Особенности налогообложения акцизами подакцизных товаров при их перемещении через таможенную границу РФ

   При вывозе подакцизных товаров с территории РФ на территорию иностранных государств при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления порядок подтверждения права на освобождение от уплаты акциза устанавливается Правительством РФ, в том числе на основе двусторонних соглашений с правительствами указанных иностранных государств.

 

2.2 Особенности налогообложения  при ввозе подакцизных товаров  на таможенную территорию РФ

 

   При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ в зависимости от избранного таможенного режима налогообложение производится в следующем порядке:

1) при выпуске подакцизных товаров  для свободного обращения и при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы переработки для внутреннего потребления и свободной таможенной зоны акциз уплачивается в полном объеме;

2) при помещении подакцизных  товаров под таможенный режим  реимпорта налогоплательщики уплачиваются суммы акциза, от уплаты которых он был освобожден либо которые были ему возвращены в связи с экспортом товаров в соответствии с НК РФ, в порядке, предусмотренном таможенным законодательством РФ;

3) при помещении подакцизных товаров под таможенные режимы транзита, таможенного склада, реэкспорта, беспошлинной торговли, свободного склада, уничтожения и отказа в пользу государства акциз не уплачивается;

4) при помещении подакцизных товаров под таможенный режим переработки на таможенной территории акциз не уплачивается при условии, что продукты переработки будут вывезены в определенный срок. При выпуске продуктов переработки для свободного обращения акциз подлежит уплате в полном объеме с учетом положений, установленных ТК РФ;

5) при помещении подакцизных  товаров под таможенный режим  временного ввоза применяется  полное или частичное освобождение  от уплаты акциза в порядке, предусмотрен ном таможенным  законодательством РФ.

    При перемещении физическими лицами подакцизных товаров, предназначенных для личных, семейных, домашних и иных не связанных с

осуществлением предпринимательской деятельности нужд, порядок уплаты акциза, подлежащего уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяется в соответствии с ТК РФ.

    В случае, если в соответствии с международным договором Российской Федерации с иностранным государством отменяется таможенный контроль и таможенное оформление перемещаемых через таможенную границу РФ товаров, порядок взимания акциза по подакцизным товарам, происходящим из такого государства или выпущенным в свободное обращение на его территории и ввозимым на территорию РФ, устанавливается Правительством РФ.

 

2.3 Порядок исчисления  и уплаты акциза при ввозе  подакцизных товаров на территорию  РФ

   Сумма акциза по подакцизным товарам при ввозе на территорию РФ, отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые

ставки, вычисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и исчисленной налоговой базы.

   Сумма акциза по подакцизным товарам, ввозимым на территорию РФ, в отношении которых установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма акциза по ввозимым на территорию РФ подакцизным товарам, в отношении которых установлены комбинированные налоговые ставки

_______________

3. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие ⁄ Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 416с.

   (состоящие из твердой (специфической) и адвалорной (в процентах) налоговых ставок), исчисляется как сумма, полученная в результате сложения сумм акциза, исчисленных:

— как произведение твердой (специфической) налоговой ставки и объема ввозимых подакцизных товаров в натуральном выражении:

— как соответствующая адвалорной (в процентах) налоговой ставке процентная доля стоимости (суммы, полученной в результате сложения таможенной стоимости и подлежащей уплате таможенной пошлины) таких товаров.

    Сумма акциза при ввозе на территорию РФ нескольких видов подакцизных товаров (за исключением нефтепродуктов), облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам, представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждой вида этих товаров.

    При ввозе подакцизных товаров на таможенную территорию РФ со ответствующие заполненные таможенные формы и расчетные документы, удостоверяющие факт уплаты акциза, используются как контрольные документы для установления обоснованности налоговых вычетов.

   Сроки и порядок уплаты акциза при ввозе подакцизных товаров таможенную территорию РФ устанавливаются таможенным закипи правительством РФ на основе положений гл. 22 ИК РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

  Акцизы являются не только важнейшей строкой доходов федерального бюджета, но это и эффективный способ воздействия на цену определенных видов товаров. Изменяя акцизы государство может воздействовать на уровень потребления социально вредных товаров или ограничить импорт определенного товара. Так, особое место в системе косвенного налогообложения занимают акцизы, взимаемые на таможне (особый порядок обложения ввозимых товаров, услуг в страны дальнего и ближнего зарубежья). РФ стимулирует внешнеэкономические связи со странами- участниками СНГ, а именно: сумма акциза, подлежащего уплате по подакцизным товарам, происходящим и ввозимым с территории государств-участников СНГ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.- Москва: Омега-Л, 2006. – 672с. – (Кодексы Российской Федерации).
2. Барулин, С.В. Налоги и налогообложения: учебник ⁄ С.В. Барулин, О.С. Кириллова, Т.В. Муравлева. – М.: Экономистъ, 2007. – 398с.
3. Дмитриева Н.Г. Налоги и налогообложение: Учебник ⁄ Н.Г. Дмитриева, Д.Б. Дмитриев. – Изд. 4-е, перераб. и доп. – Ростов н⁄ Д: Феникс, 2006. – 448с.
4. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учебник .-2-е изд., перераб. и доп. –М.: Дело, 2007. – 384с.
5. Миляков Н.В. Налоги и налогообложения: учебное пособие ⁄ Н.В. Миляков. – М.: КНОРУС, 2007. – 656с.
6. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для вузов ⁄ Под ред. проф. Г.Б Поляка, проф. А.Н. Романова. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2006. – 399с.
7. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система РФ: Учебник. – М.: Финансы  и статистика, 2007. – 464с.: ил.
8. Перов А. В., Толкушкин А. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие. — 7-е изд., перераб. и доп. — М.: Юрайт-Издат, 2007. - 810 с.
9. Скворцов, О.В. Налоги. Экспресс – курс ⁄ О.В. Скворцов. – 2 – изд., перераб. и доп. – М.: Дело и Сервис, 2006. – 256с.
10. Тедеев А.А., Парыгина В.А Налоги и налогообложение: Учеб. пособие ⁄ А.А Тедеев,  В.А Парыгина. – 2 изд., перераб. и доп. – М.: Эксмо, 2007. – 304с. – (полный курс за три дня).
11. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие ⁄ Под ред. Б.Х. Алиева. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 416с.
12. Налоги и налогообложение: Учебник ⁄ Д. Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; Под ред. Д. Г. Черника. – 3 – е изд. М.: МИФЭР, 2007. – 528с.

 

 

Приложение 1.

Таблица 1.

Ставка акцизов товара в 2006 году

Виды подакцизных товаров	Налоговая ставка, % и (иди) руб. и коп. за единицу измерения
Спирт этиловый из всех видов сырья, в том числе этиловый спирт-сырец из всех видов	21 руб. 50 коп, за 1 л безводного спирта этилового сырья
Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового свыше 25% (за исключением, вин) и спиртосодержащая продукция	159 руб. 00 коп, за 1 л безводного спирта этило-содержащегося в подакцизных товарах
Алкогольная продукция с объемной долей  спирта этилового свыше 9% и до 25% включительно (за исключением вин)   Алкогольная продукция с объемной долей спирта этилового до 9% включительно (за исключением вин)   Вина (за исключением натуральных, в том числе шампанских, игристых, газированных, шипучих)   Вина натуральные (за исключением шампанских, игристых, газированных, шипучих)   Вина шампанские, игристые, газированные, шипучие   Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового до 0,5% включительно   Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 0,5 и до 8,6% включительно   Пиво с нормативным (стандартизированным) содержанием объемной доли спирта этилового свыше 8,6%   Табак трубочный   Табак курительный, за исключением табака, используемого в качестве сырья для производства табачной продукции Сигары Сигариллы   Сигареты с фильтром	118 руб. 00 коп. за 1 л. безводного спирта  этилового, содержащегося в подакцизных  товарах       83 руб. 00 коп. за 1 л. безводного  спирта этилового, содержащегося  в подакцизных товарах   112 руб. 00 коп. за 1 л. безводного  спирта этилового, содержащегося в подакцизных товарах     2 руб. 20 коп. за 1 л           10 руб. 50 коп, за 1 л     0 руб. 00 коп. за 1 л             1 руб. 91 коп. за 1 л             6 руб. 85 коп. за 1 л             676 руб. 00 коп. за 1 кг   277 руб. 00 коп. за 1 кг         16 руб. 35 коп. за 1 шт.   200 руб. 00 коп. за 1000 шт.   78 руб. 00 коп. за 1000 шт. + 8%, но не менее 25% отпускной  пены (суммы, полученной в результате  сложения таможенной стоимости  и подлежащей уплате таможенной пошлины)
Сигареты без фильтра, папиросы             Автомобили легковые с мощностью двигателя до 67,5 кВт (90 л.с.) включительно   Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 67,5 кВт (90 л.с.) и до 112,5 кВт (150 л.с.) включительно   Автомобили легковые с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150л.с.), мотоциклы с мощностью двигателя свыше (1 л.с.) 112,5 кВт(150л.с.)   Автомобильный бензин с октановым числом до «80» включительно   Автомобильный бензин с иными октановыми числами    Дизельное топливо   Моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей   Прямогонный бензин	35руб. 00 коп. за 1000 шт. +8%, но не менее 25% отпускной цены (суммы, полученной результате сложения таможенной стоимости подлежащей уплате таможенной пошлины)     0 руб. за 0,75 кВт (1 л.с.)       16 руб. 50 коп. за 0,75 кВт       167 руб. 00 коп, за 0,75 кВт         2657 руб. 00 коп. за 1 т     3629 руб. 00 коп, за 1 т     1080 руб. 00 коп. за 1 т   2951 руб. 00 коп. за 1 т       2657 руб. 00 коп. за 1 т