальных активов  определяется организацией, исходя  из срока действия патента,  свидетельства, а также исходя  из срока полезного использования  нематериальных активов, определенного  соответствующим договором.

В соответствии со сроком полезного  использования нематериальные активы распределяются в соответствующие  амортизационные группы.

6.4. По объектам нематериальных  активов, по которым срок полезного  использования определить невозможно, норма амортизации устанавливается из расчета 10 лет (но не более срока деятельности организации).