Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Апреля 2013 в 04:32, контрольная работа

Описание работы

В России еще со времен перехода к рыночной экономике государство провозгласило курс на всестороннюю поддержку малого бизнеса. В частности, этот курс нашел свое воплощение в создании благоприятных налоговых условий, адресованных, в первую очередь, представителям малого бизнеса. И самым главным результатом всего этого стало появление в НК РФ главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения».

Содержание работы

Введение …………………………………………………………………….3
1. Порядок перехода с упрощенного режима на общий режим учета и налогообложения…………………………………………………………….5
2. Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения……………...8
3. Практическая часть ……………………………………………………...12
ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...13
СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ………………………………………………….15

Файлы: 1 файл

контрольная на сдачу.docx

— 38.67 Кб (Скачать файл)

Кроме того, все авансы, полученные до перехода на общую систему налогообложения, должны быть включены в налоговую  базу по единому налогу при УСН. Даже если товары (работы, услуги) в счет этих авансов будут отгружены  после перехода на общую систему  налогообложения. Это следует из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, которую  обязаны соблюдать фирмы, применяющие  упрощенку (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). Аналогичная  точка зрения отражена в письмах  Минфина России от 12 апреля 2006 г. № 03-11-04/3/197, от 25 января 2006 г. № 03-11-04/2/15, МНС России от 11 июня 2003 г. № СА-6-22/657, УМНС России по г. Москве от 16 января 2004 г. № 21-08/02825 и подтверждена решением ВАС РФ от 20 января 2005 г. № 4294/05. Авансы, однажды учтенные при расчете единого налога, повторно включать в состав доходов после перехода на общую систему налогообложения не нужно.

В состав «переходных» расходов фирма, применявшая УСН, должна включить суммы  непогашенной кредиторской задолженности  перед поставщиками, бюджетом, сотрудниками и т. д. Например, если товары были получены до перехода на общую систему налогообложения, а оплачены после него, их стоимость нужно учесть при расчете налоговой базы по налогу на прибыль. Объясняется это тем, что при упрощенке действует кассовый метод признания расходов. При нем расходы формируются по мере их оплаты (п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Поэтому неоплаченные расходы налоговую базу по единому налогу не уменьшают. При методе начисления расходы учитываются на дату их осуществления (п. 1 ст. 272 НК РФ). Дата оплаты на дату признания расходов не влияет. В связи с этим после перехода с упрощенки на метод начисления стоимость полученных, но неоплаченных товаров нужно включить в состав расходов. Независимо от того, когда кредиторская задолженность будет фактически погашена, увеличить расходы нужно в том месяце, в котором фирма перешла на общую систему налогообложения. Такой порядок предусмотрен подпунктом 2 и абзацем 4 пункта 2 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Если фирма, перешедшая на УСН с  других режимов налогообложения, через  какое-то время переходит на общую  систему, она должна соблюдать особый порядок определения остаточной стоимости основных средств и  нематериальных активов, приобретенных (созданных) до перехода на УСН.

Остаточную стоимость амортизируемого  имущества, которая должна быть отражена в налоговом учете на дату возврата к общей системе налогообложения, определяют по формуле:

 

Остаточная стоимость амортизируемого  имущества при переходе на общую  систему налогообложения после  отказа от УСН (потери права на применение УСН)

=

Остаточная стоимость амортизируемого  имущества при переходе на УСН

-

Расходы, определенные в порядке, предусмотренном  подпунктом 3 пункта 3 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ и не учтенные при расчете  единого налога в период применения УСН


Данный расчет применяется в  независимости от того, когда были приобретены основные средства и  нематериальные активы (в период применения УСН или до него). Такие правила  установлены в пункте 3 статьи 346.25 Налогового кодекса РФ.

Касательно НДС 

Организации и индивидуальные предприниматели, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на общий режим налогообложения выполняют следующее правило: суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику, применяющему упрощенную систему налогообложения, при приобретении им товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были отнесены к расходам, вычитаемым из налоговой базы при применении упрощенной системы налогообложения, принимаются к вычету при переходе на общий режим налогообложения в порядке, предусмотренном главой 21 настоящего Кодекса для налогоплательщиков налога на добавленную стоимость.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Практическая  часть

Задание 3

3. Организация переведена на упрощенную систему налом обложения, объектом налогообложения признаны доходы уменьшенные на сумму расходов. По итогам налогового периода налогоплательщик получил доходы в сумме 7450 тыс. руб. Расходы составили 6650 тыс. руб., в том числе на оплату работы в праздничные дни — 10 тыс. руб., премии ко дню профессионального праздника — 35 тыс. руб. Сумма убытка прошлых лет составила 45 тыс. руб.

Исчислите сумму налога, подлежащую уплате в бюджет.

6650тыс.руб.+ 45 тыс.руб = 6695 тыс.руб Расходы приняты к налогообложению 6605 тыс. руб.

7450 – 6695 = 755тыс.руб  х 15 % = единый налог 113,25 тыс. руб.

 

Ситуации 3

3. В 2010 году предприятие учитывало доходы согласно двум системам налогообложения: по розничной торговле уплачивало единый налог на вмененный доход, а по оказываемой услуге начисляло и уплачивало налоги в соответствии с общим режимом налогообложения. С 1 января 2011 года предприятие перешло на упрощенную систему налогообложения. В связи с этим просим разъяснить:

 Нужно ли вести раздельный  учет доходов, полученных от  реализации товаров и доходов  от оказания  услуг.

ОТВЕТ :

Общая система и УСНО не совместимы, и применяется только одна система из двух. При переходе с общей системы на УСН учет доходов и расходов ведется согласно НК РФ.

 ЕНВД это налог на  определенный вид деятельности  он независим от других систем  налогообложения  он совмещается  при всех режимах и учет  доходов ведется раздельно как  при общей системы, так и при УСНО.

                                    ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Упрощенная система налогообложения  применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

Сущность упрощенной системы налогообложения  и ее привлекательность заключаются  в том, что уплата целого ряда налогов  заменяется уплатой единого налога. Единый налог рассчитывается на основании  результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый  период. Заметим, что УСН дает дополнительные преимущества в виде возможности  применять кассовый метод учета  доходов и расходов, а также  упрощенную форму бухгалтерского учета.

В работе были рассмотрены условия  перехода на упращенку с общего режима налогообложения и наоборот.

Начать применять УСН фирма  может в двух случаях: с начала своей деятельности или перейти  на упрощенку с других режимов  налогообложения.

Необходимо отметить, что  возможность применения этого спецрежима зависит от двух главных факторов: а) от характера деятельности фирмы; б) от стоимостных и количественных показателей ее деятельности.

Кроме того, фирма может применять  УСН, если она соблюдает следующие  количественные и стоимостные ограничения: размер полученного дохода не превышает  установленный лимит; средняя численность  сотрудников фирмы за налоговый (отчетный) период не превышает 100 человек; остаточная стоимость основных средств  и нематериальных активов не превышает 100 млн. руб.

Прекратить применение упрощенной системы налогообложения  фирма может добровольно или принудительно . Добровольно перейти с УСН на общую систему налогообложения фирма может не раньше, чем с начала следующего года .

Отказаться от УСН фирма  обязана, если будет допущено хотя бы одно несоответствие вышеназванным условиям ее применения.

Если фирма утратила право применять  УСН, ей необходимо сообщить об этом в  налоговую инспекцию не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено это право. Если фирма не сообщит в налоговую  инспекцию об утрате своего права  применять УСН или нарушит  сроки предоставления сообщения, она  может быть оштрафована, а руководитель фирмы привлечен к административной ответственности

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ЛИТЕРАТУРЫ

    1. Налоговый кодекс Российской Федерации, ч. 1,2.
    2. Перов, А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Перов А. В., Толкушкин А. В. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт, 2005 .— 717 с.
    3. Евстигнеев, Е. Н. Налоги и налогообложение: в комплекте – СD с мультимедийным учебным курсом: учебное пособие для студентов высших учебных заведений, обучающихся по направлению 050400 «Социально-экономическое образование» / Е. Н. Евстигнеев .— 5-е изд. — М. [и др.]: Питер, 2008 .— 303 с.
    4. Сердюков, А. Э. Налоги и налогообложение: учебник для студентов высших учебных заведений / А. Э. Сердюков, Е. С. Вылкова, А. Л. Тарасевич .— 2-е изд. — М. [и др.]: Питер, 2008 .— 702 с.
    5. Ланина, Ирина Борисовна. Упрощенная система налогообложения [[Текст]] / И. Б. Ланина .— М. : Финансовая газета, 2006 .— 46, [2] с.
    6. Упрощенная система налогообложения: правовая основа, бухгалтерский учет, налоговая отчетность, перспективы развития : разработка темы, советы и рекомендации независимого налогового консультанта, к. э. н., доцента М. А. Климовой .— Б.м. : Б.и., 2008.
    7. Романова, И. Б. Налоги и налогообложение [[Текст]] : учебно-методический комплекс / И. Б. Романова ; Федеральное агентство по образованию, Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования «Ульяновский государственный университет» .— Ульяновск : Ульяновский государственный университет, 2006 .— 86 с.
    8. Миляков, Николай Викторович. Налоги и налогообложение [Текст] : учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бухгалтерский учет и аудит» и 080102 «Мировая экономика» / Н. В. Миляков .— 7-е изд., перераб. и доп. — М. : ИНФРА-М, 2009.— 518 с.
    9. Налоги и налогообложение / Под редакцией М.В. Романовского - Спб., 2007г.
    10. Пархачева, Марина Анатольевна. Упрощенная система налогообложения 2009: Просто ли быть «упрощенцем» /М. А. Пархачева. – М. : Эксмо, 2009.-720с.- (Настольная книга главного бухгалтера).
    11. Фирсова, Светлана Юрьевна. Вмененка и упрощенка 2009: практ. Руководство/С. Ю. Фирсова, Т. Ю. Сергеева. – М. : Издательство «Омега-Л», 2009. – 280с. : табл. – (практическая бухгалтерия0
    12. http://www.nalog.ru - Федеральная налоговая служба
    13. http://www.e-ipar.ru – Институт профессиональных аудиторов
    14. http://www.consultingpr.ru /ro.html– еженедельный Интернет журнал
    15. http://www.rbc.ru – РосБизнесКонсалтинг
    16. http://www.gks.ru – Федеральная служба Государственной статистики
    17. http://www.pravcons.ru/ - Интернет портал для бухгалтера, юриста, директора

http://www.rg.ru/plus/nalogi - Российская газета. Налоговая

 

 

 


Информация о работе Особенности исчисления налоговой базы при переходе с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения