Особенности налогообложения имущества физических лиц при различных видах собственности

- изменение правил расчета налогооблагаемой базы.

        При расчете налоговой базы  используется восстановительная стоимость объекта недвижимости, т.е. стоимость с учетом его износа и динамики роста цен на строительную продукцию, работы, услуги. Сведения о величине инвентаризационной стоимости каждого объекта по состоянию на 1 января каждого года устанавливают органы технической инвентаризации.

        Решать проблему налогообложения имущества физических лиц необходимо очень осторожно, учитывая изменения, введенные Жилищным кодексом РФ, согласно которому собственники жилья не только обязаны оплачивать в 100%-ном объеме коммунальные платежи, но оплачивать расходы по эксплуатации территории дворов и подъездов, по проведению текущего и капитального ремонта. Эти процессы уже происходят во многих муниципалитетах: в соответствии с законодательством срок бесплатной приватизации и, соответственно, деприватизации, продлен до 01.01.2013.

         Налог на имущество физических лиц затрагивает каждого человека, имеющего недвижимое имущество. Именно поэтому так важно узнать все об этом налоге, знать свои права и обязанности по уплате, а также о возможных льготах.

 

 

 

 

 

 

 

 

             Список использованных источников и литературы

1. Федеральный  Закона РФ от 9 декабря 1991 г.  № 2003-1 "О налогах на имущество  физических лиц", (с изменениями и дополнениями) // СПС Консультант-Плюс.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Введен в действие с 1 января 1999 г. - Часть вторая. Введена в действие 5 августа 2000 г. // СПС Консультант-Плюс.

3. Александров,  И. М. Налоги и налогообложение:  учебник / И. М. Александров  - М. : Дашков и К, 2010.

4. Андриянов  С.А. Налог на имущество: последний  аккорд // Практическая бухгалтерия. - №3. – 2009.

5. Гуреев В. И.. Российское налоговое право – М.: "Экономика", 2009.

6.  Грудицына Л.Ю. Налог на имущество физических лиц: Вопросы и ответы // Адвокат. - 2009.

7. Джаарбеков С.М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. Учебник для вузов. – М: МЦФЭР, 2009. – 675 с.

8. Карагод, В.  С. Налоги и налогообложение  : учеб. подобие / В. С. Карагод. - М. : ИНФРА-М, 2010.

9.  Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. – М.: Изд-во Экзамен, 2005.

10. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. – М.: Дашков и Ко, 2009. – 872 с.

11. Кучеров И.И. Налоговое право России. - М.: Юристъ, 2008. - 547 с

12. Рахманова С.Ю. Налогообложение физических лиц / С.Ю. Рахманова. – М.: Издательство «Экзамен», 2010.

13. Тарасова В.Ф., Семыкина Л.Н., Сапрыкина Т.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / В Ф. Тарасова, Л.Н. Семыкина, Т.В. Сапрыкина  – М: Кнорус, 2010. – 320 с.

14.  Мигунова М.И., Федоренко И.В. Сборник задач по налогам и налогообложению. Учебное пособие. – Красноярск: ООО «Поликом», 2008. – 55 с.

15. Пансков В.Г. Российская система налогообложения: проблемы развития. - М.: Международный центр финансово-экономического развития, 2008. - 240с.

16. Пансков В.Г.  Налоги и налогообложение в  РФ. - М.: Книжный мир, 2009. - 245с.

17. Налоги и  налогообложение; под ред. Л.А.  Юриновой. СПб.: Питер, 2009. - 256 с..-(Завтра  экзамен).

18. Имущественные  налоги. -М.: Налоговый вестник, 2008. - 320 с..-(Бухгалтерский учет в целях налогообложения).

19. Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник для студентов вузов, обучающихся по спец.: "Налоги и налогообложение", "Финансы и кредит", "Бухгалтерский учет, анализ и аудит";Рец.: Л.П. Павлова, А.Б. Паскачев ; Финансовая академия при правительстве РФ, М-во образования и н.-М.: Финансы и статистика, 2007. - 461 с..- Библиогр.: с. 459-460.

20. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2009 – 810 с.

21. Тедеев А.А. Налоговое право: Учебник /А. А Тедеев, В.А. Парыгина. - М.: Эксмо, 2008 (сер. "Российское юридическое образование"). - 858 с.

22. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в РФ. – М.: МЦФЭР, 2009

23. Региональные и местные налоги: Учебное пособие / Т. Н. Оканова, М.Е. Косов. - 2-е изд.,перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА: Закон и право, 2009. - 159с.:

24. Налогообложение имущества и доходов физических лиц: Учебное пособие / М. Е. Косов, Л.А. Камаренко, Т.Н. Оканова. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 431с.: ил. - Библиогр. - Реком. УМЦ для студ. по спец. 080107 "Налоги и налогообложение".

25. Налоги и налогообложение: Учеб. пособие для студ. вузов обуч. по экономическим специальностям / Под ред. Д.Г.Черника. - 2-е изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. - 367с.

26. Попова, Л.В. Практика исчисления налогов : учебное пособие /

Л.В. Попова, И.А. Маслова, И.А. Дрожжина. – М. : Дело и Сервис, 2008. –

288 с.

27. Митрофанов Р.А. Перспективы и проблемы налогового планирования и налоговой оптимизации. // Финансовый менеджмент, 2009, №5. - С.98-105

28. "Жилищный кодекс РФ" (ЖК РФ)от 29.12.2004 N 188-ФЗ.

29. Налогообложение организаций: учеб. пособие / под ред. Л.И. Гончаренко. — М.: Экономисту 2006. 20.

30. Худолеев В.В. Особенности исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц // Консультант бухгалтера. - 2008. - №5. - С.56-62.

31.  Толкушкин А.В. Имущественные налоги в России // Гражданин и право. - 2007. - №4. - С.45-49.

32. Сучков В.Н. Разыскивается плательщик налога на имущество // Налоговые споры. - 2009. - №2. - С.14-21.

33. Юшкина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник - М.: Инфра-М, 2007. - 429 с

34.Юричева Л.Н. Налоги на имущество физических лиц. - М.: Ось-89, 2009. - 132 с.

35. Официальный  сайт УФНС по Республике Марий Эл http://www.r12. nalog.ru/

 

 

 

Приложение 1

Российская  Федерация

Единый государственный  реестр прав

на недвижимое имущество и сделок с ним

СВИДЕТЕЛЬСТВО О ГОСУДАРСТВЕННОЙ РЕГИСТРАЦИИ  ПРАВА

Управление  Федеральной регистрационной службы

по Чувашской Республике

Дата выдачи "02 " августа   2006 года

Документы-основания: Договор долевого участия в строительстве  жилья №293/05 от 14.06.2005г.;

Договор уступки  права требования №064 от 27.12.2005г.;

Дополнительное  соглашение от 30.12.2005г. к Договору уступки права требования №064 от 27.12.2005г.;

Договор уступки  права требования от 20.06.2006г.;

Договор уступки  прав требования №70-2/06 от 28.02.2006г.;

Дополнительное  соглашение от 21,06.2006г. к Договору долевого участия в строительстве жилья  № 293/05 от 14.06.2005г., к Договору уступки права требования № 064 от 27.12.2005г.,  к Договору уступки права требования №70-2/06 от 28.02.2006г., к Договору

Уступки права  требования от 20.06.2006г.;

Субъект права:   Гражданин РФ Алексеев Иван Иванович, дата рождения 20.07.1966г.,

паспорт серия 97 00 № 235359, выдан 20.04.2001г. Ленинским РОВД г. Чебоксары Чувашской Республики; адрес  места жительства; Россия, Чувашская Республика, г.Чебоксары , ул.Афанасьева, д.7, кв.13.

Вид права: Общая  долевая собственность, доля в праве 1/2

Объект права: 4-комнатная квартира: назначение - жилое; площадь – 125,7 кв.м.; этаж - 2; адрес: Чувашская  Республика, г. Чебоксары, ул.Петрова, д.2 кор.2, кв.1

Кадастровый (или  условный) номер объекта: 21-21-08/028/2006-318

Существующие  ограничения (обременения) права: ипотека в силу закона о чем в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним «02» августа 2006 года сделана запись  регистрации №21-21-08/028/2006-318

Иные участники  общей долевой собственности  согласно записям Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним:

Алексеева Мария  Ивановна - (1/2 доля в праве собственности), дата рождения 01.01.1970г.,

паспорт РФ: серия 9701 №199624, выдан 19.03.2003г. Ленинским РОВД г. Чебоксары Чувашской Республики; адрес места жительства: Россия, Чувашская Республика,

г. Чебоксары, ул.Афанасьева. д.7, кв. 13

 

Регистратор ________________________  ___________________   

                      (Ф.И.О.)                (Подпись)        

                                                               

                                                 М.П.          

                                                               

                        Серия XX          № XXXXXX  

 

 

 

 

 

Приложение 2

МИНИСТЕРСТВО  ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 21 апреля 2008 г. N 03-05-04-01/19

 

В Министерстве финансов Российской Федерации рассмотрено  письмо о порядке исчисления налога на имущество физических лиц в  отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности и (или) общей совместной собственности, и сообщается следующее.

В связи с  вступлением в силу части первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Закон Российской Федерации  от 9 декабря 1991 г. N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" (далее - Закон), устанавливающий порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации, действует в части, не противоречащей части первой Кодекса (статья 7 Федерального закона от 31 июля 1998 г. N 147-ФЗ "О введении в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации").

Согласно пункту 1 статьи 1 Закона налогоплательщиками  налога  в отношении этого имущества  признается каждое из этих физических лиц соразмерно его доле в этом имуществе.

В случае если имущество, признаваемое объектом налогообложения, находится в общей совместной собственности нескольких физических лиц, они несут равную ответственность  по исполнению налогового обязательства.

Таким образом, по общему правилу обязанность по уплате налога на имущество физических лиц возникает у каждого собственника имущества.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 и пунктом 2 статьи 5 Закона, а также учитывая, что Законом  не предусмотрены в качестве объекта  налогообложения доли в праве  собственности на имущество, в качестве стоимостного показателя, установленного для расчета налоговой базы по налогу на имущество физических лиц, определена инвентаризационная стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения (определение Конституционного Суда РФ от 24 ноября 2005 г. N 493-О). В связи с этим ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются применительно к инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, указанных в статье 2 Закона.

На основании изложенного  полагаем, что сумма налога на имущество физических лиц в отношении имущества, находящегося в общей долевой собственности или общей совместной собственности нескольких физических лиц, должна исчисляться налоговыми органами исходя из инвентаризационной стоимости объекта налогообложения и налоговой ставки, соответствующей инвентаризационной стоимости объекта.