Основные проблемы и пути решения налогового регулирования. Основные перспективы совершенствования

Управление Федеральной налоговой службы по Брянской области предоставляет способ приобрести отсрочку либо рассрочку по уплате налогов на период, не превышающий одного год.

Главными основаниями для получения отсрочки (рассрочки) является:

• причинение лицу убытка вследствие стихийного бедствия, научно-технической катастрофы либо других факторов неодолимой силы;
• непредоставление (безвременное предоставление) бюджетных ассигнований и (либо) лимитов бюджетных обязательств причастному  лицу;
• угроза происхождения признаков несостоятельности (разорения) заинтересованного лица в случае одновременной уплаты им налога;
• производство и (либо)  реализация продуктов, работ либо услуг заинтересованным лицом носит сезонный характер.

Отсрочка либо рассрочка по уплате налога может быть предоставлена учреждения на необходимую сумму, не превышающую стоимость ее чистых активов.

Физическим лицам, материальное положение которых исключает возможность одновременной уплаты налога, может быть предоставлена возможность получения отсрочки либо рассрочки по уплате НДФЛ.

В минувшие несколько лет Правительством Российской Федерации принимаются мероприятия по улучшению обстоятельств для ведения бизнеса.  Как результат одним из условий организации контрольной работы налоговых органов стал отказ от выполнения полных налоговых проверок по периодичности. Совместно с тем, с учетом отбора претендентов для ревизий исходя из оценки «рисков» совершения правонарушений, должен работать принцип неотвратимости наказания.

Подобным способом, перед налоговыми и правоохранительными органами встает проблема совместными скоординированными действиями гарантировать результативность налогового контроля, безусловное поступление доначисленных платежей в госбюджет, а в случае неуплаты –неизбежность уголовного наказания.

2.2 Статистика собираемости налогов на территории Брянской области в федеральный, региональный и местный бюджеты.

В 2014 году в консолидированный бюджет Российской Федерации от физических и юридических лиц, уплачивающих налоги, по Брянской области поступило около 32 млрд. рублей налогов и сборов из них доходы бюджета самой области составили 22,3 млрд.руб.

По уровням бюджета эта сумма распределилась следующим образом:

- в доходы бюджетов муниципальных образований перечислено 5,2 млрд. рублей;

- в доходы областного  бюджета 17,1 млрд. рублей (Рисунок 1) .

Таким образом, прибавку к уровню 2013 года более чем в 3 млрд. рублей получил только региональный бюджет.

Большую часть поступлений кансолидированного бюджета Брянской области, составили поступления налога на доходы физических лиц, составивших 11,3 млрд. рублей. В сравнении с прошедшим 2013 годом это на 618 млн. рублей больше. Налога на добавленную стоимость уплачено 7,2 млрд. рублей, налога на прибыль организаций – 4,4 млрд. рублей. Акцизы обогатили бюджет Брянской области на 2,7 млрд. рублей.

Налог на имущество, земельный налог, транспортный налог и прочие имущественные налоги в 2014 году были собраны в количестве 4,1 млрд. рублей. В сравнении с 2013 годом  сумма увеличилась почти на 730 млн. рублей. При этом важно отметить, что, так называемый, «личный» вклад жителей Брянской области в бюджетную копилку в виде налога на имущество составил 140 млн. рублей и транспортного налога в сумме составил 532 млн. рублей.

Рисунок 1. Собираемость налогов в Брянской области в 2014 году(млн.руб.).

За 2013 год во все уровни бюджета Российской Федерации от плательщиков налогов, как физических, так и юридических лиц, осуществляющих деятельность на территории Брянской области, поступило 33,4 млрд. руб. Это в сравнении с 2012 годом ниже на 15% (5,9 млрд. руб.). В общих поступлениях доля федерального бюджета составляет 37%, доля консолидированного бюджета Брянской области - 63% (Рисунок 2).

Общий долг по налогам, сборам, пеням и налоговым санкциям за 2013 год уменьшился на 84 млн. руб. и на 1 января 2014 года был равен 4,4 млрд. руб. В целях снижения задолженности инспекциями Брянской области к предприятиям – должникам были применены меры принудительного взыскания, в результате которых в бюджет обогатился 2,1 млрд. рублей. 

По результатам итоговой работы в 2013 году дополнительно начислено платежей в бюджеты всех уровней 1,2 млрд. рублей с учетом налоговых санкций и пени. В государственную казну из этой суммы было начислено 708 млн. рублей.

Рисунок 2. Собираемость налогов в Брянской области в 2013 году(млн.руб.).

Во все уровни бюджета РФ за 2012 год поступило около 40 млрд. руб., из них на долю совокупного бюджета Брянской области приходится 55 % суммы поступивших налоговых платежей и 45% составила доля поступлений в федеральный бюджет. В денежном выражении налоговые доходы совокупного бюджета Брянской области составили 21,7 млрд. рублей. По уровням бюджета сумма распределилась так: в доходы бюджетов муниципальных образований поступило 6,2 млрд. рублей, а 15,5  млрд. рублей поступило в распоряжение областного бюджета (Рисунок 3).

В федеральный бюджет за этот период перечислено 17,5 млрд. рублей, из них лидером по вкладу в бюджет (15,3 млрд. рублей), как и в прошедшем 2012 году, составил налог на добавленную стоимость.

Отраслевая структура поступлений Брянской области по большей части осталась неизменной: основную долю или 33% занимают предприятия транспорта и связи перечислившие в консолидированный бюджет 13,5 млрд. руб., увеличив за год свои платежи на 86 %. На обрабатывающие производства приходится 29% налоговых доходов. Вдвое увеличились поступления от субъектов занимающихся строительной деятельностью, которые составили более 2 млрд. рублей в бюджеты всех уровней – это   5% от общего объема поступлений.

По видам экономической деятельности ¾ поступлений было произведено крупнейшими налогоплательщиками регионального уровня обрабатывающей отрасли. Причем значительный прирост платежей прослеживается по ним же.

В структуре прибыли федерального бюджета налог на добавленную стоимость захватывает первое место, поступления какового возросли фактически в два раза -  за 2012 год зачислилось 12,7 миллиардов. руб. При этом без учета поступлений от налогоплательщиков,  заключающихся в  налоговом администрировании в межрегиональной инспекции по  крупнейшим налогоплательщикам, поступления  налога снижаются, что сопряжено с возросшими вычетами согласно большим инвестиционными планам,  осуществление каковых протекает на территории области.

Главенствующую роль в формировании доходов консолидированного бюджета региона играет налог на доходы физических лиц, поступления которого составили 9,4 млрд. руб., в том числе в областной бюджет – 5,6 млрд. руб., в местные бюджеты – 3,8 млрд. руб.  Наибольший прирост поступлений по НДФЛ сложился по крупнейшим налогоплательщикам регионального уровня. Положительным моментом является то, что поступления растут и по  отдельным предприятиям, реализующим инвестиционные проекты.

Хорошие результаты на поступления данного налога  оказывает и работа по легализации «теневой» заработной платы, проводимая как самостоятельно налоговыми органами, так и во взаимодействии с администрациями муниципальных образований региона. За год было заслушано почти тысяча плательщиков налогов, выплачивающих заработную плату ниже среднего уровня по аналогичным видам экономической деятельности. В результате проведенной работы дополнительно поступило налога на доходы физических лиц в сумме 74 млн. рублей.

Третья часть поступлений консолидированного бюджета Брянской области сформирована за счет налога на прибыль организаций – 6,6 млрд. руб. этого налога поступило в бюджет субъекта (рост поступлений 127%), а в целом в консолидированный бюджет РФ налога на прибыль поступило 7,2 млрд. руб. с приростом почти в миллиард рублей. Прибавка сложилась в основном за счет крупнейших налогоплательщиков.

Рисунок 3. Собираемость налогов в Брянской области в 2012 году (млн.руб.)

Рисунок 4. Статистика собираемости налогов на территории Брянской области в федеральный, региональный и местный бюджеты 2012-2014 гг.(млн.руб.)

3. Основные проблемы и пути решения налогового регулирования. Основные перспективы совершенствования

В настоящее время, первостепенной становится задача сохранения и стабилизации налоговой системы как фактора легализации и поощрения бизнеса и увеличения в связи с этим массы налоговых платежей. Вносимые в законодательство о налогах и сборах отдельные изменения и коррективы все в большей степени должны быть направлены на повышение ясности законодательства и на однозначность его применения налогоплательщиками.

Устойчивость налоговой системы предусматривает, как непоколебимость основополагающих налоговых институтов, так и правил уплаты налогов в течение длительного периода времени.  Это предполагает отказ от каких-либо кардинальных изменений в налоговом законодательстве и налоговой системе государства, ориентированных на вероятное получение кратковременного результата увеличения объема поступлений, вводимых без обоснованного экономического расчета.

Внесение реформ в налоговою систему должно происходить поэтапно на основе длительного и тщательного анализа поступления налогов и сборов  в региональный и федеральный бюджеты в динамике. Любые кардинальные изменения в налоговой системе Российской Федерации, особенно те изменения, которые «бьют» по экономическим интересам налогоплательщиков, не только не смогут увеличить налоговые поступления в бюджет, но и приведут к потерям источников дохода, поскольку налоговая нестабильность станет тем решающим фактором, который заставит многих налогоплательщиков уйти в «теневую» экономику.

Устойчивость налоговой системы в федеративном государстве в большей степени определяется строгостью соблюдения пределов компетенции центра и регионов при принятии мер в области налоговой политики.

Значение фактора стабильности налоговой системы, а также особенности государственного строительства России как Федерации обусловили необходимость реализации конституционного принципа единства налоговой системы. Данный принцип основывается на стабильности и преемственности налоговой политики государства, единстве экономического и налогового пространства, четком разграничении полномочий федерального центра и регионов.

Современная налоговая система должна быть справедливой, эффективной и доступной для понимания. [16]

Результативность реформ налоговой системы Российской Федерации в настоящее время в большей степени зависит от возможности государства обеспечить увеличение темпов роста производства, реализовать серьезные преобразования в деле становления финансовой системы и расчетов в народном хозяйстве. Практика показывает, что изменение налоговой политики в отношении предприятий малого бизнеса не приносит значительных результатов. В связи с этим государству необходимо обратить большее внимание и оказывать реальную помощь в становлении и развитии малого бизнеса.

Успех всей экономической реформы зависит в первую очередь от скорости стабилизации финансовой системы, привлечения вкладов населения в процессы инвестирования, проводимых реформ, требующих обеспечения властных полномочий финансовыми ресурсами. Налоговый кодекс РФ позволяет более детально разделить полномочия федеральных и региональных органов власти по установлению и взиманию налогов. Можно сказать, что с 2010 г. налоговые отношения в России вышли на новый уровень развития, что позволило устранить многие минусы действующей налоговой системы.

Главной целью реформирования налоговой системы в Российской Федерации являлось и является уменьшение налоговой нагрузки на законопослушных граждан исправно уплачивающих налоги, подразумевающее выравнивание условий налогообложения, изменение налоговой системы, придание ей стабильности и большей доступности. Налоговая система будет непрерывно совершенствоваться, меняться и подстраиваться под запросы и экономическую ситуацию, так чтобы, максимально пополняя бюджет, не ущемлять никого из субъектов налоговых отношений, поэтому процесс налогового администрирования длится бесконечно. При этом система администрирования налогов должна выполнять снижение показателя издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков.

Первостепенная цель налоговой реформы, есть достижение оптимального соотношения между основными ролями налогов, стимулирующей и фискальной.

Основными направлениями налоговой политики сегодня выступают:

Во-первых, это контролирование трансфертного ценообразования в целях налогообложения, а именно:

• определение взаимозависимости лиц;
• установление закрытого перечня контролируемых сделок;
• введение института предварительных соглашений о ценообразовании с налоговыми органами;
• введение новых требований к методам оценки диапазона рыночных цен и принципам их применения.

Во-вторых, это изменение налогообложения дивидендов, выплачиваемых российским лицам, например:

• полное или частичное освобождение от обложения налогом на прибыль дивидендов, получаемых при стратегическом участии отечественной компании в российской и иностранной организации, выплачивающей дивиденды.
• снижение ставки налога на дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, не являющихся налоговыми резидентами РФ, до 15% (в настоящее время - 30%)