Особенности налогообложения имущества физических лиц при различных видах собственности

 

 

 

 

 

Курсовая работа на тему:

«Особенности налогообложения имущества физических лиц  при различных видах собственности»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                         Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1. Характеристика налога на имущество физических лиц…………………...5

1.1 Общие положения налога на имущество физических лиц…………….…5

1.2 Льготы по налогу  на имущество физических лиц………………………..6

1.3 Особенности  исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц………………………………………………………………………………...9

2. Особенности налогообложения имущества физических лиц при различных видах собственности…………………………………………………………….12

2.1 Характеристика физического лица Алексеева И. И…………………….12

2.2 Методика  исчисления и уплаты налога  на имущество физического лица Алексеева И. И……………………………………………………………….…13

3. Рекомендации  к совершенствованию  налога  на имущество физических лиц……………………………………………………………………………….16

Заключение………………………………………………………………………18

Список использованных источников и литературы…………………………20

Приложения

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                             Введение

         Налог – обязательный индивидуальный  безвозмездный платеж, взимаемый  государством с хозяйствующих  объектов и граждан в форме  отчуждения принадлежащих им  денежных средств (на праве собственности, хозяйственного ведения, оперативного управления) в целях финансового обеспечения деятельности государства и муниципальных образований.

        В настоящее время к числу  взимаемых в РФ с физических  лиц имущественных налогов относятся:  налог на имущество; транспортный налог.

        Роль имущественного налогообложения  в последние годы возрастает, чему способствует и рост налоговых  поступлений, и более справедливое  их территориальное распределение.  С 1998 года платежи по имущественным  налогам стали поступать не только в бюджеты по месту расположения в налогоплательщика, но и в региональные и местные бюджеты по месту нахождения его территориальных подразделений, не являвшихся по Закону плательщиками налога. Налог на имущество физических лиц является наиболее простым и действенным способом пополнения бюджетов муниципальных образований. Одновременно этот вид прямого налогообложения является наиболее защищенным от уклонения по уплате или сокрытию объектов налогообложения.

        В данной курсовой работе подробно рассмотрен налог на имущество физических лиц, объектами которого являются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные здания, строения, помещения и сооружения.

        На сегодняшний день налог  на имущество физических лиц  активно обсуждается членами правительства, которые хотят ввести налог на недвижимость взамен действующих земельного налога и налога на имущество физических лиц.

       Тема курсовой работы актуальна потому, что в современных экономических системах роль налогообложения имущества физических лиц исключительно велика, так как она играет не последнюю роль в формировании доходной части бюджета.

        Актуальность данного исследования определила цель и задачи работы.

       Целью данной курсовой работы является изучение особенностей налогообложения имущества физических лиц при различных видах собственности.

        Для достижения данной цели  необходимо решить следующие  задачи:

- рассмотреть основные положения налога на имущество физических лиц;

- изучить особенности взимания налога на имущество физических лиц;

- рассмотреть рекомендации к совершенствованию налога на имущество физических лиц.

         Для достижения цели реализации поставленных задач были использованы следующие методы: обобщение, анализ, описание.

        Объектом исследования является имущество физических лиц.

        Предметом является налог на  имущество физических лиц.

        Содержание работы излагается в следующих главах.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

          1. Характеристика налога на имущество  физических лиц

       1.1 Общие положения налога на имущество физических лиц

        Плательщиками налогов на имущество физических лиц являются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства, имеющие на территории Российской Федерации в собственности имущество, признаваемое Законом Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" объектом налогообложения.

          Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей долевой собственности нескольких физических лиц, налогоплательщиком в отношении этого имущества признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе. В аналогичном порядке определяются налогоплательщики, если такое имущество находится в общей долевой собственности физических лиц и предприятий (организаций).

         Если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность по исполнению налогового обязательства. При этом

налогоплательщиком  может быть одно из этих лиц, определяемое по соглашению между ними.

       Объектами налогообложения являются находящиеся в собственности физических лиц: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

         Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость имущества, находящегося на территории муниципального образования, где введен налог .

         Налоговым периодом для налога на имущество физических лиц является календарный год. Отчетный период  отсутствует.

        Налоговые ставки устанавливаются  на местном уровне в следующих  пределах:

Стоимость имущества                  налоговая ставка

- до 300000 рублей -                    до 0, 1% ;      

- от 300000 до 500000 рублей – от 0,1% до 0,3 %;

-более 500000 рублей  – от 0,3% до 2,0%.

          Для города Йошкар-Ола установленные  следующие ставки:

-0,1% - при инвентаризационной  стоимости имущества до 300000 рублей;

- 0,2%- при инвентаризационной  стоимости имущества от 300000 рублей до 500000 рублей;

- 0,4% при инвентаризационной  стоимости имущества более 500000 рублей.

 

               1.2 Льготы по налогу на имущество  физических лиц

         От уплаты налогов на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан;

- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;

- лица, имеющие  право на льготы в соответствии  с законом «О социальной поддержке  граждан подвергшихся действию  радиации» (на Чернобыльской АЭС, и на объектах Маяк 1957 г.);

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;

- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца. Льгота членам семей военнослужащих, потерявших кормильца, предоставляется на основании пенсионного удостоверения, в котором проставлен штамп "вдова (вдовец, мать, отец) погибшего воина" или имеется соответствующая запись, заверенная подписью руководителя учреждения, выдавшего пенсионное удостоверение, и печатью этого учреждения. В случае, если указанные члены семей не являются пенсионерами, льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего.

        Налог на строения, помещения и сооружения не уплачивается:

- пенсионерами, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- гражданами, уволенными с военной службы или призывавшимися на военные сборы, выполнявшими интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия. Льгота предоставляется на основании свидетельства о праве на льготы и справки, выданной районным военным комиссариатом, воинской частью, военным учебным заведением, предприятием, учреждением или организацией Министерства внутренних дел СССР или соответствующими органами Российской Федерации;

- родителями и супругами военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей. Льгота предоставляется им на основании справки о гибели военнослужащего либо государственного служащего, выданной соответствующими государственными органами. Супругам государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей, льгота предоставляется только в том случае, если они не вступили в повторный брак;

- со специально оборудованных сооружений, строений, помещений (включая жилье), принадлежащих деятелям культуры, искусства и народным мастерам на праве собственности и используемых исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также с жилой площади, используемой для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек и других организаций культуры, - на период такого их использования;

- с расположенных на участках в садоводческих и дачных некоммерческих объединениях граждан жилого строения жилой площадью до 50 квадратных метров и хозяйственных строений и сооружений общей площадью до 50 квадратных метров.

         Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы по налогам, установленным Законом, и основания для их использования налогоплательщиками.

 

 

 

 

         1.3 Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц

        Налоги на имущество физических лиц исчисляются налоговым органом по месту нахождения объектов налогообложения. В случае, когда физическое лицо не проживает по месту нахождения имущества, признаваемого объектом налогообложения, налоговое уведомление на уплату исчисленного налога направляется в налоговый орган по месту жительства налогоплательщика для взыскания налога и перечисления в бюджет по месту нахождения имущества. При получении налогового уведомления на уплату налога налоговый орган по месту жительства налогоплательщика обязан его принять и вручить налогоплательщику, а также взыскать и обеспечить перечисление налога на имущество в бюджет по месту нахождения объекта налогообложения.

         Налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил по всем объектам единую ставку налога, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости всех этих объектов. Если у налогоплательщика в собственности имеется несколько строений, помещений и сооружений и они находятся на территории одного представительного органа местного самоуправления, который установил различные ставки налога в зависимости от типа их использования (жилого или нежилого назначения, используемые для личных или коммерческих целей и т.п.) или иных критериев, то налог исчисляется с суммарной инвентаризационной стоимости каждого типа объектов.

           Органы, осуществляющие регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы технической инвентаризации, осуществляющие оценку строений, помещений и сооружений обязаны ежегодно до 1 марта представлять в налоговый орган сведения, необходимые для исчисления налогов на имущество физических лиц по состоянию на 1 января. Органы, осуществляющие учет и (или) регистрацию недвижимого имущества, являющегося объектом налогообложения, обязаны сообщать о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе и их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после регистрации имущества.