Основные виды налогов в РК

Основные виды налогов в РК

 

В данное время на территории РК действуют 13 видов налогов.

 

1. Корпоративный подоходный налог.
2. Индивидуальный подоходный налог.
3. Налог на добавленную стоимость.
4. Акцизы.
5. Рентный налог на экспорт.
6. Налоги и специальные платежи недропользователей.
7. Социальный налог.
8. Земельный налог.
9. Налог на транспортные средства.
10. Налог на имущество.
11. Налог на игорный бизнес.
12. Фиксированный налог.
13. Единый земельный налог.

 

К плательщикам корпоративного подоходного налога относятся юридические лица-резиденты Республики Казахстан, за исключением Национального Банка РК и государственных учреждений (а также юридические лица, применяющие специальный налоговый режим), а также юридические лица-нерезиденты, осуществляющие деятельность в РК через постоянное учреждение или получающие доходы из источников в РК.

Налогооблагаемый доход  определяется как разница между  совокупным годовым доходом и  вычетами. Убытки от предпринимательской  деятельности переносятся на срок до трех лет включительно (убытки по контрактам на недропользование переносятся на срок до семи лет включительно) для погашения за счет налогооблагаемого дохода последующих налоговых периодов.

Период, за который исчисляется  КПН -  календарный год (с 01 января по 31 декабря)

 

Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица, имеющие объекты налогообложения. Согласно Налоговому кодексу РК:

- доходы, облагаемые у источника выплаты -  доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

- доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан

- доходы физических лиц, не подлежащих налогообложению - адресная социальная помощь, вознаграждения по вкладам в банках, алименты, доходы от операций с государственными ценными бумагами, все виды выплат военнослужащим при исполнении обязанностей воинской службы, выигрыши по лотерее в пределах 50-ти % от минимальной заработной платы, выплаты для оплаты медицинских услуг, компенсации при служебных командировках в пределах установленных  норм,  и некоторые другие доходы.

Налоговым периодом установлен календарный квартал.

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. НДС, подлежащий уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммами НДС, начисленными за реализованные товары (работы, услуги) и суммами НДС, подлежащими уплате за полученные товары (работы, услуги), т.е. разница между купленным и проданным НДС.

Плательщиком НДС являются лица, которые встали или обязаны  встать на учет по налогу на добавленную  стоимость в Республике Казахстан

- индивидуальные предприниматели, 

- юридические лица, за  исключением государственных учреждений,  

- нерезиденты, осуществляющие  деятельность в Республике Казахстан  через постоянное учреждение,

- структурные подразделения  юридического лица, признанные самостоятельными плательщиками налога на добавленную стоимость

Плательщиками НДС при  импорте товаров являются лица, импортирующие  эти товары на территорию Республики Казахстан в соответствии с таможенным законодательством Республики Казахстан.

Налоговым периодом для НДС является квартал.

 

Плательщиками акцизов являются физические и юридические лица, которые производят подакцизные товары или осуществляют подакцизные виды деятельности на территории Республики Казахстан, импортируют подакцизные товары на таможенную территорию Республики Казахстан.

Подакцизные товары - все виды спирта, алкогольная продукция, пиво  с объемным содержанием этилового спирта не более 0,5 поцентов, табачные изделия, бензин (за исключением авиационного), дизельное топливо, легковые автомобили (кроме автомобилей с ручным управлением, специально предназначенных для инвалидов), сырая нефть, газовый конденсат.

Налоговый период – календарный месяц.

 

Плательщиками рентного налога на экспорт являются физические и юридические лица, реализующие на экспорт сырую нефть, газовый конденсат, уголь, за исключением недропользователей.

Налоговой базой для  исчисления рентного налога на экспорт  по сырой нефти, газовому конденсату является стоимость экспортируемых сырой нефти, газового конденсата, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема сырой нефти, газового конденсата и мировой цены, рассчитанной в порядке, установленном пунктом 3 статьи 334 настоящего Кодекса.

Налоговой базой для  исчисления рентного налога на экспорт  по углю является стоимость экспортируемого угля, исчисленная исходя из фактически реализуемого на экспорт объема угля.

Ставки рентного налога на экспортируемую сырую нефть, газовый  конденсат устанавливаются в  зависимости от определяемой рыночной цены за баррель от 0% до 32%.

Налоговым периодом является календарный квартал.

 

 

Налоги  и специальные платежи недропользователей:

Налогообложение деятельности по проведению операций по недропользованию устанавливает порядок исчисления и уплаты налогов и специальных  платежей недропользователей.

1) специальные платежи недропользователей: 

- подписной бонус;

- бонус коммерческого обнаружения;

- платеж по возмещению исторических  затрат;

2) налог на добычу полезных  ископаемых;

3) налог на сверхприбыль.

 

Налоговый режим, устанавливаемый  для недропользователя, определяется в контракте на недропользование. При этом контракт должен пройти налоговую экспертизу и государственную регистрации в соответствующих государственных органах.

Подписной бонус - разовый фиксированный платеж за право осуществления деятельности по недропользованию на контрактной территории. Стартовые размеры подписных бонусов определяются правительством Республики Казахстан на основе расчета с учетом объема полезных ископаемых и экономической ценности месторождения.

Бонус коммерческого обнаружения уплачивается за каждое коммерческое обнаружение на контрактной территории, кроме контрактов на проведение разведки месторождений полезных ископаемых, не предусматривающих последующей их добычи. Объектом налогообложения является объем физический объем извлекаемых запасов полезных ископаемых. 

Бонус коммерческого обнаружения  уплачивается по ставке 0,1 % от базы исчисления

Сумма исторических затрат, понесенных государством на геологическое  изучение и обустройство соответствующей  контрактной территории, рассчитывается уполномоченным для этих целей государственным органом в порядке, установленном законодательством Республики Казахстан, и уплачивается в бюджет в соответствии с положениями настоящей статьи. Часть суммы исторических затрат в соответствии с законодательством Республики Казахстан о недрах и недропользовании подлежит уплате в бюджет в виде платы за приобретение геологической информации, находящейся в государственной собственности. Оставшаяся часть суммы исторических затрат подлежит уплате в  бюджет в виде платежа по возмещению исторических затрат.

 

Плательщиками социального налога являются: юридические лица-резиденты и нерезиденты РК; индивидуальные предприниматели; частные нотариусы, адвокаты.

Объектом налогообложения для  плательщиков являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов.

Налоговый период - календарный месяц.

 

Плательщиками земельного налога являются физические и юридические лица, имеющие объекты обложения на праве собственности, на праве постоянного землепользования и на праве первичного безвозмездного временного землепользования, кроме плательщиков единого земельного налога, религиозных объединений и прочих.

Налогооблагаемый объект - земельный участок, за исключением земельных участков общего пользования населенных пунктов, земельных участков, занятых сетью государственных автомобильных дорог общего пользования, и земельных участков, занятых под объекты, находящиеся на консервации по решению правительства Республики Казахстан, земельные участки, приобретенные и используемые для реализации инвестиционного проекта.

Земли населенных пунктов, занятые под автостоянки и  автозаправочные станции, а также  земли, отведенные под территории рынков, подлежат налогообложению по базовым  ставкам на земли населенных пунктов, увеличенным в десять раз.

Налоговый период - календарный год.

 

Плательщиками налога на транспортные средства являются:

-физические лица, имеющие  объекты обложения на праве  собственности; 

- юридические лица, их  структурные подразделения, имеющие  объекты обложения на праве  собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления.

-лизингополучатель - по объектам обложения, переданным (полученным) по договору финансового  лизинга.

 

Транспортные средства, за исключением прицепов, подлежащие государственной регистрации и (или) состоящие на учете в Республике Казахстан. При этом не являются объектами налогообложения карьерные автосамосвалы грузоподъемностью 40 тонн и выше, а также специализированные медицинские транспортные средства.

Налоговый период - календарный  год.

 

Плательщиками налога на имущество являются:

- юридические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления на территории Республики Казахстан,

-индивидуальные предприниматели,  имеющие объект налогообложения  на праве собственности на территории Республики Казахстан.

- юридические лица-нерезиденты  Республики Казахстан по объектам  обложения, находящимся на территории  Республики Казахстан.

- не являются плательщиками  налога на имущество - плательщики  единого земельного налога в пределах установленных нормативов потребности, религиозные объединения и прочие.

Объект налогообложения  - являются здания, сооружения, жилые строения, помещения, а также иные строения, прочно связанные с землей (далее - здания), находящиеся на территории Республики Казахстан, являющиеся основными средствами или инвестициями в недвижимость.

 Налоговый период - календарный год 

 

Налогом на игорный бизнес облагаются юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность по оказанию услуг: казино, зала игровых автоматов, тотализатора, букмекерской конторы.

Объектом обложения  являются:

- Игровой стол

- Игровой автомат

- Касса тотализатора

- Электронная касса  тотализатора

- Касса букмекерской  конторы

- Электронная касса  букмекерской конторы

Налоговый период установлен - квартал.

 

Фиксированным налогом облагаются индивидуальные предприниматели и юридические лица, осуществляющие деятельность по оказанию услуг с использованием:

- игровых автоматов  без выигрыша;

- персональных компьютеров, используемых для проведения игры;

- игровых дорожек (боулинг  (кегельбан);

- картов (картинг);

- бильярдных столов (бильярд).

Объектом налогообложения  фиксированным налогом являются:

- игровой автомат без  выигрыша, предназначенный для проведения игры с одним игроком;

- игровой автомат без  выигрыша, предназначенный для проведения  игры с участием более одного  игрока;

- персональный компьютер,  используемый для проведения  игры;

- игровая дорожка;

- карт;

- бильярдный стол.

Налоговым периодом для  фиксированного налога является календарный квартал.

 

 

 

ИНДИВИДУАЛЬНЫЙ  ПОДОХОДНЫЙ НАЛОГ

 

Плательщиком ИПН являются:

- физические лица - резиденты, имеющие объекты налогообложения

- физические лица - нерезиденты, имеющие объекты налогообложения

 
Объектом ИПН является:

- доходы, облагаемые у источника выплаты -  доход работника, доход от разовых выплат, доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей, пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов, стипендии, доход по договорам накопительного страхования.

- доходы, не облагаемые у источника выплаты - имущественный доход, налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя, доход адвокатов и частных нотариусов, доходы, полученные из источников за пределами Республики Казахстан