Основы налогового администрирования

Вне зависимости от того, кто инициатор сверки, налоговая инспекция сначала формирует краткий акт сверки и направляет его налогоплательщику по почте заказным письмом с уведомлением или передает иным способом. Налогоплательщик должен сверить акт со своими данными учета налоговых платежей. Если нет разногласий, то сверка считается завершенной при подписании акта налогоплательщиком и должностным лицом налогового органа. Если же выявлены разногласия, то налоговый орган формирует полный акт сверки, который направляется налогоплательщику. Если налогоплательщик и должностное лицо налогового органа подписывают этот акт с отметкой «Разногласия устранены», сверка считается завершенной. В противном случае налогоплательщик возвращает акт с указанием в нем разногласий с предложениями, а также способом их устранения. Такая сверка завершается при устранении разногласий или выявлении таких разногласий, которые требуют урегулирования в судебном порядке.

В целях контроля правильности отражения сумм, уплаченных в бюджетную систему РФ, и составления отчетности о поступлении платежей, налоговые инспекции ежемесячно осуществляют сверку информации, полученной из Управления Федерального Казначейства.

В вышестоящие налоговые органы представляются отчеты о налоговых поступлениях в бюджетную систему РФ. Информация в вышестоящий орган представляется в виде таблиц и ведомостей по формам, утвержденным ФНС России. Виды отчетности, ее периодичность и сроки представления также определены ФНС России.

Основные формы отчетности налоговой инспекции следующие:

- форма № 1-НМ «Отчет  о поступлении налоговых платежей  и других доходов в бюджетную  систему Российской Федерации; она  отражает суммы начисленных и поступивших сумм налогов, а также неналоговых доходов, штрафов и невыясненных поступлений;

- форма № 1-НОМ «Отчет  о поступлении налоговых платежей  и других доходов в бюджетную  систему РФ по основным отраслям  экономии»

- форма № 4-НМ «Отчет  о задолженности по налоговым  платежам в бюджетную систему  РФ и уплате налоговых санкций  и пеней»;

- форма № 4-НОМ «Отчет  о задолженности по налоговым  платежам и другим доходам в бюджетную систему РФ по основным отраслям экономики;

- форма № 2-НК «Отчет  о результатах контрольной работы  налоговых органов»

Информация, содержащаяся в формах отчетности, служит базой для составления аналитических записок в Минфин России и Правительство РФ о ходе налоговых поступлений, отчетов о проделанной налоговыми органами контрольной работе, поиска резервов повышения её результативности. На основе отчетности налоговых органов составляются планы и прогнозы налоговых поступлений в бюджетную систему РФ на очередной бюджетный период.

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

В ходе изучения системы учета и отчетности по налогам и сборам в налоговых инспекциях сделаны следующие выводы:

1. Налоговое администрирование – это система управления налоговым процессом в государстве. Управление осуществляется государством в лице его органов на основании законодательства. Формами организационного, методического и аналитического обеспечения контрольной деятельности выступают: определение структуры и функциональных обязанностей (иерархия) различных уровней налоговых органов; разработка форм и содержания отчетности налогоплательщиков по налоговым платежам; процедуры представления, обработки и проверки налоговой отчетности налогоплательщиков; порядок регулирования налоговых платежей (предоставление отсрочек и рассрочек) и применения налоговых санкций; планирование и прогнозирование налоговых платежей. Методы взаимодействия налоговых органов и налогоплательщиков следующие: административного принуждения; регулируемых альтернатив; дружественного партнерства
2. Основные принципы налогового администрирования следующие: единство, независимость, действенность, правомочность, законность,  объективность,  эффективность.  От степени соблюдения субъектами налогового администрирования основных принципов функционирования органов государственного управления зависит эффективность принимаемых решений.
3. Правовое обеспечение налогового администрирования – это совокупность правовых норм, которая в науке финансового права определяется как налоговое право. Систему правового обеспечения налогового администрирования составляют: Конституция Российской Федерации (Конституция РФ); Постановления и определения Конституционного Суда Российской Федерации (КС РФ); Постановления и определения конституционных (уставных) судов субъектов Российской Федерации; Решения Пленумов Верховного Суда Российской Федерации (ВС РФ) и Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации (ВАС РФ); Решения ВС РФ; Решения ВАС РФ; а также законодательство о налогах и сборах.
4. Налоговый учет обеспечивает систему налогового администрирования учетно-аналитической информацией, характеризующей состояние и динамику учета налогоплательщиков, полноту и своевременность поступающих налогов и сборов, финансовое положение налоговых органов и возможность потенциального роста налогооблагаемой базы каждого из налогов, уплачиваемых налогоплательщиками.
5. Налоговые инспекции предоставляют в вышестоящие налоговые органы отчетность о налоговых поступлениях в бюджетную систему РФ. Информация в вышестоящий орган представляется в виде таблиц и ведомостей по формам, утвержденным ФНС России. Виды отчетности, ее периодичность и сроки представления также определены ФНС России

Итак, формирование учетной информации в системе налогового администрирования происходит под влиянием налоговых отношений, которые возникают в процессе: взаимодействия субъектов между собой; взаимодействия субъектов с налоговыми инспекциями при регистрации в качестве налогоплательщиков; проверок деятельности субъектов; реструктуризации задолженности по налогам и налоговым платежам; ликвидации субъектов и др..

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Конституция Российской Федерации. Гимн Российской Федерации. – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2010.- 32с.- (Кодексы. Законы. Нормы).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 09.03.2010)
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 19.05.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.07.2010)
4. «О налоговых органах Российской Федерации»: Закон РФ от 21.03.1991 N 943-1  (ред. от 17.07.2009) // СПС Консультант Плюс.
5. «Об основах налоговой системы в Российской Федерации»: Закон РФ от 27 декабря 1991 г. N 2118-1  (с изм. и доп. от 16 июля и 22 декабря 1992 г., 25 февраля, 21 мая 1993 г., 24 июня 1994 г.) // СПС Консультант Плюс.
6. Об утверждении Положения о Федеральной Налоговой Службе: Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. №506 (в ред. От 07.11.2008 №814) // СПС Консультант Плюс.
7. Положение о Федеральной Налоговой Службе (в ред. Постановления Правительства РФ от 27.01.2009 N 43)// СПС Консультант Плюс.
8. История налоговедения и таможенной политики: учеб пособие/ Гварлиани Т.Е., Максимов С., Готаидзе Д.- РИЦ СГУТиКД, 2008. – 250с.
9. Концепция развития налогового администрирования и её региональный аспект. Коллективная монография/ Гварлиани Т.Е., Швецова Е.А., Гнат Е.В. и др., под ред. Д.э.н., профессора Гварлиани Т.Е. – Сочи, ИП Кривлякин С.П., 2011. – 192 с.
10. Налоги и налогообложение: информационное и экономико-правовое обеспечение: учебное пособие для подготовки к государственному экзамену по специальности «Налоги и налогообложение»/ Под ред. д.э.н., профессора Гварлиани Т.Е.- Сочи; ИП Кривлякин С.П., 2011.-227с.
11. Налоговое администрирование: учебное пособие/ кол. авторов; под ред. Л.И.Гончаренко.- М.: КНОРУС, 2009.- 448с.
12. Налоговое администрирование: учеб. пособие/ М.А. Невская, М.А. Шалагина. – М.: Издательство «Омега-Л», 2009. – 250 с. – (Библиотека высшей школы).
13. Налоговое администрирование: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальности 351200 «Налоги и налогообложение»/ О.А. Миронова, Ф.Ф. Ханафеев.- М.: Изд-во Омега-Л, 2005.- 408 с.- (Высшее финансовое образование).
14. Качур О.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие – М.: КНОРУС., 2008.- 304с.
15. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение., ИНФРА-М, 2007.
16. Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие – М.: ГросМедиа: РОСБУХ, 2009.
17. www.consultant.ru
18. www.garant.ru
19. www.nalog.ru
20. www.nalogkodeks.ru
21. www.minfin.ru
22. www.customs.ru
23. www.gks.ru
24. www.nalogforum.ru
25. www.ar.gov.ru

 

 

 

 

 

 

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

ГЛОССАРИЙ

1. Налог - обязательный, индивидуальный и безвозмездный взнос, взимаемый с юридических и физических лиц (ст. 8 НК РФ) [2].
2. Налоговая система - это совокупность предусмотренных налогов, принципов, форм и методов их установления, изменения или отмены, уплаты и применения мер по обеспечению их уплаты, осуществления налогового контроля, а также привлечения к ответственности и мер ответственности за нарушение налогового законодательства.[16]     
3. Налоговый контроль - деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением налогоплательщиками, налоговыми агентами и плательщиками сборов законодательства о налогах и сборах в порядке, установленном НК РФ (ст.82 НК РФ) [2].
4. Налоговое администрирование - деятельность уполномоченных органов управления в налоговой сфере, направленная на обеспечение реализации и соблюдения налогового законодательства.
5. Правовое обеспечение налогового администрирования – это совокупность правовых норм, которая в науке финансового права определяется как налоговое право.