Недоимки по налогам и сборам

В результате проведенной работы 165 индивидуальных предпринимателей представили декларации и расчеты по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Сумма легализованной заработной платы составила более 28 млн. рублей, в том числе более 2 млн. рублей за 2007 год.

Эффективность работы комиссий за 2008 год по легализации налоговой базы по ЕСН и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (удельный вес повысивших заработную плату в общем количестве отобранных налогоплательщиков) составила 96,8%, т.е. 3058 налогоплательщиков увеличили налоговую базу за счет повышения заработной платы до среднего уровня по отрасли.

В рамках работы по легализации «теневой» заработной платы проводятся различные мероприятия информационного характера и разъяснительная работа:

- материалы по данному вопросу публикуются в региональных и местных средствах массовой информации;

- Управлением выпущено 4 тыс. листовок, разъясняющих социальную ответственность работодателей за искажение реальной оплаты труда работников и соответственно налоговой базы по единому социальному налогу, страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и налога на доходы физических лиц;

- на официальном Интернет-сайте Управления размещается информация о результатах работы налоговых органов области по легализации налоговой базы.

В 2008 году налоговые органы Рязанской области продолжили работу по привлечению налогоплательщиков к представлению бухгалтерской и налоговой отчетности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.

В результате проведения большой информационно-разъяснительной работы количество налогоплательщиков - юридических лиц, представляющих отчетность по телекоммуникационным каналам связи, увеличилось в 2008 году по сравнению с 2007 годом с 26,7% до 51%, налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей - с 9,5% до 46% соответственно (см. Приложение Б).

По состоянию на 01.01.2009 г. из 15 956 налогоплательщиков - организаций, ведущих финансово-хозяйственную деятельность и представивших налоговые декларации (расчеты) и бухгалтерскую отчетность, по телекоммуникационным каналам связи представили 8 066 налогоплательщиков или 51%, при плановом задании ФНС России в размере 38%.

Из 6028 налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей, представивших налоговые декларации, по ТКС представили 2799 налогоплательщиков или 46%, при плановом задании в размере 23%.

Через средства массовой информации Управлением в 2008 году акцентировалось внимание налогоплательщиков на преимуществах представления налогоплательщиками отчётности в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи; проводилась информационная кампания по легализации «теневой» заработной платы; продолжилось информирование налогоплательщиков о действующих нормах налогового законодательства.

В марте был организован круглый стол с участием редакторов рязанских СМИ на тему: «Информирование налогоплательщиков через средства массовой информации».

В мае месяце в Управлении ФНС России по Рязанской области совместно с Управлением Федеральной службы судебных приставов проведена пресс-конференция по вопросам уплаты транспортного налога и использования устройств самообслуживания по приему налоговых платежей от физических лиц.

В целях повышения эффективности организации работы с налогоплательщиками в налоговых инспекциях Рязанской области функционируют 4 операционных зала, оборудованных в соответствии с установленными требованиями (на световом информационном табло транслируется бегущая строка, размещаются компьютеры со справочно-правовыми системами и программными продуктами, организуются пункты приема налоговой и бухгалтерской отчетности).

Таким образом, анализируя объем работы УФНС по Рязанской области необходимо сделать ряд следующих выводов.

УФНС России по Рязанской области в рамках анализируемого периода провело ряд мероприятий, которые касались работы с налогоплательщиками - физическими лицами, а также была охвачена деятельность юридических лиц.

В рамках деятельности УФНС по Рязанской области можно выделять ряд направлений:

- информационное;

- разъяснительное;

- контролирующее.

Основные показатели деятельности УФНС России по Рязанской области в целом отражают положительную динамику работы в данном направлении.

2.2 Организация налогового контроля на территории Рязанской области

В анализируемом периоде, а именно в динамике с 2006 по 2008 год снизилось количество проведенных выездных налоговых проверок на 354, или 10%, их количество составило 3185.

На снижение количества выездных налоговых проверок оказали влияние следующие объективные факторы.

Прежде всего, это - отвлечение сотрудников налоговых органов Рязанской области для проведения выездных налоговых проверок налогоплательщиков, головная организация которых состоит на учете в налоговом органе другого субъекта Российской Федерации или в Межрегиональных инспекциях ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам. Среднесписочная численность отвлеченных сотрудников в 2007-2008 году составила 30 человек.

Кроме того, в 2008 году снизилось количество проверок организаций, подлежащих ликвидации на 23,4% (с 619 до 474), вместо которых проведены выездные налоговые проверки налогоплательщиков, имеющих наибольшие показатели выручки от реализации товаров (работ, услуг), численности работающих, проведение которых требует больших усилий и временных затрат.

В частности:

- увеличилось количество комплексных выездных налоговых проверок с 1627 до 1667 проверок.

- количество выездных налоговых проверок крупнейших налогоплательщиков возросло в 1,8 раза (с 5 до 9 проверок).

Удельный вес количества комплексных проверок в общем количестве выездных проверок организаций и физических лиц возрос с 2006 по 2008 год на 6,2 процентных пункта и составил 52,2%.

В 2008 году существенно возрос уровень целенаправленного отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Удельный вес организаций, отобранных для проведения выездных налоговых проверок к общему количеству выездных налоговых проверок организаций увеличился на 32,8 процентных пункта (с 58,3% до 91,1%).

В тоже время, в 2008 году имели место и низкорезультативные проверки, с доначислениями менее 5 тыс. руб. Однако удельный вес данной категории проверок снизился, по сравнению с 2006 годом, на 8,0 процентных пунктов и составил 24,4%, из которых проверки, проведенные в отношении ликвидированных организаций и налогоплательщиков, применяющих специальные режимы налогообложения, составили 215, или 43%.

В 2008 году ФНС России принята Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, направленная на определение, в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, критериев оценки рисков для налогоплательщиков.

В целях повышения результативности и эффективности контрольной работы в части усиления аналитической составляющей системы планирования и подготовки выездных налоговых проверок, Управлением создана аналитическая группа по выработке рекомендаций для территориальных налоговых органов по включению в план проведения выездных налоговых проверок отдельных налогоплательщиков.

В связи с установлением факторов повышенного риска совершения налогового правонарушения, произведен отбор для проведения 1361 выездной налоговой проверки организаций (более 98 процентов), уровень комплексности проведения выездных налоговых проверок (с учетом всех заявленных к начислению налогов) достиг 82 процентов, что превышает аналогичный показатель 2007 года почти на 30%.

В целях повышения качества выездных налоговых проверок, обеспечения достоверности изложения фактов налоговых правонарушений и наиболее полного обоснования доказательной базы, налоговыми органами края обеспечено применение дополнительных мероприятий налогового контроля при проведении каждой выездной налоговой проверки, их общее количество возросло по сравнению с 2007 годом в 1,2 раза и составило 2250 мероприятий.

Значительно возрос (с 34 в 2007 году до 51 процента в 2008 году) удельный вес выездных налоговых проверок, в процессе которых проведено истребование документов, почти в 2 раза возросло количество встречных проверок по запросам налоговых органов других регионов и составило 4857 единиц.

В результате аналитической работы налоговых органов общая сумма результатов камерального контроля, с учетом суммы уточненных налогоплательщиками налоговых обязательств и суммы НДС, возмещение которых признано необоснованным, составила 2,6 млрд. руб.

Координация взаимодействия с органами внутренних дел Рязанской области с целью противодействия экономическим преступлениям в налоговой сфере, является одним из приоритетных направлений нашей работы.

Количество проведенных выездных налоговых проверок с участием органов внутренних дел возросло по сравнению с прошлым годом на 5 единиц, удельный вес данных проверок в общем количестве выездных налоговых проверок - 6%.

Организация выездных проверок в 2007 году осуществлялась по проблемным налогоплательщикам, в том числе использовавшим схемы ухода от налогообложения.

В результате целенаправленного отбора налогоплательщиков для выездных налоговых проверок в 2008 году удельный вес результативных выездных проверок организаций (без учета проверок на ликвидацию) и физических лиц увеличился по сравнению с соответствующим периодом прошлого года, на 1,9 процентных пункта, и составил 98,9%.

При этом результативность выездных проверок организаций (без учета проверок на ликвидацию) составила в 99,4%, что выше показателя прошлого года на 1,4 процентных пункта.

Возросли показатели, характеризующие эффективность проведения выездных налоговых проверок.

Так, сумма дополнительно начисленных платежей по результатам выездных налоговых проверок возросла в 1,6 раза и составила 661,8 тыс. руб., в том числе в расчете на одну проверку:

- организации - сумма доначислений возросла на 247,9 тыс. руб., или 59,9% и составила 744,6 тыс. руб.;

- физического лица - на 386,1 тыс. руб. или в 8,3 раза и составила 439 тыс. руб.

Вместе с тем, при анализе показателей организации и проведения камеральных налоговых проверок наблюдается снижение доначислений на одну камеральную налоговую проверку с 1,3 тыс. руб. до 1,1 тыс. руб.

Уменьшение данного показателя сложилось в результате снижения доначислений на 1 камеральную налоговую проверку крупнейшего налогоплательщика на 242,2 тыс. руб. (с 269,8 тыс. руб. в 2005 году до 27,6 тыс. руб. в 2006 году).

За 2008 год по результатам контрольной работы налоговых органов Рязанской области дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней, с учетом налоговых санкций и пени, на сумму 2188,5 млн. рублей.

В течение 2008 года приоритетным направлением контрольной работы налоговых органов области был ориентир на оценку рисков совершения налогового правонарушения конкретным налогоплательщиком. В этой связи отслеживались и оценивались важнейшие показатели результатов его деятельности: уровень налоговой нагрузки, рентабельность, доля вычетов по НДС, низкая среднемесячная заработная плата, наличие договорных отношений с контрагентами - перекупщиками или посредниками при отсутствии разумных экономических целей.

Для создания единой системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок, организации работы налоговых инспекций, а также просвещения налогоплательщиков, повышения их налоговой дисциплины ФНС Приказом от 30.05.2007 №ММ-3-06/333 утвердила Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок, в которой изложены критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Цель данного документа - обратить внимание налогоплательщиков на эти критерии, стимулировать их на проведение мероприятий, направленных на контроль и изменение величин показателей.

Определение указанных общедоступных критериев дает положительные результаты, как в предпринимательской деятельности, так и в сфере налогообложения.

Систематическое проведение налогоплательщиками самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволило своевременно оценить риски и уточнить налоговые обязательства.

Так, в 2008 году налогоплательщиками заявлено добровольное увеличение своих налоговых обязательств на 437,9 млн. рублей, что на 104,3 млн. рублей больше, чем за 2007 год.

Усиление аналитической составляющей контрольной работы налоговых органов, а также целенаправленный отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок позволили обеспечить устойчивую положительную динамику доначислений по выездному контролю на протяжении последних двух лет. Так, темп роста доначисленных выездными проверками платежей в 2008 году по сравнению с 2007 годом составил 115,3%, в 2007 году по сравнению с 2006 годом составил 124,1%.

Почти каждая выездная налоговая проверка заканчивается дополнительными начислениями в бюджет, уровень результативности выездных налоговых проверок в 2008 году составил 99,7%, что больше уровня 2007 года на 7,4 процентных пункта. Показатель эффективности выездных налоговых проверок организаций (сумма доначислений в расчете на одну проверку) возрос в 2008 году на 1,2 млн. рублей и составил 3,6 млн. рублей против 2,3 млн. рублей в 2007 году.

В 2008 году с участием налоговых органов области судом рассмотрено 3974 дела на общую сумму 1718,4 млн. руб.

По последнему судебному акту в отчетном периоде в пользу налоговых органов судом вынесено 3720 актов или 94% от общего количества рассмотренных дел на сумму 1007,3 млн. руб., что составляет 59% от общей суммы рассмотренных требований.

В 2007 году с участием налоговых органов судом рассмотрено 1369 дел на общую сумму 1584,7 млн. руб. По результатам рассмотрения этих дел судом в пользу налоговых органов вынесено 1116 судебных актов или 82% от общего количества рассмотренных дел на сумму 679 млн. руб., что составляет 43% от общей суммы рассмотренных требований.

Таким образом, в 2008 году судом рассмотрено на 2605 дел больше, чем в 2007 году, за этот период также увеличилась на 12% доля вынесенных в пользу налоговых органов области судебных актов по отношению к общему количеству рассмотренных дел. Кроме того, в 2008 году возросла на 16% доля суммы требований, рассмотренной судами в пользу налоговых органов области, относительно общей суммы рассмотренных требований.