Общая характеристика региональных налогов

Местными являются налоги и сборы, устанавливаемые федеральными законами (HK РФ, а до вступления в  действие его соответствующих положений  — иными принятыми ранее федеральными законами) и нормативными правовыми  актами представительных органов местного самоуправления, вводимые в действие в соответствии с НК РФ нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления и  обязательные к уплате на территориях  соответствующих муниципальных  образований. Исключение составляют местные налоги и сборы в городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге, которые устанавливаются и вводятся в действие законами указанных субъектов РФ.

Представительные органы местного самоуправления в нормативных  правовых актах определяют следующие  элементы налогообложения:

- налоговые ставки в  пределах, установленных федеральным  законом;

- порядок и сроки уплаты  налога, а также

- формы отчетности по  данному местному налогу.

Они могут также предусматривать  налоговые льготы и основания  их получения налогоплательщиками. Другие элементы налогообложения - налоговую  базу, объект налогообложения и т. д. - устанавливают федеральные законодатели.

В действующем законодательстве содержится прямой запрет на взимание местных налогов или сборов, не предусмотренных федеральным законом (то есть налогов и сборов, отсутствующих  в перечне, содержащемся в ст. 15 НК РФ, а до ее вступления в силу - в  ст. 21 Закона Российской Федерации "06 основах налоговой системы в  Российской Федерации").

В городах федерального значения Москве и Санкт-Петербурге местные  налоги и сборы устанавливаются  и вводятся законами этих городов.

Местные налоги и сборы  разрешается устанавливать и  вводить только в пределах перечня, предусмотренного НК РФ. При этом представительные органы местного самоуправления в своих нормативно-правовых актах обязаны при установлении местного налога определить налоговые ставки в предусмотренных НК РФ пределах, сроки уплаты и формы отчетности по данному налогу.

Могут предусматриваться  также налоговые льготы и основания  для их предоставления налогоплательщикам. Другие обязательные элементы налогообложения  устанавливаются по местным налогам  НК РФ. Отличительной особенностью местных налогов и сборов является то, что они полностью (за исключением  земельного налога) зачисляются в  соответствующие местные бюджеты  по месту уплаты и являются их закрепленными  доходными источниками.

 

 

 

Заключение

Федеративное устройство России обуславливает самостоятельность  региональных и местных органов  власти, в решении вопросов, отнесенных к их компетенции. Для этого каждому  уровню власти необходимы финансовые ресурсы, существенным источником которых  являются налоговые поступления. Сосредоточение налоговых полномочий у федерального центра резко ограничивает налоговую  самостоятельность региональных и  местных властей и лишает их возможности  эффективного воздействия на налоговые  поступления.

Вопросы изучения, совершенствования  и управления региональными и  местными налогами приобрели особую актуальность на современном этапе  становления федеративных отношений, поскольку должны предоставлять  административно-территориальным образованиям, входящим в состав Федерации, свободу, необходимую для самостоятельного обеспечения территориальных бюджетов, а следовательно, региональных и местных властей стабильными финансовыми ресурсами.  

 

 

Список  использованной литературы

 

1. Налоговый кодекс РФ. Часть 1 от 31.07.98 №146-ФЗ, часть 2 от 05.08.2000 (с изменениями от 30 марта, 9 июля 1999 г., 2 января, 5 августа, 29 декабря 2000 г., 24 марта, 30 мая, 6, 7, 8 августа, 27, 29 ноября, 28, 29, 30, 31 декабря 2001 г., 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2002 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля 2003 г.).

2. Приказ Министерства финансов РФ от 26.12.2003 №429 «О перечнях налогов (сборов) и платежей, а также поступлений от продажи земельных участков и права на заключение договоров их аренды, подлежащих учету и распределению между уровнями бюджетной системы РФ на счетах органов Федерального казначейства в 2004 году».

3. Бюджетная система Российской Федерации / Под ред. О. В. Врублевской, М. В. Романовского. – М.: Юрайт-Издат, 2003. – 838 с.

4. Карасев М. Н. Налоговая политика и правовое регулирование налогообложения в России. – М.: Вершина, 2004. – 224 с.

5. Налоговая политика России: проблемы и перспективы / Под ред. И. В. Горского. – М.: ФиС, 2003. – 288 с.

6. Началов А. В. Налоговый словарь. – М.: Статус-Кво 97, 2004. – 400 с.

7. Нефедов Н. А. Налогообложение в России: справочник для менеджмеров и предпринимателей. – М.: ФиС, 2004. – 496 с.

8. Тедеев А. А., Парыгина В. А., Мельников С. И. Бюджетное право Российской Федерации. – М.: «Приор-издат», 2003. – 192 с.

 

 

 

Практическая часть

Задача 1.

Для исчисления авансового платежа по транспортному налогу за первый квартал текущего года организация имеет следующие данные: количество транспортных средств по состоянию на 1 января: грузовые автомобили с мощностью двигателя 220 л.с. – 30 единиц, легковые автомобили с мощностью двигателя 95 л.с. – 8 единиц.

Определить: сумму авансового платежа по транспортному нлогу за квартал; сроки уплаты авансового платежа; срок подачи налогового расчета по транспортному налогу; ставка по грузовому автомобилю – 130 рублей и по легковому – 50 рублей.

Решение:

1. сумма авансового платежа

 гр.авто=(220х30х130)\4=214 500

легк.авто=(95х8х50)\4=9500 

Сроки определены разные для  физ.лиц и для юр.лиц. Конечной датой уплаты взноса частными лицами является 1 февраля. Конечно, можно внести платеж и раньше. Юр.лица платят авансовые платежи 3 раза в год, а затем не позднее 5 февраля вносят итоговую сумму налога.

 

Задача 2

Организация имеет на балансе амортизируемое имущество, остаточная стоимость которого приведена в таблице.

Имущество используется при осуществлении деятельности в сфере розничной и оптовой торговли.

Дата  Остаточная стоимость  основных средств,  руб.

1 января  96 500

1 февраля  99 000

1 марта  121 400

1 апреля  120 050

1 мая  118 600

1 июня  116 500

1 июля  113 200

Розничный товарооборот со ставляет за отчетный период 258 500 руб., оптовый товарооборот – 674 800 руб.

Определить размер авансового платежа по налогу на имущество за полугодие. Указать срок уплаты авансового платежа и срок подачи налогового расчета по налогу на имущество организации за полугодие при условии, что ставка налога составляет 2%.

Решение:

НБ=(95500+113200)\2=104 850

Сап=СнхНБх1\2=0,02х104850х1\2=1048,50

где: НС – налоговая ставка

НБ – налоговая база за налоговый период

Сап – сумма авансовых  платежей, рассчитываемых по формуле: Сап=Нс*Нб*1/4

Нб – налоговая база в виде средней стоимости имущества, определенной за отчетный период в соответствии с п. 4 ст. 376 НК РФ (для российских организаций и для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства).

¼ - коэффициент, установленный  в п.4 ст.382 НК РФ.

Уплата налога производится равными долями в два срока: не позднее 15 сентября и 15 ноября. По желанию  плательщика налог может быть уплачен в полной сумме по первому  сроку уплаты.